Indice. di fatture o altri documenti per operazioni inesistenti...» 63. artifici...» 97. CAPITOLO PRIMO - La riforma del D.Lgs. n. 74/

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1 Indice Introduzione p. 11 CAPITOLO PRIMO - La riforma del D.Lgs. n. 74/ » La tecnica legislativa e le norme definitorie. Premessa » La fattura e gli altri documenti per operazioni inesistenti » Gli elementi attivi o passivi » La dichiarazione » Il dolo specifico di evasione: l indebito rimborso, l inesistente credito di imposta e l elemento psicologico del rappresentante » L imposta evasa » Le soglie di punibilità » Operazioni simulate oggettivamente o soggettivamente » I mezzi fraudolenti » L oggetto della tutela penale » I soggetti attivi nei reati tributari » 36 CAPITOLO SECONDO - I delitti in materia di dichiarazione » Il sistema degli adempimenti tributari » L obbligo di imposta » La dichiarazione tributaria in generale » Gli altri adempimenti tributari » 53 CAPITOLO TERZO - La dichiarazione fraudolenta mediante utilizzo di fatture o altri documenti per operazioni inesistenti » Profili generali » Il soggetto attivo del reato » La condotta » La nozione di fattura ed altri documenti. Rinvio » Il concetto di operazione inesistente: in generale » L inesistenza oggettiva » L inesistenza soggettiva » Il concetto di elementi passivi fittizi » La dichiarazione d imposta: l indicazione degli elementi passivi fittizi.» L elemento soggettivo » 94 CAPITOLO QUARTO - La dichiarazione fraudolenta mediante altri artifici » Profili generali » 97

2 4.2. Il soggetto attivo del reato p La condotta » La struttura del reato in generale » La dichiarazione fraudolenta mediante operazioni simulate » La dichiarazione fraudolenta mediante documenti falsi o altri mezzi fraudolenti » L elemento soggettivo del reato » Le soglie di punibilità » Premessa » L imposta evasa » Gli elementi attivi sottratti ad imposizione » 116 CAPITOLO QUINTO - La dichiarazione infedele » Profili generali: condotta ed elemento soggettivo » Profili generali » Il soggetto attivo del reato » La condotta materiale » L elemento soggettivo » La soglia di punibilità » La determinazione dell imposta evasa » Premessa » La rilevanza penale delle presunzioni tributarie » La determinazione dell imposta evasa nell accertamento induttivo...» La determinazione dell imposta evasa nell accertamento sintetico...» La rilevanza penale dell accertamento con adesione » La determinazione dell imposta evasa a seguito di accertamenti sopravvenuti » L infedele dichiarazione di reddito negativo » L esercizio di impresa in forma associata » La valenza dei costi non contabilizzati » Gli elementi attivi sottratti ad imposizione » Premessa » Il transfer price » L elusione fiscale e l abuso del diritto » La dichiarazione infedele nel consolidato fiscale » 163 CAPITOLO SESTO - L omessa dichiarazione » Profili generali » Il soggetto attivo del reato » La condotta: in generale » Casi particolari - la c.d. esterovestizione » L elemento soggettivo » I casi di esclusione della punibilità: la dichiarazione comunque presentata - Le dichiarazioni integrative » 179

3 CAPITOLO SETTIMO - Emissione di fatture per operazioni inesistenti. p Profili generali » Il soggetto attivo del reato » La condotta materiale » La condotta punibile in generale » L oggetto materiale del reato » La condotta tipica: l emissione di fatture per operazioni inesistenti...» La emissione di fatture per operazioni oggettivamente inesistenti....» L indicazione dei corrispettivi o dell I.V.A. in misura superiore a quella reale » L emissione di fatture per operazioni soggettivamente inesistenti....» L elemento soggettivo del reato » Consumazione e tentativo » La circostanza attenuante dell art. 8, comma 3 (abrogata) » 203 CAPITOLO OTTAVO - Il delitto di occultamento o distruzione di documenti contabili » Profili generali » La condotta tipica » L oggetto materiale del reato » L elemento soggettivo del reato » Consumazione e tentativo » Rapporti con altri reati » 213 CAPITOLO NONO - L omesso versamento di ritenute certificate...» Premessa » La condotta materiale ed elemento soggettivo » 215 CAPITOLO DECIMO - L omesso versamento di I.V.A. e l indebita compensazione » Premessa » L omesso versamento dell I.V.A » L indebita compensazione » 226 CAPITOLO UNDICESIMO - Sottrazione fraudolenta al pagamento di imposte » Profili generali » Il soggetto attivo del reato » La condotta materiale » L elemento soggettivo del reato » Momento consumativo e tentativo » 237

4 CAPITOLO DODICESIMO - La competenza per territorio p Profili generali » La regola generale sulla competenza territoriale » La competenza territoriale per i delitti in materia di dichiarazione....» La competenza territoriale determinata dalla connessione » 245 CAPITOLO TREDICESIMO - Reati tributari e reati comuni connessi nel sistema delle frodi all I.V.A » Il delitto di associazione per delinquere (art. 416 C.P.) » Il delitto di associazione per delinquere nel sistema delle frodi all IVA» Breve rassegna giurisprudenziale in materia di frodi carosello....» L emissione di fatture per operazioni inesistenti » La truffa aggravata ai danni dello stato (art. 640 cpv. n. 1 C.P.)......» Ulteriori reati ravvisabili » Dichiarazione fraudolenta mediante uso di fatture o di altri documenti per operazioni inesistenti (art. 2, D.Lgs. 74/2000) » Falso ideologico del pubblico ufficiale per errore determinato dall altrui inganno (artt. 48 e 479 C.P.) » Ribasso fraudolento di prezzi sul pubblico mercato (art. 501 C.P.)..» Il delitto di false attestazioni nel corso di verifiche fiscali » 277 CAPITOLO QUATTORDICESIMO - La causa di non punibilità del pagamento del debito tributario » La (abrogata) circostanza attenuante della riparazione dell offesa nel caso di estinzione per prescrizione del debito tributario » La causa di non punibilità del pagamento del debito tributario » La circostanza attenuante della riparazione dell offesa nel caso di estinzione per prescrizione del debito tributario » La Voluntary Disclosure » 285 CAPITOLO QUINDICESIMO - Le violazioni dipendenti dalla interpretazione delle norme tributarie » 287 CAPITOLO SEDICESIMO - Il principio di specialità » 291 CAPITOLO DICIASSETTESIMO - Sanzioni amministrative per le violazioni ritenute penalmente rilevanti » 295 CAPITOLO DICIOTTESIMO - L art. 9 e il concorso di persone nei reati tributari » 299 CAPITOLO DICIANNOVESIMO - Le pene accessorie - la sospensione condizionale della pena nei reati tributari » 305

5 CAPITOLO VENTESIMO - Il sequestro e la confisca per equivalente la custodia giudiziale dei beni sequestrati p Profili generali » Profitto, prezzo e confisca » Casi particolari » Casi di esclusione della confisca » La custodia giudiziale dei beni sequestrati » 316 CAPITOLO VENTUNESIMO - La prescrizione nei reati tributari....» 319 CAPITOLO VENTIDUESIMO - Rapporti tra procedimento penale e processo tributario » 323 Appendice normativa » 325