ANTIRICICLAGGIO NEGLI STUDI PROFESSIONALI. A cura di Davide Giampietri

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1 ANTIRICICLAGGIO NEGLI STUDI PROFESSIONALI A cura di Davide Giampietri

2 a cura di Davide Giampietri 2 Le fonti normative: un cantiere senza fine Norme Comunitarie Norme Nazionali I - Direttiva n. 91/308/CEE D.L. 143/1991 conv. L. 5/7/1991, n. 197 D.Lgs. 25 settembre 1999, n. 374 II - Direttiva n. 2001/97/CE D. Lgs. 20 febbraio 2004, n. 56 Decreto MEF 3 febbraio 2006, n. 141 In vigore dal 22/4/2006 III - Direttiva n. 2005/60/CE D.Lgs. 21/11/2007, n. 231 In vigore dal 29/12/2007 D.Lgs. 25/09/2009, n. 151 In vigore dal 04/11/2009

3 a cura di Davide Giampietri 3 Le fonti normative: un cantiere senza fine Decreto Legge n. 130 del 13 Agosto 2011 LIMITI CONTANTE In vigore dal 13/08/2011 Decreto Legge n. 201 del 6 dicembre 2011 LIMITI CONTANTE In vigore dal 06/12/2011 Decreto MEF 4 maggio 2012 S.O.S. In attuazione art. 43 comma 2 D.Lgs 231/07 D.Lgs 169 del 19 settembre 2012 Nuovo articolo 23 bis D.Lgs 231/07 INTERRUZIONE E RESTITUZIONE FONDI

4 a cura di Davide Giampietri 4 Principi Generali ADEGUATA VERIFICA CLIENTELA VALUTAZIONE RISCHIO COLLABORAZIONE ATTIVA SEGNALAZIONE OPERAZIONI SOSPETTE CONTROLLO INTERNO CONSERVAZIONE DOCUMENTI

5 a cura di Davide Giampietri 5 Il fenomeno del riciclaggio Attività Legale Attività Legale Proventi Attività Criminosa Attività Legale Attività Legale

6 a cura di Davide Giampietri 6 Il reato di riciclaggio ANTE 29/12/2007 Art. 648-bis, c.p. Art. 648-ter, c.p. DAL 29/12/2007 Art. 2, D.Lgs. 231/2007

7 a cura di Davide Giampietri 7 Definizione di riciclaggio Beni da attività criminosa La conversione o il trasferimento L occultamento o la dissimulazione L acquisto, la detenzione o l utilizzazione La partecipazione a uno degli atti precedenti L associazione per commettere tale atto Anche se commesse in altro Stato Comunitario o Paese Terzo

8 a cura di Davide Giampietri 8 Finanziamento del terrorismo Qualsiasi attività diretta di fondi o di risorse economiche, in qualunque modo realizzati, destinati ad essere, in tutto o in parte, utilizzati al fine di compiere uno o più delitti con finalità di terrorismo o in ogni caso diretti a favorire il compimento di uno o più delitti con finalità di terrorismo previsti dal codice penale e ciò indipendentemente dall effettivo utilizzo dei fondi e delle risorse economiche per la commissione dei delitti anzidetti

9 a cura di Davide Giampietri I Professionisti 9 PER PROFESSIONISTI SI INTENDONO I soggetti iscritti nell albo dei Dottori Commercialisti ed Esperti Contabili I soggetti iscritti nell albo dei Consulenti del Lavoro Ogni altro soggetto che rende i servizi in maniera professionale in materia di contabilità e tributi I Notai e gli Avvocati I prestatori di servizi relativi a società e trust ad esclusione dei soggetti innanzi elencati

10 a cura di Davide Giampietri 10 Notai e Avvocati ART 12: PRESTAZIONI SOGGETTE Qualsiasi operazione di natura finanziaria o immobiliare Quando assistono i propri clienti nella predisposizione e nella realizzazione di operazioni riguardanti: Il trasferimento a qualsiasi titolo di diritti reali su beni immobili o attività economiche; La gestione di denaro, strumenti finanziari o altri beni; L apertura o la gestione di conti bancari, libretti di deposito e conti di titoli; L organizzazione degli apporti necessari alla costituzione, alla gestione o all amministrazione di società; La costituzione, la gestione o l amministrazione di società, entri, trust o soggetti giuridici analoghi.

11 a cura di Davide Giampietri 11 Notai e Avvocati ART. 12 COMMA 2: ESCLUSIONE OBBLIGHI SEGNALAZIONE Informazioni che essi ricevono da un loro cliente o ottengono riguardo allo stesso nel corso dell esame della posizione giuridica del medesimo, ovvero nell espletare i compiti di difesa o di rappresentanza del cliente in un procedimento giudiziario o in relazione a tale procedimento, compresa la consulenza preliminare, ove tali informazioni siano ricevute o ottenute prima, durante o dopo il procedimento stesso. NESSUNA ESCLUSIONE PER L ADEMPIMENTO DELL ADEGUTA VERIFICA DELLA CLIENTELA

12 a cura di Davide Giampietri 12 Notai e Avvocati OBBLIGO ADEGUATA VERIFICA Trasferimenti immobiliari in sede di giudizi di separazione o divorzio; Cause di divisione immobiliare; Cause di usucapione; Azioni ex art c.c. A CONDIZIONE CHE IL VALORE DEI BENI SIA PARI O SUPERIORE A ,00 EURO

13 a cura di Davide Giampietri 13 Notai e Avvocati OBBLIGO ADEGUATA VERIFICA Pratiche risarcitorie stragiudiziali? SI Se esse comportino, anche potenzialmente, un trasferimento di attività economiche.

14 a cura di Davide Giampietri 14 I REVISORI CONTABILI ART. 13 INDIVIDUA Le società di revisione iscritte nell albo speciale previsto dall art. 161 del TUF; I soggetti iscritti nel registro dei Revisori Contabili COLLEGIO SINDACALE Investito anche dei compiti di controllo contabile OBBLIGO di rispettare tutte le norme antiriciclaggio

15 a cura di Davide Giampietri 15 Unità di informazione finanziaria Dal 1/01/2008 UIC Competenze e poteri sono trasferiti alla Banca d Italia UIF Riceve segnalazioni di operazioni sospette Acquisisce altri dati Effettua studi su anomalie Analizza flussi finanziari Individua indicatori di anomalia Impiega dati anagrafe conti e anagrafe tributaria

16 a cura di Davide Giampietri 16 Ordini Professionali COLLEGI E ORDINI PROFESSIONALI CONTROLLARE OSSERVANZA OBBLIGHI PROFESSIONISTI PROMUOVERE FORMAZIONE PERSONALE VEICOLARE LE INFORMAZIONI E DATI DEI PROFESSIONISTI POTERI CONSULTIVI CON LE ISTITUZIONI

17 a cura di Davide Giampietri 17 Segnalazioni effettuate Segnalazioni Professionisti (66-12) (82-12)

18 a cura di Davide Giampietri 18 Forze di Polizia NUCLEO SPECIALE DI POLIZIA VALUTARIA DELLA G.d.F. Effettua controlli nei confronti dei professionisti Effettua approfondimenti investigativi delle segnalazioni trasmesse D.I.A. Svolge gli approfondimenti investigativi delle segnalazioni trasmesse all UIF

19 a cura di Davide Giampietri 19 Nucleo Speciale Polizia Valutaria G.d.F. ACCESSO ANAGRAFE RAPPORTI BANCARI ACCESSO LIBRI CONTABILI DOCUMENTI, CORRISPONDENZA ED ESTRAZIONE DI COPIA POTERI DELEGARE A TUTTI I REPARTI G.d.F ISPEZIONI E APPROFONDIMENTI ANTIRICICLAGGIO DOPPIA QUALIFICA DI POLIZIA TRIBUTARIA E VALUTARIA

20 a cura di Davide Giampietri 20 CIRCOLARE N /2012

21 a cura di Davide Giampietri 21 CONTROLLI E VERIFICHE G.D.F. A SEGUITO DI INDAGINI SU CLIENTE DELLO STUDIO A SEGUITO DI SEGNALAZIONE EFFETTUATA DAL PROFESSIONISTA A SEGUITO DI OMISSIONE DI UNA SEGNALAZIONE DI OPERAZIONE SOSPETTA A SEGUITO DI VIOLAZIONE LIMITAZIONE USO DEL CONTANTE DI CLIENTE DELLO STUDIO ISPEZIONI A CAMPIONE

22 a cura di Davide Giampietri 22 Ispezioni G.d.F.

23 a cura di Davide Giampietri 23 Ispezioni G.d.F.

24 a cura di Davide Giampietri OBIETTIVI ISPEZIONI G.D.F 24 L ATTIVITÀ MIRA A VERIFICARE: LA CORRETTA ESECUZIONE DELL ADEGUATA VERIFICA DELLA CLIENTELA; LA CONSERVAZIONE DEI DATI CON L ISTITUZIONE DEL FASCICOLO DEL CLIENTE; L ISTITUZIONE DEL REGISTRO DELLA CLIENTELA O DELL ARCHIVIO INFORMATICO; LA REGISTRAZIONE DEI DATI E DELLE INFORMAZIONI; IL RISPETTO DELL OBBLIGO DI SEGNALARE LE OPERAZIONI SOSPETTE DI RICICLAGGIO O DI FINANZIAMENTO DEL TERRORISMO; LA COMUNICAZIONE AL MEF DELLE VIOLAZIONI DELLA LIMITAZIONE DELL USO DEL CONTANTE.

25 a cura di Davide Giampietri 25 Le sanzioni VIOLAZIONE Inosservanza dell'obbligo di adeguata verifica della clientela SANZIONE Multa da a Omessa, tardiva o incompleta registrazione delle informazioni relative al cliente o delle operazioni effettuate Multa da a Omessa istituzione dell'archivio informatico o del registro della clientela Omessa segnalazione di operazioni sospette Sanzione pecuniaria da a Sanzione pecuniaria dall'1% al 40% dell'importo dell'operazione non segnalata

26 a cura di Davide Giampietri ALLEGATO OPERATIVO N.6 CIRC.GDF n SELEZIONE DEL CAMPIONE La pattuglia operante ha cura di selezionare un idoneo e rappresentativo campione di operazioni e/o prestazioni professionali perfezionate nel contesto dell attività istituzionale esercitata dal professionista, potenzialmente da assoggettare al preliminare obbligo di adeguata verifica COSA PUO ESSERE RICHIESTO Elenco anagrafico dei clienti e la data di conferimento dell incarico professionale Elenco delle operazioni e delle prestazioni professionali distinte per importi Fatture del professionista

27 a cura di Davide Giampietri ALLEGATO OPERATIVO N.6 CIRC.GDF n SELEZIONE DEL CAMPIONE La pattuglia operante ha cura di selezionare un idoneo e rappresentativo campione di operazioni e/o prestazioni professionali perfezionate nel contesto dell attività istituzionale esercitata dal professionista, potenzialmente da assoggettare al preliminare obbligo di adeguata verifica PREFERENZA ALLE PRESTAZIONI PROFESSIONALI: Con clienti ricorrenti; Relative a soggetti non residenti o non operanti nella zona di competenza del professionista; Di importo significativo; Con clientela con precedenti penali, fiscali o per reati a scopo di profitto; Attinenti la consulenza, organizzazione o gestione di società fiduciarie, trust o strutture analoghe.

28 a cura di Davide Giampietri 28 Prestazioni soggette all obbligo QUANDO LA PRESTAZIONE PROFESSIONALE HA AD OGGETTO MEZZI DI PAGAMENTO, BENI O UTILITÀ DI VALORE PARI O SUPERIORE A EURO, INDIPENDENTEMENTE DAL FATTO CHE SIANO EFFETTUATE CON UN OPERAZIONE UNICA O CON PIÙ OPERAZIONI CHE APPAIONO COLLEGATE O FRAZIONATE; QUANDO ESEGUONO PRESTAZIONI PROFESSIONALI OCCASIONALI CHE COMPORTINO LA TRASMISSIONE O LA MOVIMENTAZIONE DI MEZZI DI PAGAMENTO DI IMPORTO PARI O SUPERIORE A EURO; TUTTE LE VOLTE CHE L OPERAZIONE SIA DI VALORE INDETERMINATO O NON DETERMINABILE.

29 a cura di Davide Giampietri 29 Prestazioni a valore indeterminabile Consulenza aziendale, amministrativa, contrattuale, tributaria o finanziaria di carattere continuativo Consulenze in materia di contabilità e bilanci Consulenze e servizi prestati per la costituzione e amministrazione di società, enti, trust e soggetti giuridici analoghi Tenuta di contabilità per qualsiasi regime Revisione contabile Trasformazioni, fusioni, scissioni e liquidazioni societarie Consulenze in materia di concordati stragiudiziali

30 a cura di Davide Giampietri ALTRE PRESTAZIONI PROFESSIONALI 30

31 a cura di Davide Giampietri ALTRE PRESTAZIONI PROFESSIONALI 31

32 a cura di Davide Giampietri 32 Prestazioni escluse PRESTAZIONI NON SOGGETTE AGLI OBBLIGHI DI ADEGUATA VERIFICA DELLA CLIENTELA ADEMPIMENTI IN MATERIA DI AMMINISTRAZIONE DEL PERSONALE ATTIVITÀ DI REDAZIONE E/O DI TRASMISSIONE DELLE DICHIARAZIONI DERIVANTI DA OBBLIGHI FISCALI COMPRESI F24

33 a cura di Davide Giampietri ALLEGATO OPERATIVO N.6 CIRC.GDF n Prestazioni soggette all obbligo per la GDF Elenco delle prestazioni professionali soggette a registrazione contenuto nel provvedimento dell UIC del 24 febbraio 2006.

34 a cura di Davide Giampietri PRESTAZIONI ESCLUSE 34

35 a cura di Davide Giampietri PRESTAZIONI ESCLUSE 35

36 a cura di Davide Giampietri 36 Modalità adeguata verifica della clientela OBBLIGO DI ADEGUATA VERIFICA DELLA CLIENTELA IDENTIFICAZIONE E VERIFICA DELL IDENTITÀ ACQUISIZIONE DATI SU SCOPO E NATURA DELLA PRESTAZIONE RATING RISCHIO CLIENTE TITOLARE EFFETTIVO CONTROLLO COSTANTE CONSERVAZIONE E REGISTRAZIONE DATI

37 a cura di Davide Giampietri 37 L identificazione del cliente IN PRESENZA DEL CLIENTE ATTRAVERSO DOCUMENTO NON SCADUTO Persone fisiche Società Il nome e il cognome Il luogo e la data di nascita L indirizzo della residenza e dell eventuale domicilio Il codice fiscale Gli estremi del documento di identificazione Denominazione Sede legale Codice fiscale o partita IVA per le persone giuridiche Verifica esistenza potere di rappresentanza ATTIVITA SVOLTA

38 a cura di Davide Giampietri 38 Documento di riconoscimento CARTA D IDENTITÀ PASSAPORTO PATENTE DI GUIDA / PATENTE NAUTICA LIBRETTO DELLA PENSIONE PORTO D ARMI PERMESSO DI SOGGIORNO TESSERE AMMINISTRAZIONE DELLO STATO

39 a cura di Davide Giampietri 39 Decorrenza obblighi Soggetti Dottori commercialisti ed esperti contabili, revisori contabili, consulenti del lavoro, notai e avvocati Consulenti tributari non iscritti in albi e Società di servizi operanti nel settore contabile - tributario Obbligo identificazione clientela 22 aprile maggio 2007 Obbligo adeguata verifica clientela 29 dicembre dicembre 2007

40 a cura di Davide Giampietri 40 Quando verificare il cliente L ADEGUATA VERIFICA DEL CLIENTE È SVOLTA PER I NUOVI CLIENTI CLIENTELA GIÀ IN ESSERE AL 29/12/2007 CONFERIMENTO INCARICO AL PRIMO CONTATTO UTILE

41 a cura di Davide Giampietri ADEGUATA VERIFICA ORDINARIA 41 OBBLIGO DI ADEGUATA VERIFICA DELLA CLIENTELA IDENTIFICAZIONE E VERIFICA DELL IDENTITÀ ACQUISIZIONE DATI SU SCOPO E NATURA DELLA PRESTAZIONE RATING RISCHIO CLIENTE TITOLARE EFFETTIVO CONTROLLO COSTANTE CONSERVAZIONE E REGISTRAZIONE DATI

42 a cura di Davide Giampietri 42 Identifichiamo il Titolare Effettivo