INDICE ELEMENTI ESSENZIALI DELL ORDINAMENTO TRIBUTARIO. 1. Il finanziamento della spesa pubblica 3 2. Lo studio giuridico dei tributi 6

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1 INDICE Introduzione XV PARTE PRIMA ELEMENTI ESSENZIALI DELL ORDINAMENTO TRIBUTARIO CAPITOLO PRIMO I TRIBUTI NELL INSIEME DELLE ENTRATE PUBBLICHE 3 1. Il finanziamento della spesa pubblica 3 2. Lo studio giuridico dei tributi 6 CAPITOLO SECONDO I TRIBUTI NELLE COSTITUZIONI 9 1. I tributi nei trattati europei 9 2. Il tributo nella Costituzione: l art Le regole costituzionali sulle fonti del diritto tributario 20 CAPITOLO TERZO LA PRODUZIONE DELLE NORME TRIBUTARIE Quadro gerarchico delle fonti La formazione delle leggi statali La crisi del sistema delle fonti, i rimedi tentati e quelli da progettare 40

2 VI Indice CAPITOLO QUARTO LA DISCIPLINA NORMATIVA DEL TRIBUTO Tipologie di tributi Elementi strutturali del tributo Tributi correlati tra loro 63 CAPITOLO QUINTO L INTERPRETAZIONE DELLE NORME TRIBUTARIE. METODI, TEMPI, SOGGETTI 67 I) METODI E TECNICHE 1. Considerazioni generali I criteri delle preleggi I rapporti con le altre discipline Abuso del diritto ed elusione 73 II) TEMPI E SOGGETTI 5. L indirizzo interpretativo degli enti impositori Profili soggettivi dell interpretazione Le amministrazioni Dottrina e giurisprudenza 89 CAPITOLO SESTO LA VIOLAZIONE DEGLI OBBLIGHI TRIBUTARI. E LE TIPOLOGIE DI SANZIONI Premessa Gli illeciti amministrativi tributari: le fattispecie Le sanzioni amministrative tributarie: i principi comuni Norme e sanzioni Elementi costitutivi dell illecito Il trasgressore e i responsabili della sanzione La determinazione della sanzione (criteri di quantificazione, recidiva, cumulo giuridico, continuazione) Il ravvedimento operoso e le riduzioni delle sanzioni Il principio di proporzionalità Cause di non applicazione delle sanzioni amministrative Cenni sui procedimenti di irrogazione La repressione penale in materia di imposte sui redditi e di IVA In particolare, sui profili soggettivi dei reati tributari 112

3 Indice VII 5. I problemi nascenti dal concorso delle sanzioni amministrative e di quelle penali Sanatorie e condoni 118 PARTE SECONDA I TRIBUTI SEZIONE PRIMA LE IMPOSTE SUI REDDITI E LE IMPOSTE PATRIMONIALI CAPITOLO PRIMO LE IMPOSTE SUI REDDITI. GENERALITÀ La struttura del sistema Il presupposto È irrilevante la natura illecita dell attività produttiva del reddito Regole specifiche sono dedicate alla rilevanza come reddito degli interessi, della rivalutazione monetaria, dei proventi sostitutivi di reddito, del risarcimento del danno L imputazione del reddito La territorialità Il reddito nel tempo 137 CAPITOLO SECONDO DAI REDDITI ALLE IMPOSTE La base imponibile Le aliquote Detrazioni e crediti d imposta Le categorie di reddito Redditi fondiari Redditi di capitale Redditi di lavoro dipendente Redditi d impresa Redditi di lavoro autonomo Redditi diversi Basi imponibili e imposta dei soggetti passivi IRES 169

4 VIII Indice CAPITOLO TERZO PROFILI SOGGETTIVI La persona fisica Gli enti Gli enti commerciali residenti Società e soci Il principio di trasparenza I gruppi Gli enti non commerciali residenti 183 CAPITOLO QUARTO IL REDDITO D IMPRESA La disciplina I rapporti con il bilancio e con i principi contabili Il principio di competenza I beni dell impresa Beni merce Beni strumentali e beni patrimoniali Beni immobili Componenti positivi Ricavi Plusvalenze Sopravvenienze attive Altri proventi Componenti negativi Componenti negativi simmetrici a quelli positivi Discipline particolari Spese pluriennali Perdite e svalutazioni crediti Il reddito delle imprese minori Le vicende dell impresa e i riflessi fiscali Trasformazioni Fusioni Scissioni Cessioni e conferimenti Profili internazionali del reddito d impresa Sulla residenza Sui redditi transazionali In particolare, sui rapporti tra imprese residenti e non residenti tra loro collegate 222

5 Indice IX 9.3. La collocazione di società in Paesi a fiscalità privilegiata Prospettive evolutive 223 CAPITOLO QUINTO LE IMPOSTE SUL PATRIMONIO L imposta generale che non c è Imposte sul patrimonio immobiliare L IMU La TASI L IVIE Imposte sul patrimonio mobiliare 232 SEZIONE SECONDA LE IMPOSTE SUI CONSUMI CAPITOLO SESTO L IMPOSTA SUL VALORE AGGIUNTO Genesi, struttura e funzione dell IVA Le fonti fondamentali L ambito di applicazione Esercizio di impresa, arte o professione Cessioni di beni e prestazioni di servizi La territorialità Le operazioni imponibili: base imponibile, aliquote, importi esclusi dalla base imponibile Le operazioni esenti Le operazioni non imponibili Le importazioni e gli acquisti intracomunitari L esigibilità dell imposta Le fatture e le note di credito La rivalsa La detrazione L inversione contabile e altre cautele Adempimenti contabili e liquidazioni periodiche L eccedenza detraibile e le sue modalità di utilizzo Regimi speciali Conclusioni: la natura giuridica dell IVA 272

6 X Indice CAPITOLO SETTIMO LE ACCISE Linee generali, ambito applicativo, fonti La rilevanza del prodotto Soggetti passivi e capacità contributiva 278 CAPITOLO OTTAVO I TRIBUTI DOGANALI Linee generali, ambito applicativo, fonti Soggetti passivi e capacità contributiva 283 SEZIONE TERZA LE IMPOSTE SUI TRASFERIMENTI CAPITOLO NONO L IMPOSTA DI REGISTRO Considerazioni generali: evoluzione dell imposta ed obbligo di registrazione Atti soggetti a registrazione e loro regime L alternatività con l IVA Regole fondamentali per la tassazione Tipologie di imposta di registro e soggetti obbligati La valutazione dell imponibile per trasferimenti di aziende e di immobili 293 CAPITOLO DECIMO L IMPOSTA SULLE SUCCESSIONI E SULLE DONAZIONI Caratteri generali ed evoluzione dell imposta Elementi strutturali e soggettività passiva La base imponibile 300 CAPITOLO UNDICESIMO I TRIBUTI IPOTECARI E CATASTALI 301

7 Indice XI SEZIONE QUARTA ALTRE IMPOSTE ERARIALI CAPITOLO DODICESIMO IMPOSTE INDIRETTE E TASSE ANTICHE E RECENTI L imposta di bollo Le tasse di concessione governativa Il contributo unificato sugli atti giudiziari L imposta sugli intrattenimenti e il prelievo unico sui giochi Imposte sostitutive su finanziamenti e sulle assicurazioni Prelievi sul trasferimento di titoli 310 CAPITOLO TREDICESIMO I TRIBUTI AMBIENTALI Nozione di tributo ambientale Le tipologie di tributo 314 SEZIONE QUINTA I TRIBUTI REGIONALI E COMUNALI CAPITOLO QUATTORDICESIMO I TRIBUTI DELLE REGIONI Profili generali e di coordinamento L IRAP Le addizionali a tributi erariali Altri tributi 324 CAPITOLO QUINDICESIMO I TRIBUTI DI COMUNI E PROVINCE Profili generali e di coordinamento 327

8 XII Indice 2. La TARI La TOSAP e il COSAP L imposta sulla pubblicità e i diritti sulle pubbliche affissioni I tributi provinciali 330 PARTE TERZA L ATTUAZIONE DEI TRIBUTI CAPITOLO PRIMO GLI SCHEMI GIURIDICI Dalla doverosità degli adempimenti all effettività del concorso Pluralità degli effetti derivanti dalla norma tributaria La funzione impositiva; prescrizione e decadenza L intervento di terzi Gli atti impositivi: natura ed effetti Il potere di autotutela Forme consensuali di imposizione 348 CAPITOLO SECONDO L ACCERTAMENTO Funzione dell accertamento in generale Atti del contribuente In particolare, la dichiarazione I controlli Gli atti di accertamento Metodi e atti di accertamento nelle imposte applicate su base periodica Metodi e atti di accertamento nelle imposte indirette Metodi e atti di accertamento nelle altre imposte L accertamento catastale 382 CAPITOLO TERZO LA RISCOSSIONE La riscossione spontanea I versamenti unificati 389

9 Indice XIII 3. Gli atti impositivi di riscossione Le misure cautelari e le rateazioni L esecuzione forzata I privilegi I rimborsi 403 CAPITOLO QUARTO PROCEDURE SANZIONATORIE Atti di contestazione e atto di irrogazione Profili comuni Procedimenti tributari e procedimenti penali 413 CAPITOLO QUINTO LA TUTELA Le commissioni tributarie: natura, composizione, garanzie, patrocinio La giurisdizione tributaria ed i suoi confini La tecnica di tutela Il rito e le sentenze I mezzi di impugnazione delle sentenze L esecuzione e la sospensione delle sentenze 426 CAPITOLO SESTO GLI EFFETTI DELLA PLURALITÀ DI SOGGETTI PASSIVI Premessa Il sostituto d imposta Il responsabile d imposta Il terzo responsabile in virtù di privilegio La solidarietà tra soggetti passivi Considerazioni conclusive 438 Bibliografia 441