SOMMARIO CAPITOLO PRIMO

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1 SOMMARIO CAPITOLO PRIMO Indagini - Paolo Carretta 1 1. Patrimonio e reddito 4 2. Il provento da attività illecita 6 3. Estensione delle indagini patrimoniali Alcune altre precisazioni terminologiche Gli Organi L Autorità Giudiziaria La Polizia Giudiziaria (Artt. 55 e segg. c.p.p.) L Amministrazione Finanziaria La Guardia di Finanza La Polizia Economica e Finanziaria Le Inosservanze Il Nucleo Speciale di Polizia Valutaria Il Se.C.I.T. (Servizio Consultivo ed Ispettivo Tributario) Le Commissioni Tributarie Il Questore La D.I.A Le condizioni per l utilizzabilità L utilizzabilità nell indagine penale L utilizzabilità nel procedimento amministrativo Le indagini bancarie nell attività di polizia e di accertamento della Pubblica Amministrazione I conti bancari e l anagrafe dei conti Il conto L anagrafe dei rapporti fi nanziari Le richieste d accesso all Anagrafe Il segreto, la riservatezza e la privacy Infl uenza sull attività d indagine Casi particolari 83 Nuove indagini finanziarie e patsez1:v Sez1:V 03/11/

2 VI Sommario 7.3 La Privacy Procedure e nozioni diverse Il Codice Fiscale e la Partita I.V.A. (Tax Identification Number) La Partita I.V.A. - Dichiarazioni di inizio Attività Variazione Dati, Cessazione Attività (tratto da Agenzia delle Entrate Agenda del contribuente) Il sito elettronico (web site) e l identificazione dei soggetti Il log Definizione Il caso concreto La protezione dei dati personali La durata di conservazione dei LOG Nickname La posta elettronica - L indirizzo Pro e contro della posta elettronica Normativa di riferimento L certificata Il commercio elettronico Schemi di rapporto 114 CAPITOLO SECONDO Le prove - Venanzio Di Cicco Definizione Tipologie di prove Prove pre-costituite e costituende Le prove dirette ed indirette Le prove storiche e critiche Differenze tra le prove pre-costituite e quelle costituende Prova piena, di verosimiglianza, argomento di prova Onere della prova 124 CAPITOLO TERZO Le presunzioni - Venanzio Di Cicco Definizione Fonti di cognizione delle presunzioni Le presunzioni in materia di redditi ed I.V.A. 130 Nuove indagini finanziarie e patsez1:vi Sez1:VI 03/11/

3 Sommario VII 4. Le presunzioni in materia di costi neri Le presunzioni legali La praesumptio hominis La praesumptio de praesumpto 140 CAPITOLO QUARTO Disciplina processuale delle prove - Venanzio Di Cicco I poteri istruttori del giudice tributario I poteri istruttori del giudice amministrativo 143 CAPITOLO QUINTO I negozi bancari - Venanzio Di Cicco Introduzione Atti di P.G. da redigere nel caso di rinvenimento di assegni post-datati Tecniche d indagine per rintracciare titoli di credito Assegno circolare La cambiale Efficacia esecutiva della cambiale Requisiti di emissione e formali della cambiale Protesto cambiario Garanzia cambiaria Disciplina giuridica e regime delle eccezioni 154 CAPITOLO SESTO I contratti bancari - Venanzio Di Cicco Fonti legislative e natura giuridica dell attività bancaria Lo sconto Il deposito bancario Cassette di sicurezza Bonifico L apertura di credito Fondi comuni di investimento Qualificazione giuridica del fondo Trust Tutela del beneficiario Rapporti con altre figure Trust e fiducia 165 Nuove indagini finanziarie e patsez1:vii Sez1:VII 03/11/

4 VIII Sommario 13. Conto corrente Fido di conto corrente Conto corrente ordinario Le operazioni extra conto Carte di credito Carte di debito Carta prepagata 169 CAPITOLO SETTIMO L appalto - Venanzio Di Cicco Appalto concorso L appalto nella normativa antimafia - Legge 55/ Disciplina privatistica del contratto di appalto Ultimi interventi normativi in materia Requisiti generali Requisiti speciali 180 CAPITOLO OTTAVO Gli accertamenti patrimoniali in ambito penale - Lucio D Andrea Introduzione L indagine di Polizia Giudiziaria in materia di imposte dirette e di I.V.A La Polizia Giudiziaria L esercizio di poteri nell indagine penale Assunzione di informazioni dalla persona informata sui fatti (Artt. 351, 362 c.p.p.) Interrogatorio della persona nei cui confronti vengono svolte le indagini Il sequestro (Art. 253 e segg. c.p.p.) Sequestro a seguito di perquisizione (Art. 252 c.p.p.) Sequestro di iniziativa della Polizia Giudiziaria (Art. 354 c.p.p.) Sequestro in materia tributaria Sequestro preventivo Particolari ipotesi di confisca Art. 12-sexies L. n. 356/ Trasferimento fraudolento di valori 224 Nuove indagini finanziarie e patsez1:viii Sez1:VIII 03/11/

5 Sommario IX Art. 3, L , n Art. 6, L , n L intercettazione di comunicazioni o di conversazioni (Art. 266 e segg. c.p.p.) Cooperazione Internazionale Rogatorie Internazionali Il segreto bancario Deroghe al segreto bancario Poteri dell Autorità Giudiziaria 252 CAPITOLO NONO Elementi sulla tassazione del reddito: l IRPEF-IRE e l IRES - Antonio Montemurro Introduzione IRPEF-IRE Generalità La defi nizione del presupposto oggettivo: il reddito La defi nizione del presupposto soggettivo: il soggetto passivo La defi nizione della base imponibile La defi nizione di redditi fondiari La defi nizione di redditi di capitale La defi nizione di redditi di lavoro dipendente La defi nizione di redditi di lavoro autonomo La defi nizione di reddito d impresa L IRES Introduzione La tassazione del reddito di impresa nelle Società di Capitali 274 CAPITOLO DECIMO L indagine di Polizia Tributaria - Tecla Succi Scopi e metodologie Classificazione delle verifiche I poteri degli organi preposti alle verifi che La richiesta di dati e notizie Sigilli e cautele Ispezioni documentali, verifi che contabili, verifi cazioni, rilevazioni extracontabili, riscontri presso terzi 300 Nuove indagini finanziarie e patsez1:ix Sez1:IX 03/11/

6 X Sommario 2.5 Le presunzioni Il sequestro L accesso L istituto La procedura d accesso Verifi ca fi scale e statuto del contribuente Rappresentanza del contribuente Indizi di reato e procedimento amministrativo L accesso e le verifiche presso le imprese L accesso presso le imprese Le elaborazioni informatiche durante l accesso Il rifi uto di esibizione della documentazione Permanenza e durata delle verifi che Le ricerche e le perquisizioni La procedura di ricerca e documentazione acquisibile L accesso presso le imprese di grandi dimensioni L accesso presso l abitazione del contribuente L accesso e le ricerche nell abitazione del contribuente Criteri di distinzione e di individuazione dei luoghi Identifi cazione dei luoghi adibiti ad abitazione I soggetti destinatari dell accesso L autorizzazione del capo dell uffi cio L autorizzazione del Procuratore della Repubblica La verifica negli studi professionali L accesso negli studi professionali Professionista depositario di documenti di soggetti verifi cati Studio professionale sede legale d azienda Tutela del segreto professionale Accesso in locali diversi Identifi cazione dei locali diversi L accesso in locali di soggetti terzi L accesso presso enti pubblici e privati Il processo verbale La constatazione delle violazioni tributarie La struttura del processo verbale La motivazione dell atto amministrativo Il processo verbale di verifi ca Il processo verbale di constatazione e l atto di accertamento 360 Nuove indagini finanziarie e patsez1:x Sez1:X 03/11/

7 Sommario XI 8.6 Le misure cautelari Copia del verbale Accesso del contribuente ai documenti del procedimento tributario Accertamento Premessa Attività di accertamento Accertamento in rettifi ca - metodi e princìpi Autotutela Le indagini finanziarie Dalle indagini bancarie alle indagini fi nanziarie Il segreto bancario e il suo progressivo superamento Soggetti legittimati ad inoltrare le richieste di informazioni fi nanziarie Soggetti destinatari delle richieste Oggetto delle richieste - dati, notizie e documenti richiedibili La procedura di richiesta Dichiarazione del contribuente Richieste alle banche estere Autorizzazione alla richiesta Accesso diretto presso gli operatori fi nanziari Limiti soggettivi Presunzioni e accertamento Presunzioni e accertamento nei confronti degli esercenti arti o professioni Contradditorio con il contribuente Indagini fi nanziarie penali nell accertamento tributario 446 CAPITOLO UNDICESIMO La lotta al riciclaggio - Salvatore Tramis Excursus storico ed evoluzione della normativa antiriciclaggio I tre regolamenti attuativi degli obblighi per il contrasto del riciclaggio Oggetto della normativa antiriciclaggio Destinatari degli obblighi antiriciclaggio Gli obblighi: identificazione, registrazione e conservazione, segnalazione dagli approfondimenti finanziari a quelli investigativi nelle segnalazioni Qual è il ruolo della Guardia di Finanza nell azione di contrasto al riciclaggio e al terrorismo sul versante fi nanziario? 490 Nuove indagini finanziarie e patsez1:xi Sez1:XI 03/11/

8 XII Sommario CAPITOLO DODICESIMO La disciplina del monitoraggio fiscale - Salvatore Tramis Perché il monitoraggio fiscale? La disciplina delle evidenze bancarie Come si calcola il valore degli importi trasferiti? Gli obblighi dichiarativi Gli obblighi relativi ai trasferimenti al seguito di denaro, titoli e valori mobiliari L accertamento delle violazioni valutarie e l irrogazione delle sanzioni 514 CAPITOLO TREDICESIMO Il contrasto al finanziamento del terrorismo internazionale - Salvatore Tramis Le iniziative internazionali per la prevenzione ed il contrasto al finanziamento del terrorismo internazionale Le disposizioni nazionali contro il fi nanziamento del terrorismo internazionale Il contrasto al finanziamento del terrorismo Gli strumenti di fi nanziamento al terrorismo Il congelamento delle risorse finanziarie ed economiche Le disposizioni del pacchetto Pisanu contro il terrorismo internazionale 543 CAPITOLO QUATTORDICESIMO Le misure di prevenzione antimafia - Salvatore Tramis La natura giuridica delle misure di prevenzione Gli accertamenti patrimoniali nella lotta alla delinquenza mafiosa La verifica della posizione fiscale Verifi ca della posizione fi scale ed altri modelli d indagine amministrativa a confronto La prova della provenienza illecita dei beni 568 Nuove indagini finanziarie e patsez1:xii Sez1:XII 03/11/