CONCORSI PUBBLICI E ABILITAZIONE FORENSE

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1 CONCORSI PUBBLICI E ABILITAZIONE FORENSE I COMPENDI D AUTORE diretti da Roberto GAROFOLI

2 Per concorsi pubblici e abilitazione forense propone: I COMPENDI D AUTORE : Diritto Civile Diritto Penale Procedura Civile Procedura Penale Diritto Amministrativo Diritto Internazionale privato e processuale Diritto dell Unione europea Diritto Costituzionale Diritto Ecclesiastico Diritto del Lavoro, Sindacale e della Previdenza sociale Diritto Commerciale Diritto Tributario Diritto Romano Ordinamento giudiziario Ordinamento forense e Deontologia Contabilità pubblica

3 Giorgio BONANNO Valeria RUSSO Compendio di DIRITTO TRIBUTARIO Aggiornato a: L. 28 dicembre 2015, n. 208 (Legge di stabilità 2016) D.Lgs. 24 settembre 2015, n. 156 (Riforma del contenzioso tributario) D.Lgs. 24 settembre 2015, n. 147 (Decreto internazionalizzazione) e alle ultime circolari interpretative dell Agenzia delle Entrate V edizione 2016

4 SOMMARIO DIRITTO TRIBUTARIO PARTE GENERALE CAPITOLO I L ATTIVITÀ FINANZIARIA DELLO STATO E IL DIRITTO TRIBUTARIO 3 1. Premessa Natura e finalità dell attività finanziaria pubblica L oggetto del diritto tributario. I rapporti con le altre branche del diritto finanziario Oggetto del diritto tributario. 5 QUESTIONARIO 5 CAPITOLO II LE FONTI DEL DIRITTO TRIBUTARIO 6 SEZIONE I LE FONTI DEL DIRITTO TRIBUTARIO 6 1. La Costituzione e i principi costituzionali in materia tributaria Le disposizioni costituzionali La riserva di legge L universalità dell imposta e il dovere di solidarietà La capacità contributiva Eguaglianza e ragionevolezza dell onere tributario Principio di progressività del sistema tributario Principi comunitari in materia fiscale Il principio di non discriminazione e le quattro libertà fondamentali Le fonti primarie: la legge e gli altri atti aventi forza di legge La potestà legislativa delle Regioni Decreti Legge e Decreti Legislativi Lo Statuto dei diritti del contribuente Le fonti normative secondarie: i regolamenti Le fonti comunitarie: i rapporti tra l ordinamento comunitario e l ordinamento interno Le convenzioni internazionali. 25 VIII

5 6. L efficacia della legge nel tempo e nello spazio. 25 QUESTIONARIO 28 SEZIONE II L INTERPRETAZIONE DELLE NORME TRIBUTARIE L attività di interpretazione di una norma Le circolari interpretative dell Amministrazione finanziaria L interpretazione analogica in campo tributario. 32 QUESTIONARIO 33 CAPITOLO III IL FINANZIAMENTO DELLO STATO: ENTRATE PUBBLICHE E TRIBUTI Le entrate pubbliche Generalità Classificazione I tributi Generalità Le norme costituzionali Le imposte Nozione Il presupposto d imposta Elementi costitutivi Classificazione delle imposte Le tasse Nozione Elementi costitutivi I contributi I monopoli fiscali. 40 QUESTIONARIO 41 CAPITOLO IV I SOGGETTI DEL DIRITTO TRIBUTARIO I soggetti attivi 42 IX

6 1.1. Il Ministero dell Economia e delle Finanze Le Agenzie fiscali Altri soggetti I soggetti passivi La solidarietà tributaria Il sostituto di imposta La traslazione e i patti di accollo I CAF. 53 QUESTIONARIO 54 CAPITOLO V IL SISTEMA DI ATTUAZIONE DEI TRIBUTI 56 SEZIONE I LA STRUTTURA DEI TRIBUTI: L OBBLIGAZIONE TRIBUTARIA Premessa L obbligazione tributaria Il presupposto del tributo e la classificazione delle imposte in base al presupposto L ampliamento del presupposto tipico d imposta: le fattispecie equiparate e le fattispecie supplementari Il restringimento del presupposto tipico: agevolazioni, esenzioni ed esclusioni d imposta le norme fiscali di favore La misura dell imposta: la base imponibile e l aliquota Le sovrimposte e le addizionali. 62 QUESTIONARIO 63 SEZIONE II I RAPPORTI CON L AMMINISTRAZIONE FINANZIARIA Premessa. Il sistema tributario italiano Le attività dei contribuenti: le dichiarazioni tributarie La dichiarazione dei redditi. La dichiarazione IVA. La dichiarazione dei sostituti d imposta. La dichiarazione «unificata» Modalità, forma e termini di presentazione La rettifica delle dichiarazioni: dichiarazione correttiva e dichiarazione integrativa. 72 X

7 4. I regimi di contabilità: regime ordinario e regime semplificato Il regime di vantaggio e il regime forfetario L interpello L autotutela. 79 QUESTIONARIO 80 SEZIONE III I CONTROLLI DELL AMMINISTRAZIONE FINANZIARIA Premessa. L Amministrazione finanziaria I poteri istruttori dell Amministrazione finanziaria Il cd. controllo automatico di liquidazione Il cd. controllo formale vero e proprio Il cd. controllo sostanziale: accessi, ispezioni e verifiche Indagini bancarie La collaborazione obbligatoria del contribuente La collaborazione dei Comuni L avviso di accertamento L accertamento analitico L accertamento analitico contabile L accertamento analitico induttivo: gli studi di settore L accertamento induttivo extracontabile dei redditi d impresa L accertamento sintetico L accertamento parziale e l accertamento integrativo L accertamento d ufficio L accertamento con adesione 102 QUESTIONARIO 103 SEZIONE IV L ELUSIONE Nozione di elusione Gli strumenti di contrasto dell elusione L art. 10 bis della l. 27 luglio 2000, n L accertamento delle imposte eluse ex art. 10 bis Evoluzione giurisprudenziale della nozione di elusione / abuso I profili penali dell elusione. 109 XI

8 7. L interpello anti abuso L interposizione fittizia. 110 QUESTIONARIO 110 SEZIONE V LA RISCOSSIONE La fase di riscossione La riscossione volontaria Le ritenute dirette I versamenti diretti Il ruolo: strumento di riscossione volontaria e coattiva Iscrizione a ruolo in base alla dichiarazione Iscrizione a ruolo in base all avviso di accertamento Iscrizioni a titolo provvisorio e a titolo definitivo Gli effetti del ruolo nei confronti dei terzi Le cartelle di pagamento L esecuzione forzata La transazione fiscale. 127 QUESTIONARIO 128 SEZIONE VI IL RIMBORSO Premessa Crediti per rimborsi da indebito Crediti per rimborsi «non da indebito» Il rimborso su istanza del contribuente Il rimborso di ufficio Interessi per ritardo nel rimborso. 132 QUESTIONARIO 132 CAPITOLO VI LE SANZIONI TRIBUTARIE Illeciti penali e illeciti amministrativi. 133 XII

9 2. Le sanzioni amministrative Ipotesi di pluralità di obbligati Le cause di punibilità Concorso delle violazioni e cumulo delle sanzioni I procedimenti sanzionatori: l irrogazione delle sanzioni Termine di notifica ed estinzione dell illecito Il ravvedimento operoso e l attenuazione delle sanzioni I principali illeciti amministrativi Le sanzioni penali Causa di non punibilità: il pagamento del debito Le pene accessorie La prescrizione dei reati tributari Il rapporto tra le sanzioni amministrative e le sanzioni penali. Il principio di specialità Rapporti tra processo penale per reati tributari e processo tributario. 150 QUESTIONARIO 150 CAPITOLO VII IL PROCESSO TRIBUTARIO Le commissioni tributarie I soggetti del processo Le parti Il giudice Il ricorso in primo grado L introduzione del processo Il reclamo e la mediazione tributaria obbligatoria La trattazione della causa La conciliazione giudiziale Gli eventi anomali del processo Il giudicato tributario e l esecuzione delle sentenze Le impugnazioni. 162 QUESTIONARIO 164 XIII

10 CAPITOLO VIII L IMPOSTA SUL REDDITO DELLE PERSONE FISICHE (IRPEF) 165 SEZIONE I L IMPOSTA SUL REDDITO DELLE PERSONE FISICHE (IRPEF) I caratteri generali dell IRPEF Il presupposto d imposta I soggetti passivi La base imponibile Schema e funzionamento dell imposta FASE I) La determinazione del reddito complessivo lordo: le singole categorie di reddito Categoria A: Redditi fondiari Categoria B: Redditi di capitale La tassazione degli utili Categoria C: Redditi da lavoro dipendente Categoria D: Redditi da lavoro autonomo Categoria E: Redditi d impresa I regimi agevolati d impresa Categoria F: Redditi diversi FASE II) Determinazione del reddito imponibile FASE III) Calcolo dell imposta Addizionale regionale e comunale FASE IV) L imposta netta I redditi soggetti a tassazione separata. 193 QUESTIONARIO 194 DIRITTO TRIBUTARIO PARTE SPECIALE CAPITOLO IX L IMPOSTA SUL REDDITO DELLE SOCIETÀ 197 SEZIONE I I SOGGETTI PASSIVI DELL IRES Premessa. 197 XIV

11 2. I soggetti passivi La tassazione degli utili societari nell ambito della disciplina IRES Società ed enti commerciali residenti Il riporto delle perdite fiscali Gli enti non commerciali Gli enti non commerciali di tipo associativo Le società e gli enti commerciali non residenti Gli enti non commerciali non residenti. 208 QUESTIONARIO 208 SEZIONE II IL REDDITO DI IMPRESA La determinazione del reddito complessivo Il principio di competenza economica Le deroghe al principio di competenza I beni «relativi all impresa» Il «valore fiscalmente riconosciuto» I componenti positivi: i ricavi Le plusvalenze patrimoniali Il regime di participation exemption Gli effetti della partecipation exemption Le sopravvenienze attive La distribuzione dei dividendi e gli interessi attivi I proventi immobiliari I proventi non reddituali I principi in tema di deducibilità dei componenti negativi I componenti negativi Le spese per prestazioni di lavoro Gli interessi passivi Oneri fiscali, contributivi ed utilità sociali Le minusvalenze patrimoniali Le sopravvenienze passive Le operazioni intercorse con imprese localizzate in «paradisi fiscali» Le perdite di beni I costi pluriennali Gli accantonamenti. 236 XV

12 9. Le variazioni: le rimanenze di magazzino Aiuto alla crescita economica (ACE) Patent Box. 239 QUESTIONARIO 240 SEZIONE III I GRUPPI SOCIETARI La fiscalità dei gruppi Il regime di tassazione della trasparenza fiscale La trasparenza delle società di capitali La trasparenza delle s.r.l. a base partecipata delle persone fisiche Il consolidato nazionale L'opzione per il consolidato fiscale Gli obblighi delle società consolidate e della società capogruppo Gli effetti fiscali del consolidamento: le rettifiche La cessazione del regime del consolidato Il consolidato fiscale mondiale. 248 QUESTIONARIO 249 CAPITOLO X I PROFILI FISCALI DELLE OPERAZIONI STRAORDINARIE 250 SEZIONE I OPERAZIONI STRAORDINARIE Premessa La cessione d azienda Le cessioni delle cc.dd. partecipazioni strategiche Il conferimento d azienda Il conferimento di partecipazioni di controllo e collegamento Lo scambio di partecipazioni Le trasformazioni omogenee Le trasformazioni eterogenee La fusione La scissione La liquidazione ordinaria. 258 XVI

13 8. Fallimento e liquidazione coatta amministrativa. 259 QUESTIONARIO 259 CAPITOLO XI L IMPOSTA SUL VALORE AGGIUNTO Le origini e la funzione dell IVA I presupposti applicativi Il presupposto oggettivo Il presupposto territoriale Le operazioni extracomunitarie Le operazioni intracomunitarie Il presupposto soggettivo Le operazioni esenti Il momento impositivo La base imponibile Le aliquote Il diritto di rivalsa Il diritto di detrazione I limiti all esercizio della detrazione La detraibilità pro rata La rettifica della detrazione Gli obblighi formali e sostanziali in materia di IVA La dichiarazione di inizio attività La fatturazione e la registrazione L inversione dell onere di fatturazione: l autofattura Lo split payment Le variazioni in aumento o in diminuzione delle fatture emesse: la rettifica Fatture emesse per operazioni inesistenti La liquidazione dell IVA La dichiarazione annuale IVA La comunicazione dati IVA I versamenti, i conguagli e le eccedenze a credito L IVA per cassa. 284 QUESTIONARIO 285 XVII

14 XVIII CAPITOLO XII LE ALTRE IMPOSTE INDIRETTE L imposta di registro La registrazione degli atti I soggetti passivi I criteri per determinare l imposta di registro La riscossione dell imposta di registro L imposta sulle successioni L imposta sulle donazioni L imposta di bollo Le imposte ipotecarie e catastali La Tobin Tax Settore dei giochi e delle scommesse. 299 QUESTIONARIO 300 CAPITOLO XIII LA FISCALITÀ LOCALE 301 SEZIONE I LE ORIGINI E L EVOLUZIONE DELLA FINANZA LOCALE Premessa La progressiva trasformazione della finanza locale L imposta regionale sulle attività produttive I soggetti passivi dell IRAP La base imponibile L aliquota IRAP L Imposta Municipale propria (IMU) Il presupposto impositivo dell IMU I soggetti passivi La base imponibile Il versamento dell IMU: modalità e termini Le detrazioni, le agevolazioni e le esenzioni previste Gli altri tributi locali. 317 QUESTIONARIO 319 Indice analitico 320