INDICE SOMMARIO. Premessa... LA DISCIPLINA DEI REATI IN MATERIA DI IMPO- STE SUI REDDITI E SUL VALORE AGGIUNTO PARTE PRIMA
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- Giustina Poggi
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1 INDICE SOMMARIO Premessa... XV PARTE PRIMA LA DISCIPLINA DEI REATI IN MATERIA DI IMPO- STE SUI REDDITI E SUL VALORE AGGIUNTO CAPITOLO 1 LA REPRESSIONE DEGLI ILLECITI PENALI TRI- BUTARI 1. L illecito tributario Reati finanziari e tributari Soggetto attivo e soggetto passivo del reato tributario Il bene giuridico tutelato L evoluzione della legislazione penale tributaria... 9 CAPITOLO 2 I SOGGETTI RESPONSABILI PER REATI TRIBU- TARI COMMESSI NELL AMBITO DELL IMPRESA 1. L individuazione dei soggetti penalmente responsabili nell ambito dell impresa Imprenditore individuale e institore Amministratori di società di persone Amministratori di società di capitali Direttori generali Sindaci Liquidatori Responsabilità penale negli organi collegiali Amministratore di fatto La delega di funzioni VII
2 11. Concorso di persone nel reato e responsabilità del consulente Rischi penali per riciclaggio o impiego in attività economiche o finanziarie di denaro o beni provento di evasione fiscale CAPITOLO 3 LA STRUTTURA DEI DELITTI TRIBUTARI PREVI- STI NEL D.LGS. 10 MARZO 2000, N Lineamenti generali del D.Lgs. 10 marzo 2000, n La struttura obiettiva dei delitti tributari Le soglie di punibilità e la determinazione dell imposta evasa Il dolo specifico di evasione CAPITOLO 4 DICHIARAZIONE FRAUDOLENTA MEDIANTE USO DI FATTURE O ALTRI DOCUMENTI PER OPERAZIONI INESISTENTI 1. La norma incriminatrice I soggetti attivi La condotta I documenti costituenti oggetto materiale del reato La nozione di operazioni inesistenti La deroga alla disciplina del concorso di persone nel reato L elemento psicologico Momento consumativo e termine di prescrizione Regime sanzionatorio Disposizioni processuali Rapporti con il delitto di truffa aggravata CAPITOLO 5 DICHIARAZIONE FRAUDOLENTA MEDIANTE AL- TRI ARTIFICI 1. La norma incriminatrice I soggetti attivi La condotta La nozione di mezzi fraudolenti Il transfer pricing La dichiarazione annuale mendace Le soglie di punibilità L elemento psicologico Momento consumativo e termine di prescrizione VIII
3 10. Regime sanzionatorio Disposizioni processuali CAPITOLO 6 DICHIARAZIONE INFEDELE 1. La norma incriminatrice I soggetti attivi La condotta La dichiarazione annuale mendace La dichiarazione dei redditi nel consolidato fiscale I costi fittizi Le soglie di punibilità L elemento psicologico Momento consumativo e termine di prescrizione Regime sanzionatorio Disposizioni processuali CAPITOLO 7 OMESSA DICHIARAZIONE 1. La norma incriminatrice I soggetti attivi La condotta incriminata: omessa o tardiva presentazione della dichiarazione annuale La dichiarazione incompleta o irregolare Le società c.d. esterovestite L omessa dichiarazione di proventi illeciti La soglia di punibilità L elemento psicologico Momento consumativo e termine di prescrizione Regime sanzionatorio Disposizioni processuali CAPITOLO 8 DISPOSIZIONI COMUNI PER I DELITTI IN MATE- RIA DI DICHIARAZIONE 1. Il tentativo nei delitti in materia di dichiarazione La rilevanza penale delle rilevazioni nelle scritture contabili e delle valutazioni estimative IX
4 CAPITOLO 9 EMISSIONE DI FATTURE O ALTRI DOCUMENTI PER OPERAZIONI INESISTENTI 1. La norma incriminatrice I soggetti attivi La condotta di emissione o rilascio L oggetto materiale L elemento soggettivo del fine di consentire a terzi l evasione La deroga alla disciplina del concorso di persone nel reato Momento consumativo e termine di prescrizione Regime sanzionatorio Disposizioni processuali Rapporti con altri reati CAPITOLO 10 OCCULTAMENTO O DISTRUZIONE DI DOCU- MENTI CONTABILI 1. La norma incriminatrice I soggetti attivi La condotta L oggetto materiale Il requisito della impossibilità di ricostruzione dei redditi o del volume di affari L elemento psicologico Momento consumativo e termine di prescrizione Regime sanzionatorio Disposizioni processuali Rapporti con altri reati CAPITOLO 11 OMESSO VERSAMENTO DI RITENUTE CERTIFI- CATE 1. La norma incriminatrice I soggetti attivi I presupposti del reato La condotta La soglia di punibilità L elemento psicologico Momento consumativo e termine di prescrizione X
5 8. Regime sanzionatorio Disposizioni processuali CAPITOLO 12 OMESSO VERSAMENTO DI IVA 1. La norma incriminatrice I soggetti attivi La dichiarazione annuale quale presupposto del reato La condotta La soglia di punibilità L elemento psicologico Momento consumativo e termine di prescrizione Regime sanzionatorio Disposizioni processuali CAPITOLO 13 INDEBITA COMPENSAZIONE 1. La norma incriminatrice I soggetti attivi La condotta La soglia di punibilità L elemento psicologico Momento consumativo e termine di prescrizione Regime sanzionatorio Disposizioni processuali CAPITOLO 14 SOTTRAZIONE FRAUDOLENTA AL PAGAMENTO DI IMPOSTE 1. La norma incriminatrice I soggetti attivi La condotta La soglia di punibilità L elemento psicologico Momento consumativo e termine di prescrizione Regime sanzionatorio Disposizioni processuali XI
6 CAPITOLO 15 FALSO NELLA DOCUMENTAZIONE PRESEN- TATA NELL AMBITO DELLA TRANSAZIONE FI- SCALE 1. La norma incriminatrice I soggetti attivi La condotta La soglia di punibilità L elemento psicologico Momento consumativo e termine di prescrizione Regime sanzionatorio Disposizioni processuali CAPITOLO 16 DISPOSIZIONI COMUNI 1. Le circostanze attenuanti del pagamento del debito tributario e della riparazione dell offesa nel caso di estinzione per prescrizione del debito tributario La non punibilità delle violazioni dipendenti da interpretazione delle norme tributarie La non punibilità in caso di adeguamento al parere del Comitato per l applicazione delle norme antielusive Prescrizione e cause interruttive Le pene accessorie La confisca per equivalente PARTE SECONDA IL PROCEDIMENTO PENALE PER REATI TRIBU- TARI CAPITOLO 17 L ACCERTAMENTO DEI REATI TRIBUTARI 1. La nozione di accertamento in materia tributaria Gli organi deputati all accertamento dei reati tributari I poteri di accertamento della Guardia di finanza La rilevazione di illeciti penalmente rilevanti in sede di verifica e l acquisizione della notizia di reato Il processo verbale di constatazione e l informativa di reato XII
7 CAPITOLO 18 DISCIPLINA PROCESSUALE DEI REATI TRIBU- TARI 1. La cognizione dei reati tributari Competenza per materia Competenza per territorio Competenza per connessione Utilizzabilità degli atti tributari nel processo penale Valenza probatoria delle presunzioni tributarie, degli accertamenti induttivi e sintetici e degli studi di settore CAPITOLO 19 RAPPORTI TRA PROCEDIMENTO PENALE E PROCESSO TRIBUTARIO E CON IL SISTEMA SANZIONATORIO AMMINISTRATIVO 1. Il principio di specialità Rapporti tra procedimento penale e processo tributario Rapporti con il sistema sanzionatorio amministrativo Indice analitico XIII
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