Indice. Presentazione di Augusto Fantozzi XIII. Introduzione di Lucia Montecamozzo

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1 Indice Presentazione di Augusto Fantozzi Introduzione di Lucia Montecamozzo XI XIII 1 L adesione ai processi verbali di constatazione Premessa Inquadramento normativo e lineamenti generali Oggetto dell adesione Ambito applicativo: soggetti e imposte Procedimento e termini Adempimenti a carico del contribuente: la comunicazione Adempimenti a carico dell ufficio: l atto di definizione dell accertamento parziale Adempimenti a carico del contribuente: il versamento Effetti dell adesione: aspetti premiali dell istituto Effetti sulle sanzioni Benefici penali Casi particolari Processo verbale notificato a società di persone o altri soggetti di cui all art. 5 T.U.I.R Processo verbale notificato a società di persone che abbiano optato per il regime della trasparenza 19

2 VI INDICE Processo verbale notificato a società aderenti al consolidato fiscale Impugnabilità del rifiuto espresso o tacito di definizione e dell atto di definizione dell accertamento parziale Impugnabilità del rifiuto espresso o tacito di definizione Impugnabilità dell atto di definizione dell accertamento parziale Altre considerazioni sulla mancanza di contraddittorio Scheda riassuntiva 26 2 La definizione dell invito a comparire Premessa Inquadramento normativo e lineamenti generali Oggetto dell adesione Ambito applicativo: soggetti e imposte Cause di esclusione Procedimento e termini Adempimenti a carico del contribuente: la comunicazione Adempimenti a carico del contribuente: il versamento Effetti dell adesione: aspetti premiali dell istituto Effetti sulle sanzioni Benefici penali Ulteriori effetti della definizione: le limitazioni all ulteriore azione accertatrice Casi particolari Definizione nei confronti di società di persone o altri soggetti di cui all art. 5 T.U.I.R., di aziende coniugali non gestite in forma societaria e di soggetti che hanno optato per la trasparenza fiscale Invito notificato a società aderenti al consolidato fiscale Definizione dell invito a comparire in materia di altre imposte indirette Scheda riassuntiva 48 3 L accertamento con adesione Premessa Inquadramento normativo e lineamenti generali Oggetto dell adesione Ambito applicativo 56

3 INDICE VII Tipologie di accertamento definibili Effetti dell adesione ai fini IVA e in materia previdenziale e assistenziale Procedimento e termini Avvio del procedimento su iniziativa dell ufficio Avvio del procedimento su iniziativa del contribuente Istanza di accertamento con adesione presentata a seguito di notifica di un avviso di accertamento o di rettifica Sospensione dei termini di impugnazione Istanza di accertamento con adesione presentata a seguito di accessi, ispezioni o verifiche Conseguenze della mancata convocazione Contraddittorio Atto di accertamento con adesione Adempimenti a carico del contribuente: il versamento Effetti dell adesione: aspetti premiali dell istituto Effetti sulle sanzioni Benefici penali Ulteriori effetti dell adesione Impugnabilità dell atto di accertamento con adesione Revoca dell atto di accertamento con adesione Limiti all esercizio dell ulteriore azione accertatrice Irrilevanza extra-tributaria dell accertamento definito con adesione Casi particolari Definizione nei confronti di società di persone o altri soggetti di cui all art. 5 T.U.I.R., di aziende coniugali non gestite in forma societaria e di soggetti che hanno optato per la trasparenza fiscale Accertamento con adesione in caso di società aderenti al consolidato fiscale Procedimento avviato prima della notifica di un atto unico Procedimento di accertamento con adesione a seguito della notifica di un atto unico Accertamento con adesione ai fini delle altre imposte indirette Ambito soggettivo 96

4 VIII INDICE Ambito oggettivo Procedimento e effetti della definizione Scheda riassuntiva 98 4 Il reclamo e la mediazione 101 di Cristina Periti 4.1 Premessa Inquadramento normativo e lineamenti generali Oggetto del reclamo e della mediazione Ambito applicativo: soggetti, imposte e valore della lite inferiore a ventimila euro Procedimento e termini Adempimenti a carico del contribuente: l istanza contestuale al ricorso Adempimenti a carico dell ufficio: l annullamento dell atto in caso di accoglimento del reclamo o proposta di mediazione Adempimenti a carico del contribuente: il versamento Effetti dell adesione: aspetti premiali dell istituto Effetti sulle sanzioni Benefici penali Criticità Scheda riassuntiva La conciliazione giudiziale Premessa Inquadramento normativo e lineamenti generali Oggetto della conciliazione giudiziale Liti di rimborso Liti sulle sanzioni Liti in materia di riscossione Conciliazione meramente adesiva Ambito applicativo Procedimento e termini Conciliazione in udienza Conciliazione fuori udienza Limite temporale di attivazione della conciliazione Vaglio di legittimità da parte del giudice tributario Versamento Effetti della conciliazione: aspetti premiali dell istituto e altri effetti 150

5 INDICE IX Effetti sulle sanzioni Benefici penali Ulteriori effetti della conciliazione giudiziale Casi particolari Conciliazione giudiziale in caso di società aderenti al consolidato fiscale Effetto della conciliazione su altri rapporti collegati Scheda riassuntiva L autotutela Premessa Inquadramento normativo e lineamenti generali Oggetto dell autotutela Tipi di autotutela: autotutela estintiva e autotutela sostitutiva Ambito applicativo e organi competenti Limiti all esperibilità dell annullamento in autotutela Procedimento e termini Avvio del procedimento di riesame: autotutela spontanea Avvio del procedimento di riesame a istanza di parte Avvio del procedimento di riesame: il ruolo del Garante Esito del procedimento di riesame Annullamento dell atto Annullamento e sostituzione dell atto Conferma dell atto oggetto di riesame Effetti dell autotutela Effetti sugli atti consequenziali Effetti processuali dell autotutela Possibili rimedi contro l inerzia e contro il diniego di autotutela Rimedi amministrativi contro l inerzia dell ufficio Rimedi giurisdizionali contro il diniego di autotutela Scheda riassuntiva L acquiescenza Premessa Inquadramento normativo e lineamenti generali Oggetto dell acquiescenza 199

6 X INDICE 7.4 Ambito applicativo Procedimento e termini Adempimenti a carico del contribuente: il versamento Effetti dell acquiescenza: aspetti premiali dell istituto Effetti sulle sanzioni Benefici penali Ulteriori effetti dell acquiescenza Scheda riassuntiva La definizione agevolata delle sanzioni Premessa Inquadramento normativo e lineamenti generali Oggetto della definizione agevolata Ambito applicativo Definizione agevolata parziale delle sanzioni Procedimento e termini Procedimento in caso di notifica di un atto di contestazione delle sanzioni Procedimento in caso di notifica di un avviso di accertamento Adempimenti a carico del contribuente: il versamento Effetti della definizione agevolata delle sanzioni: aspetti premiali dell istituto e altri effetti Effetti sulle sanzioni Irripetibilità delle sanzioni definite Irrilevanza ai fini penali Rapporti tra la definizione agevolata delle sanzioni, il contenzioso tributario e altri istituti deflattivi del contenzioso Definizione agevolata delle sanzioni e contenzioso tributario Definizione agevolata delle sanzioni e accertamento con adesione Definizione agevolata delle sanzioni e parziale annullamento dell atto in autotutela Scheda riassuntiva 238 Bibliografia 239