SOMMARIO. Capitolo I REATI DICHIARATIVI E DOCUMENTALI

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2 SOMMARIO Capitolo I REATI DICHIARATIVI E DOCUMENTALI 1. Le definizioni Le fatture e gli altri documenti per operazioni inesistenti Gli elementi attivi e passivi Le dichiarazioni Il fine di evadere le imposte L imposta evasa La rilevanza delle perdite Operazioni simulate Mezzi fraudolenti I delitti in materia di dichiarazione Premessa La dichiarazione fraudolenta mediante uso di fatture o altri documenti per operazioni inesistenti La distinzione tra falsità materiale e ideologica Le fatture soggettivamente inesistenti La dichiarazione fraudolenta mediante altri artifici La dichiarazione infedele I costi indeducibili Le valutazioni Cosa resta della vecchia dichiarazione infedele e favor rei Il problema dell abuso del diritto Le presunzioni fiscali Il ruolo del prestanome e dell amministratore di fatto L omessa dichiarazione Il tentativo I delitti in materia di documentazione Emissione di fatture o altri documenti per operazioni inesistenti Il concorso tra utilizzatore ed emittente L occultamento o distruzione di documenti contabili L esibizione di falsa documentazione e di risposte non veritiere Wolters Kluwer XI

3 Capitolo II I DELITTI IN MATERIA DI PAGAMENTO DELLE IMPOSTE 1. Premessa Il reato di omesso versamento delle ritenute Il reato di omesso versamento dell IVA Omessi versamenti: cosa comporta la nuova disciplina La crisi di liquidità Il responsabile del reato omissivo Il reato di indebita compensazione Sottrazione fraudolenta al pagamento di imposte Capitolo III DISPOSIZIONI COMUNI AI REATI TRIBUTARI 1. Premessa Le pene accessorie La sospensione condizionale della pena La non punibilità e le attenuanti tramite il pagamento del debito tributario Omessi versamenti e indebita compensazione Infedele ed omessa dichiarazione Circostanze del reato L aggravante dell intermediario correo Prescrizione del debito tributario Violazioni dipendenti da interpretazione delle norme tributarie La prescrizione Tempo necessario a prescrivere: evoluzione degli ultimi anni Le modifiche della Legge n. 148/ Decorrenza del termine e sospensione del corso della prescrizione Interruzione della prescrizione Interruzione della prescrizione nei reati tributari La competenza per territorio L accertamento dei reati: i criteri della competenza territoriale (Segue): i delitti in tema di dichiarazione. La presunzione del domicilio fiscale (Segue): l eccezione in tema di emissione di fatture o altri documenti per operazioni inesistenti Le conseguenze connesse alla mancata previsione di un criterio di competenza per materia XII Wolters Kluwer

4 Capitolo IV RAPPORTI CON IL SISTEMA SANZIONATORIO AMMINISTRATIVO E TRA PROCEDIMENTI 1. Premessa Il principio di specialità L applicazione del principio di specialità in campo penale tributario Rapporti tra procedimento penale e processo tributario Le regole procedurali Il ne bis in idem Il raddoppio dei termini di decadenza dell azione di accertamento Spunti difensivi Capitolo V MISURE CAUTELARI 1. Premessa Le misure cautelari personali (coercitive e interdittive) Le misure cautelari reali Il fermo e l arresto Le intercettazioni Violazioni penali tributarie e misure cautelari Riepilogo delle misure cautelari La confisca per equivalente Sequestro dei beni in previsione della futura confisca nei confronti del rappresentante legale o della società Custodia giudiziale dei beni sequestrati Capitolo VI REATI TRIBUTARI E NUOVI ISTITUTI MESSA IN PROVA E TENUITÀ DEL FATTO 1. Premessa La messa in prova Causa di estinzione Effetti e procedura Le criticità per i reati tributari La tenuità del fatto La procedura Implicazioni per i reati tributari Wolters Kluwer XIII

5 Capitolo VII SINTESI DELLE MODIFICHE NORMATIVE INTRODOTTE DAL D.LGS. N. 158/ Premessa Previsioni generali Dichiarazioni fraudolente La dichiarazione infedele Le valutazioni L omessa dichiarazione Omessi versamenti e indebite compensazioni Pagamento del debito tributario L intermediario correo Confisca Appendice Decreto Legislativo recante revisione del sistema sanzionatorio, in attuazione dell articolo 8, comma 1, della Legge 11 marzo 2014, n Relazione Corte di cassazione, Relazione dell Ufficio del Massimario - Settore penale XIV Wolters Kluwer

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