Sommario. Presentazione... XV Elenco degli Autori... XVI

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1 Sommario Sommario Presentazione... XV Elenco degli Autori... XVI Capitolo 1 Elementi di diritto tributario 1.1. Diritto pubblico, diritto finanziario e diritto tributario Diritto tributario e principi costituzionali Il sistema tributario italiano nel contesto internazionale e comunitario Classificazione delle entrate pubbliche Il Garante del Contribuente... 5 Capitolo 2 Imposte dirette 2.1. IRPEF Imposta sul reddito delle persone fisiche a) Redditi fondiari b) Redditi di capitali c) Redditi di lavoro dipendente d) Redditi di lavoro autonomo e) Redditi di impresa f) Disposizioni comuni per Redditi d impresa e Redditi di lavoro autonomo g) Redditi diversi IRES Imposta sul reddito della società IRAP Imposta regionale sulle attività produttive Capitolo 3 L IVA: aspetti generali e obblighi connessi 3.1. Introduzione I presupposti dell IVA La classificazione delle operazioni Operazioni imponibili Operazioni esenti Operazioni non imponibili Operazioni non soggette Determinazione dell imposta Esigibilità dell imposta Base imponibile Aliquota Rivalsa e detrazioni IVA ad esigibilità differita Obblighi del contribuente Emissione del documento di accompagnamento V

2 Manuale del Praticante Consulente del Lavoro Diritto tributario Emissione della fattura Registrazione dei documenti La liquidazione dell imposta Il versamento dell imposta Adempimenti dichiarativi Disposizioni generali Attribuzione di partita IVA Soggetti non residenti Disposizioni relative a particolari settori Compensazione crediti IVA Acquisti e vendite da Paesi con regime fiscale agevolato (blacklist) Cessione e acquisti intracomunitari di beni Nuova procedura autorizzazione Comunicazione operazioni IVA Novità IVA dal Base Imponibile Corrispettivi in valuta estera Soggetti Passivi Volumi d affari Fatturazione delle operazioni Fattura elettronica Fatturazione differita Annotazione obbligatoria in fattura Nuovo obbligo di emissione fattura Fattura semplificata Effettuazione cessioni e acquisti intracomunitari Fatturazione operazioni intracomunitarie Mancata ricezione fattura intracomunitaria Registrazione fatture intracomunitarie Capitolo 4 Altre imposte indirette 4.1. ICI Imposta comunale sugli immobili Imposta di registro Imposta di bollo Concessioni governative Imposta sulle successioni Imposta ipotecaria e catastale IMU Imposta Municipale Propria Determinazione Imposta Altri fabbricati IMU nel settore agricolo Dichiarazione IVIE La tassazione degli immobili all estero Tassazione Il valore dell immobile VI

3 Sommario Le agevolazioni per l abitazione principale Il versamento dell imposta e le modalità di dichiarazione TARES Tributo sui rifiuti e sui servizi Tobin Tax Capitolo 5 Il sostituto d imposta 5.1. Introduzione Evoluzione storica Finalità Soggetti interessati Soggettività tributaria Sostituto di imposta e responsabile di imposta Ritenuta d acconto Ritenuta alla fonte Ritenute alla fonte a titolo d acconto Ritenute alla fonte a titolo d imposta Obbligo di rivalsa Conguaglio fiscale Ipotesi di sostituzione tributaria Sostituzione totale con ritenuta di rivalsa facoltativa Sostituzione tributaria totale con ritenuta di rivalsa obbligatoria Sostituzione tributaria parziale con rivalsa obbligatoria Rapporto tra il soggetto passivo dell obbligazione tributaria (contribuente) e lo Stato Rapporto tra il soggetto obbligato alla ritenuta e lo Stato Sostituto d imposta e azione di accertamento Violazioni relative alla dichiarazione dei sostituti d'imposta Violazioni dell'obbligo di esecuzione di ritenute alla fonte Giurisdizione nell ambito delle liti relative ai rapporti di sostituzione tributaria Capitolo 6 Il sostituto d imposta Adempimenti Le ritenute 6.1. Ritenute alla fonte Soggetti obbligati ad effettuare le ritenute Momento di effettuazione della ritenuta Ritenute sui redditi di lavoro dipendente Definizione di redditi di lavoro dipendente Determinazione ritenute IRPEF Adempimenti Ritenute sui redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente Ritenuta sui redditi di lavoro autonomo e su altri redditi Adempimenti del sostituto Ritenuta sulle provvigioni Ritenute sugli interessi e sui redditi di capitale VII

4 Manuale del Praticante Consulente del Lavoro Diritto tributario 6.9. Ritenuta sui dividendi Ritenute dei condomini Altre ritenute Capitolo 7 Il sostituto d imposta Adempimenti Versamento ritenute 7.1. Termini di versamento Modalità di versamento Modello F Modello F Compensazione Crediti Crediti Inesistenti Limitazioni alle compensazioni Pagamento dei debiti per imposte erariali mediante compensazione Versamento telematico F Versamento Quietanza elettronica sul cassetto fiscale Cassetto fiscale Capitolo 8 Il sostituto d imposta Adempimenti Calcolo imposte, certificazione e dichiarazioni 8.1. Calcolo imposte Tassazione ordinaria Determinazione dell imposta netta Dichiarazione dei redditi Aliquote d imposta e scaglioni di reddito Tassazione separata arretrati Trattamento fiscale del TFR TFR eccedente euro 1 milione Tassazione TFR pregresso Disciplina fiscale degli incentivi per l esodo anticipato dal lavoro Tassazione rivalutazione TFR Anticipo imposta TFR Detrazioni per familiari a carico Familiari a carico di cittadini extracomunitari Detrazioni Non residenti Determinazione dell imposta dovuta Altre detrazioni Conguaglio di fine anno Assistenza fiscale prestata dai sostituti d imposta Soggetti che possono prestare assistenza fiscale Presentazione del mod. 730 ai sostituti d imposta Addizionali Le addizionali regionali e comunali VIII

5 Sommario 8.5. Scritture contabili del sostituto d imposta Certificazioni dei sostituti d imposta Dichiarazione dei sostituti d imposta Dichiarazione correttiva nei termini Dichiarazione integrativa Dichiarazione telematica Capitolo 9 Il sostituto d imposta Adempimenti Problematiche particolari 9.1. Operazioni straordinarie Operazioni straordinarie con estinzione del sostituto d imposta Operazioni straordinarie che non determinano l estinzione del soggetto Successioni mortis causa Decesso del lavoratore Retribuzione del mese del decesso Spettanze di fine rapporto Trattamento di fine rapporto e altre indennità Riflessi sul Rimborsi spese praticanti Tassazione Gli aspetti fiscali del rapporto di praticantato Gli aspetti fiscali del lavoro stagionale Procedure concorsuali Domanda di ammissione al passivo Gestione fiscale dei crediti in sofferenza Collaborazione con Curatore Stipendi, redditi e pensioni prodotti all estero Stipendi Redditi prodotti all estero in via continuativa e come oggetto esclusivo del rapporto Pensioni Capitolo 10 Controlli Attività di controllo Comunicazione di irregolarità Invito al contraddittorio Processo verbale di constatazione Avviso di accertamento Controlli automatici Preavvisi telematici Studi settore Parametri presuntivi Controlli formali Controlli sostanziali Accertamento analitico IX

6 Manuale del Praticante Consulente del Lavoro Diritto tributario Accertamento analitico-induttivo Accertamento induttivo Accertamento sintetico Accertamento parziale Rappresentanza e assistenza dei contribuenti Contrasto al fenomeno delle imprese apri e chiudi Contrasto al fenomeno delle imprese in perdita sistemica Capitolo 11 Sanzioni Introduzione Irrogazione della sanzione Riduzione sanzioni Violazione per condotta illecita del professionista Sanzioni amministrative Sanzioni penali Il sistema delle sanzioni penali I principali reati tributari Sanzione accessoria per i professionisti Capitolo 12 Contenzioso La giustizia tributaria Competenze Organi della Giustizia tributaria Prevenire il contenzioso Interpello Il ravvedimento operoso Remissione in bonis Misure alternative al ricorso L autotutela Acquiescenza Adesione ai verbali di constatazione Adesione all invito al contraddittorio Accertamento con adesione Conciliazione giudiziale Reclamo e mediazione tributaria Il ricorso e il processo tributario I gradi di giudizio L avvio del processo tributario Sospensione dell atto impugnato Assistenza tecnica Esito del ricorso e applicazione della sentenza La riscossione del tributo e delle sanzioni durante le fasi del ricorso Il ricorso in Appello X

7 Sommario Il ricorso in Cassazione Contributo unificato Difensore abilitato e ruolo del consulente del lavoro Capitolo 13 Casistiche particolari: aspetti tributari e amministrativi Enti non commerciali Onlus Agevolazioni in materia di redditi Agevolazioni in materia di Imposta sul Valore Aggiunto Agevolazioni in materia di altre imposte Contributi a favore delle Onlus Associazioni sportive dilettantistiche Aspetti civilistici Associazioni non riconosciute Previdenza complementare fiscalità Attività di lavoro autonomo mediche e paramediche svolte nelle strutture sanitarie private Soggetti interessati Ambito oggettivo di applicazione della norma Riscossione accentrata in nome e per conto del professionista Obbligo di registrazione Obbligo di comunicazione telematica Sanzioni Società tra professionisti Capitolo 14 Disposizioni amministrative Antiriciclaggio PEC Posta elettronica certificata Società obblighi informativi Limiti all utilizzo del contante L adeguamento alle disposizioni comunitarie Ulteriori limiti all utilizzo del contante Piano straordinario contro le mafie (legge n. 136/2010) Tracciabilità dei flussi finanziari Nuovi dati su documenti di trasporto Tessera di cantiere Capitolo 15 Il ruolo del consulente del lavoro Revisore legale Abilitazione all'esercizio della revisione legale Esame di idoneità professionale Formazione continua Iscrizione nel Registro XI

8 Manuale del Praticante Consulente del Lavoro Diritto tributario Sezione del Registro per i revisori inattivi Deontologia professionale, riservatezza e segreto professionale Indipendenza e obiettività Responsabilità Competenze e poteri del Ministero dell'economia e delle Finanze Indipendenza Controllo della qualità Decreti attuativi Il consulente del lavoro e il mod Presentazione del mod. 730 al CAF o al professionista abilitato Adempimenti dei CAF o dei professionisti abilitati Flusso telematico dei modelli Controlli sulla documentazione Le certificazioni fiscali Equitalia Dilazione delle somme iscritte a ruolo: Direttiva di Equitalia Sospensione della riscossione da parte di Equitalia Sospensione immediata procedura esecutiva La compensazione delle ritenute d acconto per gli studi associati e per le società di persone I Servizi telematici Entratel Fisconline Il codice Pin Il codice Pin per i non residenti Il cassetto fiscale CIVIS Capitolo 16 Incentivi Agevolazioni Nuove iniziative produttive Zone a burocrazia zero Novità del D.L. 31 maggio 2010, n Tassazione straordinari Imposta sostitutiva su somme corrisposte per incrementi di produttività Soggetti beneficiari Soggetti esclusi Somme oggetto dell agevolazione Imposta sostitutiva Provvedimento per il Provvedimento per il Normativa applicabile nel Normativa applicabile nel Normativa applicabile nel Credito d imposta per neo assunti XII

9 Sommario Le nuove deduzioni IRAP sul costo del lavoro Cuneo fiscale Aumento delle deduzioni dalla base imponibile Irap (Art. 1, commi 484 e 485) Riduzione del prelievo fiscale sulle indennità di fine rapporto Incentivi per il rientro in Italia di ricercatori residenti all estero Agevolazione per il rientro dei lavoratori qualificati in Italia Lavoratori frontalieri Modalità di tassazione dal 1 gennaio Capitolo 17 Elementi di contabilità generale L attività d impresa e gli obblighi contabili Introduzione alla contabilità generale Il piano dei conti La partita doppia Il funzionamento dei conti La rilevazione dei principali fatti di gestione Acquisti di fattori della produzione Vendita dei beni e servizi prodotti dall azienda Regolamento di debiti e crediti Rilevazioni contabili relative ai costi del personale Capitolo 18 Le scritture di assestamento e chiusura Introduzione Bilancio di verifica Scritture di completamento Scritture di integrazione Scritture di rettifica Scritture di ammortamento La chiusura dei conti Capitolo 19 Il bilancio di esercizio Principi generali di redazione La struttura del bilancio: lo Stato Patrimoniale La struttura del bilancio: il Conto Economico La Nota Integrativa e la Relazione sulla Gestione Il bilancio in forma abbreviata I criteri di valutazione Il procedimento relativo alla formazione, approvazione, deposito del bilancio Formato XBRL per i bilanci d'esercizio chiusi dopo il 16 febbraio XIII

10 Manuale del Praticante Consulente del Lavoro Diritto tributario Capitolo 20 Dalle scritture contabili alla dichiarazione dei redditi Il reddito di lavoro autonomo Componenti positivi di reddito Componenti negativi di reddito Condizioni per la deducibilità delle spese Limiti alla deducibilità delle spese Immobili strumentali Il reddito di impresa ACE aiuto alla crescita economica Capitolo 21 Cenni di diritto amministrativo Principi fondamentali dell attività amministrativa Le fonti Il diritto soggettivo L interesse legittimo L atto amministrativo I vizi dell atto amministrativo Il procedimento amministrativo Il diritto di accesso La giustizia amministrativa Ricorsi Capitolo 22 Cenni di diritto societario Azienda Società Gruppo Società controllate Società collegate Registro imprese Le società di persone Le società di capitali Società a responsabilità limitata La Srls (Società a responsabilità limitata semplificata) La Srlcr (Srl a capitale ridotto) La Srl tradizionale Le Start-up innovative Esami di Stato 1. Tracce d esame Temi svolti Prova orale XIV