COMMENTARIO RAPIDO AL T.U.I.R. (D.P.R. n. 917 del 22/12/1986)

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1 COMMENTARIO RAPIDO AL T.U.I.R. (D.P.R. n. 917 del 22/12/1986) a cura Vincenzo D Andò per acquistare questo e-book clicca QUI, poi su E-BOOK e quindi più sotto su prosegui il prezzo è di 40 euro IVA compresa Prefazione Il (T.U.I.R.) Testo Unico ai fini delle Imposte dirette (1), istituito già dal lontano 1986 (2), ha poi subito nel corso del tempo notevoli modifiche (in particolare dal 2004), è uno dei testi fiscali che contiene disposizioni di particolare complessità, in questa sede vengono rapidamente focalizzati tutti gli articoli, in atto in vigore, al fine di poterne meglio individuarne i contenuti tecnico/legali in ambito fiscale. La prima versione della guida rapida, nonché pratico ed agile commentario al T.U.I.R. (E-book telematico), D.P.R. n. 917 del 22/12/1986, ideata per il Commercialista Telematico.com, è sorta nel 2008, tuttavia, le finalità sono quelle di poterne migliorare, nel tempo (con le successive edizioni), con commenti corredati da esempi, note di prassi e giurisprudenza. Peraltro, già da diversi anni, vengono redatti, dal medesimo autore, altri E-book, a sostegno, quali quello guida/compendio alle imposte dirette. In particolare, il presente E-book, utile anche per fini didattici, tra cui le Università (oltre che per finalità di natura professionale degli studi legali e dei Commercialisti), è aggiornato al 10/09/2008. Nota bene: Gli articoli del T.U.I.R. mancanti sono stati soppressi. COMMENTARIO RAPIDO AL T.U.I.R. (D.P.R. n. 917 del 22/12/1986) Aggiornato al 10 settembre 2008 Di Vincenzo D Andò 1

2 INDICE: Articolo Pag. Art. 1 - Presupposto dell imposta sul reddito delle persone fisiche - IRPEF - 3 Art. 2 - Soggetti passivi 5 Art. 3 - Base imponibile 6 Art. 4 - Coniugi e figli minori 7 Art. 5 - Redditi prodotti in forma associata 8 Art. 6 - Classificazione dei redditi 11 Art. 7 - Periodo d'imposta 12 Art. 8 - Determinazione del reddito complessivo 13 Art. 9 - Determinazione dei redditi e delle perdite 15 Art Oneri deducibili 16 Art Determinazione dell'imposta 18 Art Detrazioni per carichi di famiglia 20 Art Altre detrazioni 26 Art. 14 Soppresso dal 1/1/ Art Detrazione per oneri 28 Art Detrazioni per canoni di locazione 32 Art Redditi a tassazione separata 35 Art Imposizione sostitutiva dei redditi di capitale di fonte estera 38 Art Indennità di fine rapporto 39 Art Soppresso dal 1/1/ Art. 20 bis - Redditi dei soci delle società personali in caso di recesso, 41 esclusione, riduzione del capitale e liquidazione Art Determinazione dell'imposta per gli altri redditi tassati separatamente 42 Art Scomputo degli acconti 44 Art Applicazione dell'imposta ai non residenti 45 Art Determinazione dell'imposta dovuta dai non residenti 46 Art Redditi fondiari 48 Art Imputazione dei redditi fondiari 49 Art Reddito dominicale dei terreni 50 Art Determinazione del reddito dominicale 51 Art Variazioni del reddito dominicale 52 Art Denuncia e decorrenza delle variazioni 53 Art Perdite per mancata coltivazione e per eventi naturali 54 Art Reddito agrario 55 Art Imputazione del reddito agrario 57 Art Determinazione del reddito agrario 58 Art Perdite per mancata coltivazione e per eventi naturali 59 Art Reddito dei fabbricati 60 Art Determinazione del reddito dei fabbricati 61 Art Variazioni del reddito dei fabbricati 62 Art Decorrenza delle variazioni 63 2

3 Art Fabbricati di nuova costruzione 64 Art Unità immobiliari non locate 65 Art Costruzioni rurali 66 Art Immobili non produttivi di reddito fondiario 67 Art Redditi di capitale 69 Art Determinazione del reddito di capitale 71 Art Versamenti dei soci 75 Art Utili da partecipazione 78 Art Redditi imponibili ad altro titolo 82 Art Redditi da lavoro dipendente 83 Art Redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente 84 Art Determinazione del reddito di lavoro dipendente 86 Art Determinazione dei redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente 94 Art Redditi di lavoro autonomo 95 Art Determinazione del reddito di lavoro autonomo 98 Art Redditi d'impresa 102 Art Determinazione del reddito d'impresa 103 Art. 56 bis - Altre attività agricole 104 Art Ricavi 105 Art Plusvalenze 106 Art Dividendi 107 Art Spese per prestazioni di lavoro 110 Art Interessi passivi 113 Art. 62 Soppresso dal 1/1/ Art. 63 Soppresso dal 1/1/ Art Norme generali sulle componenti del reddito d'impresa 115 Art Beni relativi all'impresa 116 Art Imprese minori 117 Art Redditi diversi 126 Art Plusvalenze 134 Art Premi, vincite e indennità 140 Art Redditi di natura fondiaria 141 Art Altri redditi I.R.E.S. Art Presupposto dell'imposta sul reddito delle società - IRES Art Soggetti passivi I.R.E.S. 145 Art Stato ed enti pubblici 148 Art Base imponibile I.R.E.S. 149 Art Periodo d'imposta 150 Art Aliquota dell'imposta 151 Art Detrazione d'imposta per oneri 152 Art Scomputo degli acconti 153 Art Riporto o rimborso delle eccedenze 154 Art Reddito complessivo 155 Art Cessioni obbligatorie di partecipazioni sociali 156 3

4 Art Determinazione del reddito complessivo I.R.E.S. 157 Art Riporto delle perdite 158 Art Ricavi 160 Art Plusvalenze patrimoniali 162 Art Plusvalenze esenti 164 Art Sopravvenienze attive 168 Art Dividendi ed interessi 172 Art Proventi immobiliari 173 Art Proventi e oneri non computabili nella determinazione del reddito 175 Art Variazioni delle rimanenze 176 Art. 92 bis - Valutazione delle rimanenze di alcune categorie di imprese 178 Art Opere, forniture e servizi di durata ultrannuale 180 Art Valutazione dei titoli 181 Art Spese per prestazioni di lavoro 183 Art Interessi passivi 185 Art Oneri fiscali e contributivi 189 Art Oneri di utilità sociale 190 Art Minusvalenze patrimoniali, sopravvenienze passive e perdite 192 Art Ammortamento dei beni materiali 193 Art. 102 bis Ammortamento dei beni materiali strumentali per l'esercizio di 196 alcune attività regolate Art Ammortamento dei beni immateriali 197 Art Ammortamento finanziario dei beni gratuitamente devolvibili 198 Art Accantonamenti di quiescenza e previdenza 199 Art Svalutazione dei crediti e accantonamenti per rischi su crediti 200 Art Altri accantonamenti 203 Art Spese relative a più esercizi 204 Art Norme generali sui componenti del reddito d'impresa 205 Art Norme generali sulle valutazioni 210 Art Imprese di assicurazioni 213 Art Operazioni fuori bilancio 215 Art Partecipazioni acquisite per il recupero di crediti bancari 216 Art Banca d'italia e Ufficio italiano dei cambi 217 Art Opzione per la trasparenza fiscale 218 Art Opzione per la trasparenza fiscale delle società a ristretta base 220 proprietaria Art Soggetti ammessi alla tassazione di gruppo di imprese controllate 222 residenti Art Effetti dell'esercizio dell'opzione 223 Art Condizioni per l'efficacia dell'opzione 224 Art Definizione del requisito di controllo 225 Art Obblighi delle società controllate 226 Art Obblighi della società o ente controllante 227 Art Interruzione della tassazione di gruppo prima del compimento del triennio 228 Art Mancato rinnovo dell'opzione 229 Art Limiti all'efficacia ed all'esercizio dell'opzione 230 4

5 Art Responsabilità 231 Art Norma transitoria 232 Art Disposizioni applicative 233 Art Soggetti ammessi alla determinazione della unica base imponibile 234 per il gruppo di imprese non residenti Art Effetti dell'esercizio dell'opzione 235 Art Condizioni per l'efficacia dell'opzione 236 Art Definizione del requisito di controllo 238 Art Obblighi della società od ente controllante e rettifiche di consolidamento 239 Art. 135 Articolo soppresso Art Determinazione dell'imposta dovuta 241 Art Interruzione della tassazione di gruppo prima del compimento del periodo 242 di validità dell'opzione Art Interruzione della tassazione di gruppo limitatamente ad una o più 243 controllate non residenti Art Mancato rinnovo dell'opzione 244 Art. 139 bis - Recupero delle perdite compensate 245 Art Coordinamento con l'articolo Art Norma transitoria 247 Art Disposizioni applicative 248 Art Reddito complessivo 249 Art Determinazione dei redditi 251 Art Regime forfetario degli enti non commerciali 253 Art Oneri deducibili 254 Art Detrazione d'imposta per oneri 255 Art Enti di tipo associativo 256 Art Perdita della qualifica di ente non commerciale 259 Art Organizzazioni non lucrative di utilità sociale 260 Art Reddito complessivo 268 Art Determinazione del reddito complessivo 269 Art Reddito complessivo 271 Art Determinazione del reddito complessivo 272 Art Ambito soggettivo ed oggettivo 274 Art Determinazione del reddito imponibile 275 Art Limiti all'esercizio dell'opzione ed alla sua efficacia 276 Art Plusvalenze e minusvalenze 277 Art Obblighi contabili 278 Art Ulteriori effetti dell'esercizio dell'opzione 279 Art Disposizioni applicative Disposizioni comuni - Art Stabile organizzazione 281 Art Divieto della doppia imposizione 283 Art Limiti di deduzione delle spese e degli altri componenti negativi relativi a 284 taluni mezzi di trasporto a motore, utilizzati nell'esercizio di imprese, arti e professioni Art Credito d'imposta per i redditi prodotti all'estero 286 Art Trasferimento all'estero della residenza o della sede 288 5

6 Art Disposizioni in materia di imprese estere controllate 289 Art Disposizioni in materia di imprese estere collegate 290 Art 168 bis - Paesi e territori che consentono un adeguato scambio di informazioni 291 Art Accordi internazionali 292 Art Trasformazione della società 293 Art Trasformazione eterogenea 294 Art Fusione di società 295 Art Scissione di società 298 Art Applicazione analogica 302 Art Conferimenti di partecipazioni di controllo o di collegamento 303 Art Regimi fiscali del soggetto conferente e del soggetto conferitario 304 Art Scambi di partecipazioni 307 Art Fusioni, scissioni conferimenti di attivo scambi di azioni concernenti 309 società di Stati membri diversi Art Regime di neutralità fiscale 312 Art Riserve in sospensione d'imposta 314 Art Perdite fiscali 315 Art Liquidazione ordinaria 316 Art Fallimento e liquidazione coatta 318 Art Applicazione analogica Disposizioni varie, transitorie e finali - Art Terreni e fabbricati soggetti a regimi vincolistici 320 Art Società civili 321 Art Eredità giacente 322 Art. 188 Soppresso dal 2007 (sostituito dall art. 188 bis) Art. 188 bis - Campione d'italia 323 Art Riferimenti legislativi ad imposte abolite 324 Art Redditi dei fabbricati 326 Art Disposizioni in materia di agevolazioni tributarie 327 SCHEDA DELL AUTORE VINCENZO D ANDO Commercialista in Palermo, revisore contabile, giornalista pubblicista, è autore di numerosi articoli in materia tributaria per principali pubblicazioni del settore, tra cui i Suoi libri pubblicati dalla Simone Editore e Buffetti Editore: - Enti non commerciali (Sistemi Editoriali) - Libri contabili e fiscali (Finanze e lavoro) - L archiviazione ottica dei documenti aziendali (Finanze e Lavoro) - Guida alla Riforma Biagi (Buffetti Editore) - Agenti di commercio (Cesi Multimedia) per acquistare questo e-book clicca QUI, poi su E-BOOK e quindi più sotto su prosegui il prezzo è di 40 euro IVA compresa 6