Introduzione... pag. VII. Capitolo I Nozioni di fiscalità: presupposto impositivo, obblighi e soggetti interessati
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- Pietro Massari
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1 Introduzione... pag. VII Capitolo I Nozioni di fiscalità: presupposto impositivo, obblighi e soggetti interessati 1. La capacità contributiva...» Indici rilevatori di capacità contributiva...» 5 2. Progressività...» 5 3. La riserva di legge in materia tributaria...» 6 4. Il contribuente e le dichiarazioni fiscali...» Le rettifiche alle dichiarazioni...» I sostituti d imposta e d acconto...» L assistenza fiscale...» Lo Statuto del contribuente...» L Amministrazione finanziaria » 16 Capitolo II Il medico e le imposte: lineamenti generali dell IRPEF, dell IVA e dell IRAP 1. L IRPEF...» Base Imponibile e aliquote...» L IVA...» La fattura...» Fattura cartacea ed elettronica...» La nota pro forma...» Ricevuta e scontrino fiscale...» Le liquidazioni periodiche...» L IVA per cassa...» 36 La fiscalità dei medici XI TDA_322_La_fiscalita _dei_medici_2018.indb 11 15/10/18 10:32
2 3. L IRAP: cenni... pag. 37 Capitolo III Modalità di svolgimento della professione e categorie reddituali 1. Il medico: lavoratore autonomo o dipendente?....» I redditi da lavoro dipendente...» La detrazione per reddito da lavoro dipendente....» Il bonus IRPEF...» L attività libero professionale intramuraria (ALPI)...» Inquadramento fiscale dei proventi percepiti in intramoenia...» I redditi da lavoro autonomo...» Determinazione del reddito di lavoro autonomo...» Attività extramuraria ed inquadramento fiscale...» L esercizio organizzato dell attività medica...» Gli studi medici associati...» Le società tra professionisti...» La pratica presso strutture sanitarie private...» Medici convenzionati con il Sistema Sanitario Nazionale....» Prestazioni mediche occasionali...» Adempimenti fiscali delle prestazioni occasionali....» 76 Capitolo IV Gli obblighi contabili del professionista medico 1. La contabilità semplificata...» La contabilità ordinaria...» Conservazione e tenuta delle scritture contabili...» Correzioni nella fatturazione e registrazione...» Regimi contabili particolari per i professionisti...» Il forfetario...» I vantaggi fiscali...» Il periodo transitorio...» Regime fiscale di vantaggio, forfetario, ordinario o semplificato?...» Dichiarazione di inizio attività e partita IVA....» Operazioni con l estero ed il sistema VIES...» Ulteriori obblighi di comunicazione...» 100 XII La fiscalità dei medici TDA_322_La_fiscalita _dei_medici_2018.indb 12 15/10/18 10:32
3 INDICE SOMMARIO 7.1. La comunicazione dei dati delle fatture emesse e ricevute... pag La comunicazione dei dati delle liquidazioni IVA....» Gli elenchi INTRASTAT...» Il Sistema Tessera Sanitaria...» Comunicazione dati rilevanti per gli studi di settore (fino alla sostituzione con quella per gli indici di affidabilità)....» 109 Capitolo V Il reddito del medico lavoratore autonomo 1. I proventi della professione sanitaria...» Le plusvalenze...» Le spese interamente deducibili...» Costi a parziale deduzione...» Le minusvalenze...» Gli ammortamenti...» Gli automezzi del medico: acquisto, leasing e noleggio...» Acquisto, leasing o noleggio: cosa scegliere?...» Lo studio medico...» Il leasing immobiliare...» Considerazioni di convenienza....» L eventuale cessione dello studio....» 140 Capitolo VI L IVA nelle prestazioni sanitarie 1. Le operazioni imponibili...» L IVA nell esercizio della professione sanitaria...» Le operazioni esenti...» Servizi sanitari forniti da enti pubblici o convenzionati...» Attività in intramoenia...» Esenzione ed imposta di bollo...» Detrazione IVA e pro-rata...» La detrazione per le spese promiscue relative sia ad operazioni escluse che imponibili...» Le indetraibilità IVA oggettive: totali e parziali...» La detrazione IVA per autovetture e motocicli...» IVA e immobili...» 164 La fiscalità dei medici XIII TDA_322_La_fiscalita _dei_medici_2018.indb 13 15/10/18 10:32
4 6.3. Rilevanza IVA dell estromissione dell immobile... pag Rimborsi...» Prestazioni gratuite...» 170 Capitolo VII Medici e IRAP 1. Professione sanitaria e autonoma organizzazione...» Medici di medicina generale...» Attività libero professionale intramuraria...» Studi medici associati...» La medicina di gruppo...» Ulteriori esclusioni oggettive...» Dichiarazione IRAP e determinazione dei componenti positivi...» Componenti negativi rilevanti per l IRAP...» Deduzioni particolari...» Base imponibile, aliquote e versamenti...» 191 Capitolo VIII Aspetti previdenziali 1. Medici e contribuzione obbligatoria...» Fondo di previdenza generale: Quota A....» Fondo di previdenza generale: Quota B....» Fondo speciale di previdenza...» Contributi volontari...» Indennità: cenni...» 202 Capitolo IX L accertamento tributario e i controlli dell Amministrazione finanziaria 1. Autodeterminazione d imposta e controlli...» I poteri istruttori del Fisco...» Accessi, ispezioni e verifiche al professionista medico...» Tipologie di accertamento e presunzioni...» Presunzioni: casi pratici per i professionisti medici...» Dichiarazioni di terzi e di parte...» Indagini finanziarie e professionisti....» 225 XIV La fiscalità dei medici TDA_322_La_fiscalita _dei_medici_2018.indb 14 15/10/18 10:32
5 INDICE SOMMARIO 5. Dagli studi di settore agli indici di affidabilità fiscale... pag L avviso di accertamento...» 231 Capitolo X I rischi fiscali 1. Le sanzioni tributarie amministrative e penali: cenni....» Il sistema sanzionatorio amministrativo...» Princìpi generali delle sanzioni amministrative tributarie » Cause di non punibilità...» Criteri di determinazione della sanzione....» Concorso di persone e autore mediato...» Illeciti amministrativi più ricorrenti per i medici...» Omessa dichiarazione ai fini dell Imposta sul Reddito e dell IRAP..» Dichiarazione infedele ai fini dell Imposta sul Reddito e dell IRAP...» Omessa e infedele dichiarazione in qualità di sostituto d imposta...» Omessa e infedele dichiarazione IVA...» Violazioni sui rimborsi non spettanti...» Illeciti in materia di dichiarazioni di inizio, variazione o cessazione di attività...» Violazione per gli obblighi di fatturazione e registrazione...» Omessa imposta di bollo...» Dichiarazione inesatta e mancata conservazione di atti e documenti» Omessa comunicazione dei dati per l applicazione degli studi di settore e degli indici di affidabilità fiscale...» Violazione agli obblighi di tenuta della contabilità....» Altre violazioni fiscali...» Sanzioni in materia di riscossione...» Violazione dell obbligo di esecuzione delle ritenute alla fonte...» Incompletezza dei documenti di versamento (F24)...» Il procedimento di irrogazione delle sanzioni....» 274 Capitolo XI I rischi penali tributari 1. Il sistema penale tributario...» Dolo specifico di evasione e soglie di punibilità...» Principio di specialità...» 282 La fiscalità dei medici XV TDA_322_La_fiscalita _dei_medici_2018.indb 15 15/10/18 10:32
6 4. Dichiarazione fraudolenta mediante uso di fatture o altri documenti per operazioni inesistenti... pag Emissione di fatture o altri documenti per operazioni inesistenti...» Dichiarazione fraudolenta mediante altri artifici...» Dichiarazione infedele...» Omesse dichiarazioni...» Delitti in materia di omessi versamenti di imposte...» Occultamento o distruzione di documenti contabili...» Sottrazione fraudolenta al pagamento delle imposte...» Causa di non punibilità e circostanze del reato...» Prescrizione dei reati tributari...» Questioni intertemporali...» 305 Capitolo XII Strumenti deflativi del contenzioso 1. Nuova collaborazione Fisco-Contribuente: le lettere di compliance...» Il ravvedimento operoso...» Ravvedimento operoso: quando conviene?...» La definizione agevolata delle sanzioni...» L acquiescenza...» L accertamento con adesione...» I vantaggi dell adesione...» La conciliazione giudiziale...» I vantaggi della conciliazione giudiziale...» Il reclamo e la mediazione...» L autotutela...» 330 Bibliografia...» 333 XVI La fiscalità dei medici TDA_322_La_fiscalita _dei_medici_2018.indb 16 15/10/18 10:32
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