Manuale di contabilità aziendale

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1 Manuale di contabilità aziendale di Paolo Montinari IMPORTANTE N.B.: Nelle versioni digitali del volume tutti i rimandi (per es. da Sommario a Paragrafi) sono attivabili (link)

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3 Capitolo 1 - La contabilità e il metodo della partita doppia 1.1 La funzione della contabilità Il metodo della partita doppia ed il conto come strumento di rilevazione quantitativa I soggetti obbligati alla tenuta della contabilità Capitolo 2 - I registri contabili e fiscali obbligatori 2.1 I libri ed i registri contabili previsti dal codice civile I registri previsti ai fini IVA Il libro magazzino ed il registro dei beni ammortizzabili I libri previsti dalla normativa lavoristica Le tenuta dei registri contabili Conservazione ed obbligo di esibizione dei registri contabili Bollatura dei registri contabili Capitolo 3 - Le diverse modalità di tenuta della contabilità 3.1 La contabilità ordinaria La contabilità semplificata Il regime forfettario

4 Capitolo 4 - L IVA: i presupposti e gli adempimenti 4.1 I presupposti del tributo Il presupposto oggettivo Il presupposto soggettivo Il presupposto territoriale Il principio della rivalsa e della detrazione Il pro rata di detraibilità La rettifica della detrazione Ipotesi di indetraibilità dell IVA Le operazioni soggette ad IVA Le operazioni imponibili Le operazioni non imponibili Le cessioni all esportazione Le cessioni ad esportatori abituali Le cessioni assimilate alle esportazioni I servizi internazionali Le cessioni verso San Marino Le cessioni a sedi diplomatiche o consolari o ad Enti internazionali Le operazioni intracomunitarie Le operazioni esenti La base imponibile IVA Il concetto di effettuazione dell operazione L esigibilità differita L IVA per cassa Gli adempimenti previsti dalla normativa IVA La fatturazione Il momento di emissione: fattura accompagnatoria o differita Le note di debito e di credito I documenti alternativi alla fattura: la ricevuta fiscale e lo scontrino La registrazione Il registro delle fatture emesse Il registro dei corrispettivi Il registro degli acquisti La liquidazione e il versamento

5 L acconto IVA L IVA infragruppo e il gruppo IVA La dichiarazione L utilizzo delle eccedenze del credito IVA La compensazione del credito IVA Il rimborso del credito IVA Capitolo 5 - Le ritenute 5.1 Premessa Le ritenute sui redditi da lavoro dipendente e assimilati Le ritenute sui redditi da lavoro autonomo e su altri redditi Le ritenute sulle provvigioni Le ritenute sui redditi di capitale Ritenute su interessi ed altri proventi da obbligazioni e titoli similari Ritenute sugli interessi da conti correnti e depositi bancari e postali Ritenute sui dividendi Ritenute su altri redditi di capitale Le ritenute sui compensi per avviamento commerciale Le ritenute sui contributi degli enti pubblici Le ritenute sui premi e sulle vincite Ritenute operate dal condominio Ritenute sui bonifici che consentono la detrazione fiscale per le ristrutturazioni edilizie I versamenti delle ritenute Scomputo delle ritenute versate in eccesso La dichiarazione dei sostituti di imposta Modello Schema riassuntivo Reddito di lavoro autonomo Ritenute sulle provvigioni Redditi di capitale Altre ritenute Capitolo 6 - Le principali rilevazioni contabili delle imprese 6.1 Premessa

6 6.2 Le scritture contabili di inizio attività Costituzione delle società di capitali Conferimenti in società di persone e ditte individuali I costi di impianto e ampliamento Le operazioni relative ai beni strumentali e immateriali I beni strumentali I beni immateriali: marchi, brevetti, licenze amministrative e concessioni, licenze d uso Il software L avviamento Gli oneri pluriennali Le operazioni relative ai beni merce Le operazioni relative ai beni patrimonio Le operazioni relative a partecipazioni e altri titoli La distribuzione di dividendi e altre riserve Costi relativi al personale dipendente Il trattamento di fine rapporto I rimborsi spese Fringe benefits Somministrazione di lavoro e distacco del personale I compensi ai professionisti Compensi ad amministratori e sindaci Compensi a lavoratori occasionali Provvigioni ad agenti e rappresentanti di commercio L acquisto di carburante e la scheda carburante La locazione attiva e passiva ed il noleggio La rilevazione degli altri costi o proventi I contributi in conto esercizio, in conto impianti e in conto capitale L associazione in partecipazione Le operazioni bancarie e di finanziamento Il conto corrente La cessione di crediti allo sconto Il contratto di factoring Il contratto di mutuo Il contratto di leasing Il prestito obbligazionario

7 Ipotesi di ristrutturazione del debito Operazioni in valuta estera La rilevazione delle imposte di esercizio, anticipate e differite Le imposte di esercizio Le imposte anticipate e differite Le scritture di assestamento Fatture o note credito da emettere e da ricevere I ratei e i risconti Accantonamento a fondo svalutazione crediti Fondi rischi e oneri Le rimanenze I lavori in corso su ordinazione Gli ammortamenti e le svalutazioni La correzione degli errori contabili La chiusura dei conti patrimoniali ed economici La destinazione dell utile e la copertura delle perdite di esercizio La destinazione dell utile di esercizio La copertura delle perdite di esercizio Le operazioni sul capitale sociale Capitolo 7 - Il bilancio di esercizio 7.1 Premessa I principi di redazione del bilancio Il principio della prudenza Principio della continuità di applicazione dei criteri di valutazione Principio della competenza Il principio della continuità di gestione Il principio della valutazione separata degli elementi patrimoniali Principio del quadro fedele Il principio della prevalenza della sostanza sulla forma Il principio della rilevanza Deroghe Informazioni complementari Lo schema di bilancio

8 7.3.1 Lo stato patrimoniale Il conto economico La nota integrativa Il rendiconto finanziario Il bilancio in forma abbreviata Il bilancio delle micro imprese La relazione sulla gestione e le relazioni degli organi di controllo La relazione sulla gestione Le relazioni degli organi di controllo I criteri di valutazione La valutazione delle immobilizzazioni immateriali La valutazione delle immobilizzazioni materiali La valutazione delle partecipazioni e degli altri titoli finanziari La valutazione degli strumenti finanziari derivati La valutazione delle rimanenze La valutazione dei crediti La valutazione dei debiti L approvazione ed il deposito del bilancio di esercizio Il bilancio d esercizio nelle imprese individuali Il bilancio d esercizio nelle società di persone Il bilancio d esercizio nelle società di capitali Redazione bozza di bilancio Invio a chi effettua il controllo contabile e all organo di controllo della bozza di bilancio Deposito presso la sede della società della bozza di bilancio Delibera di approvazione del bilancio Deposito in C.C.I.A.A. del bilancio e degli allegati Capitolo 8 - Il reddito di impresa 8.1 La definizione del reddito di impresa Le variazioni in aumento e in diminuzione I principi per la determinazione del reddito di impresa La determinazione del reddito di impresa La mini IRES

9 8.5 Il riporto delle perdite La limitazione nella riportabilità delle perdite per le società di capitali e per le società di persone e le ditte individuali in contabilità ordinaria La riportabilità delle perdite nelle operazioni di fusione e scissione Il riporto delle perdite nel consolidato e nella trasparenza fiscale Il consolidato fiscale La tassazione per trasparenza nelle società di capitali Le principali variazioni previste dalla normativa fiscale Il trattamento fiscale dei costi relativi ad autovetture, motocicli, ciclomotori, autocaravan, aerei, imbarcazioni La disciplina fiscale delle spese telefoniche e degli impianti telefonici La deducibilità degli interessi passivi La parziale deducibilità dell IMU La deducibilità delle perdite su crediti e dell accantonamento al fondo svalutazione crediti Il trattamento fiscale del leasing La cessione e l acquisto del contratto di leasing La parziale deducibilità del costo degli immobili Superammortamento e Iperammortamento La deducibilità del costo delle manutenzioni ordinarie Le modalità di deduzione dell avviamento e dei marchi La patent box ll trattamento fiscale delle spese di rappresentanza La disciplina fiscale dei costi di vitto e alloggio La disciplina fiscale dei rimborsi spese e delle indennità di trasferta I costi deducibili per cassa L Ace (Aiuto alla Crescita Economica) Il trattamento fiscale delle plusvalenze e delle minusvalenze derivanti dalla cessione di partecipazioni e la participation exemption

10 Trattamento fiscale delle plusvalenze e delle minusvalenze da cessione di partecipazioni conseguite da società di capitali da società di persone e persone fisiche in ambito imprenditoriale e da persone fisiche in ambito extraimprenditoriale La modalità di correzione degli errori della dichiarazione dei redditi La dichiarazione dei redditi I versamenti IRPEF, IRES ed IRAP I modelli di versamento: F24 e F La compensazione Capitolo 9 - L IRAP 9.1 Premessa La determinazione del valore della produzione per le imprese industriali e commerciali La base imponibile IRAP per le società di capitali e gli enti commerciali La base imponibile IRAP per le società di persone e le ditte individuali Disposizioni comuni La ripartizione territoriale La deducibilità dell IRAP dalle imposte sui redditi La dichiarazione ed i versamenti dell IRAP Capitolo 10 - Le comunicazioni fiscali obbligatorie 10.1 L esterometro La comunicazione delle liquidazioni periodiche IVA (LIPE) La Certificazione Unica Il modello Intrastat La comunicazione delle dichiarazioni di intento Il modello CUPE

11 Capitolo 11 - Gli accertamenti fiscali 11.1 Premessa Il ravvedimento operoso La liquidazione delle dichiarazioni Il controllo formale L attività di accertamento ed i poteri di controllo dell Amministrazione Finanziaria Accessi, ispezioni, verifiche Acquisizione di informazioni, dati e notizie Le varie tipologie di accertamento per i soggetti tenuti alle scritture contabili Accertamento analitico Accertamento analitico - induttivo Accertamento induttivo Il riconoscimento dei costi occulti in fase di determinazione del maggior reddito L accertamento bancario L estensione delle indagini finanziarie ai conti di terzi L accertamento da ISA (Indicatori Sintetici di Affidabilità fiscale) e da studi di settore Le società di comodo e in perdita sistematica Le società non operative Le società in perdita sistematica Le penalizzazioni fiscali per le società di comodo Le cause di esclusione e disapplicazione e l istanza di interpello L avviso di accertamento I termini di decadenza del potere accertativo Elusione ed abuso del diritto Capitolo 12 - Aspetti penali delle violazioni fiscali e contabili 12.1 Premessa I reati tributari Dichiarazione fraudolenta mediante uso di fatture o altri documenti per operazioni inesistenti Dichiarazione fraudolenta mediante altri artifici

12 Dichiarazione infedele Omessa dichiarazione Emissione di fatture o altri documenti per operazioni inesistenti Occultamento o distruzione di documenti contabili Omesso versamento di ritenute dovute o certificate e IVA Indebita compensazione Sottrazione fraudolenta al pagamento delle imposte Il reato di bancarotta Bancarotta fraudolenta patrimoniale Bancarotta fraudolenta documentale Bancarotta fraudolenta preferenziale Bancarotta semplice patrimoniale Bancarotta semplice documentale Il reato di false comunicazioni sociali Indice analitico