Indice generale. Capitolo I LE DISPOSIZIONI GENERALI Sezione I La giurisdizione e la competenze delle Commissioni tributarie

Transcript

1 MANUALE DEL PROCESSO TRIBUTARIO AGGIORNATO AL D.M.26 APRILE 2012 Indice generale Capitolo I LE DISPOSIZIONI GENERALI Sezione I La giurisdizione e la competenze delle Commissioni tributarie 1. Gli organi della giurisdizione tributaria 2. La disciplina del processo tributario 3. L oggetto della giurisdizione delle Commissione tributarie 4. Tipologie di controversie tributarie 5. Le controversie sugli interessi e ogni altro accessorio relativi all obbligazione tributaria 6. I limiti della giurisdizione tributaria 7. Le controversie appartenenti alla giurisdizione delle Commissioni tributarie 8. La giurisdizione tributaria in tema di disapplicazione delle norme antielusive specifiche 9. La giurisdizione tributaria sulle dilazioni di pagamento 10.Le controversie devolute alla cognizione giudice ordinario 11.Le controversie in tema rimborso del credito IVA ceduto 12.Le controversie in tema di rivalsa 13.La giurisdizione in materia di risarcimento dei danni provocati dall Amministrazione finanziaria 14.La giurisdizione in materia di responsabilità aggravata 15.Gli elementi costitutivi della responsabilità dell Amministrazione finanziaria 16.Le controversie in sede di riscossione e di esecuzione 17.La tutela avverso il provvedimento di fermo di beni mobili registrati 18.L azione per il risarcimento dei danni contro l agente della riscossione 19.La giurisdizione tributaria in ordine alle impugnazioni proposte avverso il diniego (espresso o tacito) di autotutela 20.La giurisdizione amministrativa in materia tributaria 21.Il problema della tutela giurisdizionale contro il diniego espresso o tacito di autotutela in presenza di atti di accertamento definitivi: il ricorso al giudice amministrativo 22.La posizione della dottrina sul problema della definizione dell oggetto del giudizio amministrativo in relazione alle controversie occasionate dal diniego (espresso o tacito) di autotutela tributaria 23.La giurisdizione amministrativa sulle controversie in tema di silenzio serbato dalla Pubblica Amministrazione: la prospettiva tributaria 1

2 24.La cognizione in via incidentale delle questioni preliminari o pregiudiziali 25.Il difetto di giurisdizione ed il regolamento preventivo di giurisdizione 26.La translatio iudicii 27.Il regolamento preventivo di giurisdizione 28.Le azioni esperibili nel processo tributario e il giudizio di accertamento negativo della pretesa tributaria 29.La tutela di condanna 30.La tutela cautelare 31.La competenza 32.Litispendenza, continenza e connessione Sezione II L astensione e la ricusazione dei componenti delle Commissioni tributarie 1. Premessa 2. L astensione 3. Il procedimento di astensione 4. La ricusazione 1. Premessa 2. Cause sintomatiche di obiettiva incertezza Sezione III L errore sulla norma tributaria Sezione IV Le parti del processo tributario 1. La nozione di parte del processo: le condizioni dell azione e i presupposti processuali 2. La legittimazione ad agire e la legittimazione processuale 3. Le parti del processo tributario 4. La rappresentanza volontaria 5. La legittimazione processuale del fallito 6. L a nuova organizzazione e la rappresentanza processuale dell Agenzia delle Entrate 7. La rappresentanza in giudizio degli enti locali 8. Il superamento dell impostazione tradizionale che escludeva la legittimità di ogni previsione statuaria che conferisse la rappresentanza in giudizio a persona diversa dal Sindaco o dal Presidente della Provincia 2

3 9. La disciplina dell eventuale autorizzazione della giunta a stare in giudizio e la natura della determinazione del dirigente competente 10.L assistenza in giudizio della parte resistente 11.Il litisconsorzio necessario 12.Il litisconsorzio facoltativo 13.L intervallo e la chiamata in causa 1. L obbligo dell assistenza tecnica 2. I difensori abilitati 3. Il conferimento dell incarico 1. La condanna alle spese 2. L oggetto della condanna alle spese Sezione V L Assistenza tecnica nel processo tributario Sezione VI Le spese del giudizio 3. Spese Legali a carico della parte soccombente 4. La compensazione delle spese 1. Le comunicazioni e le notificazioni 2. Il luogo delle comunicazioni e delle notificazioni Sezione VII Le comunicazioni e le notificazioni 3. Le comunicazioni e le notificazioni per via telematica Capitolo II IL GIUDIZIO DI PRIMO GRADO Sezione I Il ricorso e l introduzione del giudizio 1. Gli atti impugnabili 2. Il ricorso contro la cartella di pagamento 3. Il contenuto del ricorso 3

4 4. La definizione delle sole sanzioni in caso di mancato accordo in sede di procedimento di accertamento con adesione 5. Il contributo unificato 6. La nota di iscrizione a ruolo 7. Atti e provvedimenti soggetti a contributo unificato 8. Atti e provvedimenti non soggetti a contributo unificato 9. Soggetti obbligati 10.Il ricorso cumulativo e il ricorso collettivo 11.La notifica del ricorso 12.La notifica del ricorso a soggetto non legittimato 13.Termine per la proposizione del ricorso 14.La costituzione in giudizio del ricorrente 15.Termine e modalità per la costituzione in giudizio 16.L accertamento della conformità all originale dell atto consegnato o spedito in segreteria 17.Il deposito del fascicolo 18.Le cause d inammissibilità del ricorso 19.La costituzione in giudizio della parte resistente 20.La costituzione tardiva della parte resistente 21.Le controdeduzioni 22.La produzione di documenti 23.L integrazione dei motivi 1. Premessa 2. Gli atti soggetti a reclamo Sezione II Il reclamo e la mediazione tributaria 3. Gli atti esclusi dalla procedura di mediazione 4. Il reclamo e la cartella di pagamento 5. La proposta di mediazione 6. La valutazione dell istanza di mediazione 4

5 7. La riduzione delle sanzioni in caso di mediazione 8. La conclusione dell accordo 9. Gli effetti del perfezionamento dell accordo di mediazione 10.Litisconsorzio e coobbligati: rapporti tra soci e società 11.La mancata conclusione della mediazione il ricorso 12.La notificazione degli atti inerenti il procedimento di reclamo e mediazione 13.La costituzione in giudizio del Contribuente 14.Impugnazione di atti emessi dell Agente della riscossione 15.Il reclamo e gli accertamenti esecutivi 16.La disciplina delle spese di giudizio Sezione III Formazione del fascicolo d Ufficio, esame preliminari e riunione dei ricorsi 1. Iscrizione del ricorso nel registro generale e formazione del fascicolo d ufficio 2. Il fascicolo di parte 3. Assegnazione del ricorso 4. L esame preliminare del ricorso 5. Le cause di inammissibilità rilevabili in sede di esame preliminare 6. Il provvedimento presidenziale 7. Il reclamo contro i decreti presidenziali 8. La riunione di ricorsi Sezione IV L onere della prova 1. La motivazione dell atto impositivo e l onere della prova 2. L onere della prova nel processo tributario 3. Il problema sull indicazione nell avviso di accertamento degli elementi di prova sui quali si basa la pretesa tributaria 4. L onere della prova nel processo tributario e le garanzie del contribuente 5. Il divieto della prova nel processo testimoniale e la valenza probatoria delle dichiarazioni di terzi nel processo tributario 6. La valenza probatoria della dichiarazione sostitutiva di atto di notorietà nel processo tributario 5

6 7. Gli oneri procedimentali del contribuente e le preclusioni processuali 8. I poteri istruttori delle Commissioni tributarie Sezione V La trattazione e la decisione della controversia 1. La fissazione della data di trattazione 2. La nomina del relatore 3. L avviso di trattazione 4. La trattazione in camera di consiglio o la discussione in pubblica udienza 5. L omissione dell avviso di trattazione della controversia 6. La deliberazione del collegio giudicante 7. Il contenuto della sentenza 8. La motivazione della sentenza del giudice tributario 9. La pubblicazione e la comunicazione della sentenza 10.Il contrasto fra motivazione e dispositivo della sentenza Sezione VI La tutela cautelare 1. L art.47 del D. Lgs. n.546/1992 nel quadro evolutivo della tutela giurisdizionale tributaria 2. I presupposti della tutela cautelare: il fumus boni iuris e il periculum in mora 3. Il danno grave ed irreparabile e l attualità del pregiudizio 4. Oggetto ed effetti della tutela cautelare tributaria 5. Gli atti sospendibili 6. Il giudice competente: la Commissione tributaria provinciale 7. La legittimazione attiva e passiva nel procedimento cautelare 8. Contenuto e forme dell istanza di sospensione cautelare 9. Il procedimento di sospensione cautelare 10.Il provvedimento presidenziale (la c.d. sospensione interinale) e l ordinanza collegiale 11.La sospensione parziale e la sospensione condizionata 12.L esecuzione dell ordinanza di sospensione 13.Procedimento cautelare e giudizio di merito 6

7 14.La revoca o modifica dell ordinanza cautelare 15.La tutela di crediti tributari: l ipoteca ed il sequestro conservativo 16.Le problematiche sull applicabilità della sospensione cautelare nel grado d appello 17.La posizione della dottrina sull applicabilità delle norme del c.p.c. e sulla portata dell art. 49 del D. Lgs. N. 546/ Il contrastante orientamento giurisprudenziale sulla tutela cautelare dinanzi alla Commissione tributaria regionale 19.Il recente orientamento della Corte Costituzionale e della Cassazione sulla disciplina relativa alla sospensione dell esecuzione delle sentenze di primo e secondo grado 20.Il potere di sospensione cautelare della Commissione tributaria regionale in materia di sanzioni Sezione VII La conciliazione giudiziale 1. Natura e funzione della conciliazione giudiziale 2. Condizioni ed ambito di applicabilità 3. Modelli procedimentali 4. Gli effetti della conciliazione Sezione VIII La sospensione, l interruzione e l estinzione del processo 1. La sospensione del processo 2. L interruzione del processo 3. I provvedimenti sulla sospensione e sull interruzione del processo 4. L estinzione del processo CAPITOLO III LE IMPUGNAZIONI Sezione I L appello 1. Il giudizio di appello dinanzi alla Commissione tributaria regionale 2. La legittimazione ad appellare dell Ufficio finanziario 3. Termini d impugnazione 7

8 4. L irrilevanza della comunicazione del dispositivo della sentenza ai fini del decorso del termine lungo per l impugnazione 5. Contenuto e forma dell appello principale 6. Il deposito di copia dell appello presso la segreteria della Commissione tributaria provinciale 7. L appello incidentale tempestivo e l appello incidentale tardivo 8. L onere di riproposizione delle questioni e delle eccezioni non accolte 9. Il divieto dello ius novorum 10.La produzione di nuovi documenti 11.Il procedimento del giudizio di appello 12.La tipologia delle sentenze che definiscano il giudizio di appello Sezione II Il ricorso per Cassazione 1. Il ricorso per cassazione alla luce della riforma di cui al D. Lgs n.40/ I motivi del ricorso per cassazione 3. I motivi attinenti alla giurisdizione e la violazione delle norme sulla competenza 4. La nullità della sentenza o del procedimento 5. La violazione o la falsa applicazione di norme di diritto 6. L omessa, insufficiente o contraddittoria motivazione circa un fatto controverso e decisivo per il giudizio 7. L introduzione del giudizio per cassazione 8. Il contenuto del ricorso 9. Il deposito di documenti per cassazione 10.Il controricorso 11.Il ricorso incidentale 12.Il ricorso incidentale condizionato 13.Il procedimento di cassazione 14.La pronuncia in camera di consiglio 15.La pubblica udienza 16.La tipologia delle pronunce della Corte di Cassazione 8

9 17.Il giudizio di rinvio Sezione III La revocazione 1. Natura e funzione del giudizio di revocazione 2. I motivi di revocazione 3. Le sentenze suscettibili di revocazione 4. I rapporti fra la revocazione ed altri mezzi di impugnazione 5. Il ricorso per revocazione:contenuto e modalità di proposizione 6. Il giudizio di revocazione Sezione IV La correzione materiale della sentenza 1. Premessa 2. Ambito di applicazione del procedimento di correzione delle sentenze 3. Il procedimento di correzione delle sentenze Capitolo IV L ESECUZIONE DELLE SENTENZE DELLE COMMISSIONI TRIBUTARIE E IL GIUDIZIO DI OTTEMPERANZA Sezione I L esecuzione delle sentenze delle commissioni tributarie 1. Premessa 2. La riscossione frazionata del tributo in pendenza di giudizio 3. L esecuzione delle sentenze di accoglimento della Commissione tributaria provinciale 4. La condanna dell ente impositore al rimborso Sezione II Il giudizio di ottemperanza 1. L oggetto del giudizio di ottemperanza 2. Le parti del giudizio di ottemperanza e la Commissione tributaria competente 3. I presupposti del giudizio di ottemperanza 4. Il procedimento di ottemperanza 5. Il giudizio di ottemperanza: la fase cognitiva e quella di controllo dell esecuzione 9

10 6. La nomina del commissario ad acta Appendice Normativa 10