SOMMARIO. Capitolo I LA REVISIONE DEI TERMINI DI DECADENZA PER L ACCERTAMENTO

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2 SOMMARIO Premessa introduttiva... 3 Capitolo I LA REVISIONE DEI TERMINI DI DECADENZA PER L ACCERTAMENTO 1. Premessa La disciplina originaria della decadenza dei termini accertativi L introduzione della disciplina del raddoppio dei termini L attuazione della delega fiscale La disciplina transitoria Le modifiche della Legge di Stabilità Le annualità pregresse: abrogazione tacita della clausola di salvaguardia? Il raddoppio dei termini accertativi nel contrasto ai Paradisi Fiscali Decadenza per gli atti di recupero dei crediti d imposta inesistenti Capitolo II CONTRADDITTORIO ANTE-ACCERTAMENTO: OBBLIGO O FACOLTÀ? 1. Premessa L accertamento anticipato Sentenza Sezioni Unite n del 29 luglio Le ragioni d urgenza riconducibili al comportamento del contribuente L imminenza dei termini di decadenza dell azione di accertamento Il termine va rispettato per l emissione dell avviso di accertamento Operatività del termine di 60 giorni negli accertamenti a tavolino Sentenza Sezioni Unite n del 9 dicembre Questioni di legittimità costituzionale della norma I principi affermati dalla giurisprudenza di legittimità - sintesi Capitolo III L INDAGINE FINANZIARIA IN CAMPO FISCALE 1. Premessa Le presunzioni finanziarie ai fini delle imposte sui redditi La disciplina originaria Wolters Kluwer Italia III

3 2.2. Le modifiche della legge finanziaria La presunzione sui prelevamenti nella prassi dell Agenzia delle Entrate Presunzione sui prelevamenti: la dichiarazione di incostituzionalità Le presunzioni finanziarie ai fini dell imposta sul valore aggiunto Le indagini finanziarie provenienti da altri procedimenti La documentazione bancaria acquisita nell ambito degli accessi fiscali Il contraddittorio sui movimenti finanziari La tutela della riservatezza nelle indagini finanziarie Capitolo IV L ACCERTAMENTO TRIBUTARIO SULLE A.S.D. E NEL MONDO DEL NON PROFIT 1. Premessa Cenni sulla fiscalità di vantaggio degli enti non commerciali Indirizzi operativi per le verifiche nei confronti degli enti associativi L accesso nei locali degli enti non commerciali e delle Onlus Verifiche e accertamenti nei confronti delle A.S.D Il requisito fiscale del riconoscimento sportivo La tracciabilità dei versamenti e pagamenti oltre soglia e il favor rei sanzionatorio Capitolo V ISTITUTI DEFINITORI DELL ACCERTAMENTO E DEFLATIVI DEL CONTENZIOSO 1. Premessa L acquiescenza Il pagamento in acquiescenza Inadempimento nei versamenti rateali Differenze con altri istituti deflativi L accertamento con adesione Provvedimenti definibili in adesione L adesione su invito dell Ufficio L adesione su istanza del contribuente verificato L adesione post accertamento Altre agevolazioni connesse all istituto Effetti dell adesione ai fini previdenziali Il reclamo-mediazione IV Wolters Kluwer Italia

4 4.1. Il valore della lite e gli atti reclamabili L ambito soggettivo del reclamo L esito della procedura La conciliazione giudiziale La definizione agevolata delle sanzioni Le deduzioni difensive Versamento delle sanzioni ridotte Altri effetti premiali della definizione Capitolo VI CONTROLLI AUTOMATIZZATI E AVVISI BONARI 1. Premessa La liquidazione automatica della dichiarazione La liquidazione ai fini dell Iva e delle imposte sui redditi L avviso bonario La definizione dell avviso bonario Pagamenti e rateazione Il controllo formale della dichiarazione Il controllo delle dichiarazioni dei redditi e del sostituto d imposta L avviso bonario da controllo formale La definizione dell avviso bonario Versamenti e rateazione Controllo formale e ravvedimento operoso La dichiarazione precompilata I controlli preventivi Gli inviti alla compliance Capitolo VII L AMPLIAMENTO DELL ISTITUTO DEL RAVVEDIMENTO OPEROSO 1. Premessa Il nuovo ravvedimento operoso Le tipologie di ravvedimento Entrata in vigore della riforma Ravvedimento post constatazione La constatazione preclusiva del ravvedimento Gli atti preclusivi del ravvedimento Effetti derivanti dall avvio di attività ispettive Comportamenti fraudolenti Ravvedimento, cumulo giuridico e recidiva Wolters Kluwer Italia V

5 Capitolo VIII LA REVISIONE DEL SISTEMA SANZIONATORIO AMMINISTRATIVO TRIBUTARIO 1. Premessa Omessa dichiarazione ai fini delle imposte sui redditi e dell Irap Generalità La tardiva dichiarazione ai fini delle imposte sui redditi e dell Irap Le aggravanti speciali dell omessa dichiarazione La dichiarazione infedele ai fini delle imposte sui redditi e dell Irap Generalità Le aggravanti speciali della dichiarazione infedele L attenuante della lieve evasione L esimente per il transfer pricing La definizione di maggiore imposta" Le violazioni dichiarative del sostituto d imposta L ommessa dichiarazione L infedele dichiarazione del sostituto d imposta Le violazioni in materia di imposta sul valore aggiunto Le violazioni dichiarative Il credito indebitamente rimborsato Le violazioni degli obblighi strumentali Iva Violazioni in materia di reverse charge Violazioni relative al contenuto e alla documentazione delle dichiarazioni Altre violazioni in materia di imposte dirette e di imposta sul valore aggiunto Ritardati od omessi versamenti diretti Incompletezza dei documenti di versamento Modifiche al D.Lgs. n. 472/ Successione normativa e favor rei Capitolo IX LA REVISIONE DEL SISTEMA SANZIONATORIO PENALE TRIBUTARIO 1. Premessa Dichiarazione fraudolenta mediante uso di fatture o altri documenti per operazioni inesistenti Dichiarazione fraudolenta mediante altri artifici Dichiarazione infedele Omessa dichiarazione VI Wolters Kluwer Italia

6 6. Occultamento o distruzione di documenti contabili Delitti in materia di pagamento di imposte La confisca obbligatoria Cause di non punibilità Ravvedimento della dichiarazione infedele Esimente per la dichiarazione omessa Piani di rateazione Circostanze attenuanti e aggravanti dei delitti tributari Circostanze attenuanti speciali L aggravante speciale per i professionisti Capitolo X LA DISCIPLINA DEI PAGAMENTI A SEGUITO DEI CONTROLLI: NOVITÀ IN TEMA DI RISCOSSIONE 1. Premessa Pagamento degli avvisi bonari Pagamenti in base agli istituti definitori Atti di adesione Acquiescenza Reclamo-mediazione Conciliazione giudiziale Inadempimenti nel pagamento delle somme dovute Il lieve inadempimento Inadempimenti a seguito di conciliazione giudiziale Termine per il recupero delle somme dovute in caso di decadenza dalla rateazione o di versamenti tardivi o carenti L affidamento delle somme agli agenti della riscossione Riscossione a seguito iscrizione a ruolo ordinario Riscossione a seguito notifica accertamento esecutivo Riscossione a seguito iscrizione a ruolo straordinario La dilazione in fase di riscossione La legittima sospensione dei pagamenti rateali La riammissione della dilazione La riammissione delle rateazioni da istituti definitori La riammissione delle dilazioni concesse dall Agente della riscossione Wolters Kluwer Italia VII

7 Capitolo XI SEMPRE PIÙ RIDOTTO L AMBITO DI APPLICAZIONE DEL RADDOPPIO DEI TERMINI 1. L attuazione della delega fiscale L abrogazione del raddoppio dei termini accertativi La tacita abrogazione della clausola di salvaguardia La sentenza Comm. trib. prov. Treviso n. 175/1/2016 del 31/05/ Capitolo XII FISCALITÀ INTERNAZIONALE: LE ULTIME NOVITÀ 1. Premessa La deducibilità dei costi black list Le modifiche introdotte dalla Legge di stabilità Le modifiche introdotte dal Decreto Internazionalizzazione Le modifiche e novità introdotte dalla Legge di stabilità Gli effetti delle modifiche Consolidato nazionale - Ultimi chiarimenti La tassazione degli interessi sui finanziamenti esteri Capitolo XIII ABOLIZIONE DI EQUITALIA E ROTTAMAZIONE CARTELLE 1. Premessa L abolizione di Equitalia e la rottamazione delle cartelle IL D.D.L. Rottamazione dei ruoli Capitolo XIV RAVVEDIMENTO OPEROSO DELLA DICHIARAZIONE TARDIVA E INTEGRATIVA 1. Premessa La dichiarazione tardiva L integrativa prima dei 90 giorni L integrativa oltre i 90 giorni Altri chiarimenti Ravvedimento del Modello Ricorso all istituto del ravvedimento operoso in un momento successivo al versamento del tributo: determinazione della misura della sanzione ridotta VIII Wolters Kluwer Italia

8 5.3. Ravvedimento di un omesso versamento di un debito IVA periodico mediante compensazione con un credito IVA emergente dalle liquidazioni periodiche successive Tabelle di riepilogo Wolters Kluwer Italia IX

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