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1 Medici e Odontoiatri di Barbara Rizzato IMPORTANTE Tutte le formule riportate nel Formulario sono disponibili on line e sono personalizzabili. Le istruzioni per scaricare i file sono a pag. 219 N.B.: Nelle versioni digitali del volume tutti i rimandi (per es. da Sommario a Paragrafi) sono attivabili (link)

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3 Indice sistematico Prefazione Capitolo 1 - La libera professione nel comparto sanitario 1.1 Panorama normativo di riferimento I diversi modi di esercizio della libera professione: cenni Casi in cui lo svolgimento della libera professione non richiede l apertura di una posizione Iva: la collaborazione coordinata e continuativa, il lavoro occasionale, l attività intramoenia Vincoli all esercizio della libera professione per i dipendenti pubblici Capitolo 2 - La Responsabilità sanitaria alla luce della Legge Gelli e la Legge sulla concorrenza: un esame congiunto 2.1 Legge 24/2017 in materia di responsabilità professionale degli esercenti le professioni sanitarie Trasparenza dei dati (art. 4) Le linee guida e le buone pratiche assistenziali (art. 5) La responsabilità civile (art. 7) e gli obblighi assicurativi (artt. 10 e 11) Le procedure per le azioni recuperative (artt. 9 e 13)

4 2.6 La responsabilità penale dell esercente la professione sanitaria (art. 6) La conciliazione (art. 8) La Legge 124/2017 sulla concorrenza Nuove regole per l esercizio dell attività odontoiatrica e per la direzione sanitaria nelle strutture odontoiatriche Preventivo obbligatorio in forma scritta e altre comunicazioni al cliente Formula Proposta di preventivo Capitolo 3 - Pubblicità professionale, minimi tariffari e tutele contrattuali introdotte dal Jobs Act Autonomi 3.1 Pubblicità professionale Il ruolo degli Ordini professionali in materia di pubblicità sanitaria Pubblicità dell informazione sanitaria Minimi tariffari: le novità introdotte dal Decreto Bersani- Visco (DL 223/2006 convertito nella Legge 248/2006) Il ruolo degli Ordini professionali in materia di tariffa dopo l approvazione della Legge 248/ Le tutele contrattuali introdotte dal Jobs Act Autonomi Capitolo 4 - Le scelte di carattere fiscale connesse all avvio della libera professione 4.1 Adempimenti fiscali per l inizio dell attività Codici ATECO La scelta del regime contabile Premessa Regime semplificato (regime naturale) Regime ordinario (regime adottabile per opzione) Regime agevolato per i contribuenti forfettari Vidimazione e stampa dei registri contabili Termini di legge per la registrazione contabile dei documenti. 60 6

5 Capitolo 5 - Determinazione del reddito di lavoro autonomo (art. 54 del TUIR) 5.1 Premessa: il principio di cassa I componenti positivi di reddito I componenti negativi di reddito Premessa Utenze Beni immobili Ripartizione delle spese comuni tra più professionisti Beni strumentali Beni ad uso promiscuo Beni in locazione finanziaria (leasing) Automezzi e motoveicoli Telefoni cellulari Spese per prestazioni di lavoro dipendente e assimilato Compensi corrisposti a terzi Compensi corrisposti ai familiari Spese di viaggio Spese di albergo e ristorante Spese di rappresentanza Spese di formazione e aggiornamento professionale Oneri bancari Interessi passivi Capitolo 6 - Ritenute d acconto, parcellazione, fatturazione elettronica 6.1 Ritenute alla fonte subite (in qualità di sostituito) Ritenute alla fonte applicate (in qualità di sostituto) Parcellazione: esempi pratici e indicazioni tecniche La fatturazione elettronica Premessa: ambito soggettivo e oggettivo Caratteristiche tecniche della fattura elettronica Imposta di bollo Momento di emissione della fattura e scarto della fattura L invio della fattura elettronica La conservazione delle fatture

6 6.4.7 Anticipazione del processo di fatturazione elettronica al 1 luglio Imposta di bollo cartacea e virtuale Capitolo 7 - L Iva 7.1 Tratti salienti dell imposta Le liquidazioni periodiche telematiche Rilevanza ai fini Iva delle prestazioni professionali rese dal medico o dall odontoiatra: casi pratici Premessa Attività didattica e di formazione Attività didattica con finalità di profilassi Attività di consulente tecnico d ufficio o di parte (la medicina legale e l odontoiatria forense) Indetraibilità soggettiva dell Iva: il pro-rata di detraibilità Indetraibilità oggettiva dell Iva Lo split payment nella fatturazione alla Pubblica Amministrazione Le operazioni in reverse charge Iva Lo Spesometro Comunicazione dati fatture Capitolo 8 - L Irap 8.1 Tratti salienti dell imposta Come cambia l Irap dopo la Legge di stabilità Osservazioni in ordine alla sussistenza del presupposto impositivo ai fini Irap nelle attività libero professionali (è davvero dovuta l Irap?) L orientamento della giurisprudenza (tabella di sintesi) Capitolo 9 - Le dichiarazioni fiscali, in particolare il modello Redditi 9.1 Obblighi connessi La compensazione dei crediti tributari e il modello F Il ravvedimento operoso

7 Capitolo 10 - Gli Studi di Settore e gli ISA Indici Sintetici di Affidabilità fiscale 10.1 Un po di storia sugli Studi di Settore GERICO e l accertamento da Studi di Settore Cosa comportano la non congruità, la non coerenza e/o la non normalità economica? Non congruità Non coerenza Non normalità economica La valenza degli Studi di Settore ai fini dell accertamento e le possibilità di difesa del contribuente excursus storico Le cause di esclusione Gli ISA: Indici Sintetici di Affidabilità fiscale Capitolo 11 - Limiti alle transazioni in contanti, comunicazioni e adempimenti per il contrasto all evasione fiscale, trasmissione dei dati al Sistema TS 11.1 Antiriciclaggio Gli incassi professionali tramite POS: una questione aperta La riscossione accentrata dei compensi per chi opera in strutture sanitarie private Trasmissione dei dati al Sistema Tessera Sanitaria Premessa Dati da comunicare e termini Modalità operative per la trasmissione Privacy e opposizione del paziente Casi particolari Profili sanzionatori Capitolo 12 - L attività di controllo, verifica e accertamento 12.1 Come comportarsi in caso di verifica fiscale

8 12.2 Diritti e garanzie del contribuente sottoposto a verifiche fiscali (art. 12 Legge 212/2000, cosiddetto Statuto del contribuente ) Il segreto professionale Le verifiche bancarie e l anagrafe dei rapporti finanziari Acquisizione di informazioni presso terzi L esito del controllo: le diverse fattispecie di accertamento Premessa Termini per l accertamento L accertamento in rettifica e l accertamento d ufficio Metodo analitico Metodo sintetico: spesometro e redditometro Metodo induttivo Metodo analitico induttivo L eventuale fase contenziosa dinanzi alle Commissioni Tributarie Capitolo 13 - L esercizio della professione medica nell ambito di associazioni e società professionali 13.1 L associazione tra professionisti Formula 13_01 - Fac simile di atto costitutivo di studio associato La società professionale La società di mezzi per l esercizio della professione medica Formula 13_02 - Fac-simile di statuto di società di servizi funzionali all esercizio della professione medica costituita nella forma della Srl Riflessioni sull esercizio della professione in forma societaria Le esigenze organizzative e il peso degli investimenti La diversa incidenza della tassazione e la creazione di un valore della struttura sanitaria Capitolo 14 - La Cassa di previdenza: l ENPAM 14.1 Quando scatta l obbligo di iscrizione all ENPAM? Struttura dell ENPAM Contribuzione dovuta

9 Fondo generale quota A Fondo generale quota B Fondo speciale La contribuzione dovuta dalle società professionali Le prestazioni del Fondo Generale Le prestazioni dei fondi speciali I riscatti La ricongiunzione La totalizzazione Il nuovo istituto del cumulo Capitolo 15 - La tutela della privacy (Regolamento UE 2016/679 - c.d. GDPR) 15.1 Normativa di riferimento Glossario Il trattamento dei dati I dati personali. Ambito soggettivo ed oggettivo di applicazione del GDPR Il titolare del trattamento - controller Il responsabile del trattamento - processor Gli incaricati al trattamento Il Data Protection Officer (DPO) nuova figura introdotta dal GDPR Obblighi in capo al titolare del trattamento Il principio dell accountability e la soppressione degli obblighi di comunicazione preventiva Informativa al paziente Consenso al trattamento Diritti dell interessato Nomina degli incaricati al trattamento Nomina del responsabile del trattamento e la figura del contitolare Il responsabile della protezione dei dati RDP o DPO Il Regolamento UE e l ineludibile adeguamento dei sistemi IT aziendali Le misure di sicurezza sufficienti

10 15.4 Sanzioni Capitolo 16 - La normativa regionale in materia di autorizzazioni sanitarie relative a studi medici e ad ambulatori 16.1 Fonti normative Lo svolgimento di attività sanitarie invasive come elemento discriminante ai fini della necessità di acquisire l autorizzazione sanitaria Conclusioni e tabella riassuntiva della normativa regionale vigente Bibliografia