INDICE SOMMARIO. Parte Prima L OGGETTO ECONOMICO DELLA TASSAZIONE

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1 Presentazione... V Parte Prima L OGGETTO ECONOMICO DELLA TASSAZIONE CAPITOLO 1 LA FISCALITÀ COME SETTORE DELLE SCIENZE UMANE E SOCIALI: DALLA FINANZA PATRIMONIALE ALLA TASSAZIONE ANALITICO AZIENDALE 1.1. Il finanziamento delle spese pubbliche (la tassazione come settore della fiscalità) Il finanziamento patrimoniale (non tributario) delle spese pubbliche Segue: le entrate per servizi, pubbliche funzioni e commisurate a capacità economica (le imposte) I poteri amministrativi per determinare e prelevare capacità economica attraverso tributi senza diritto tributario Segue: la valutazione economica dei rapporti giuridici attraverso la documentazione aziendale (tassazione analitica) Il conseguente bisogno di una teoria della tassazione e le sue discipline di riferimento Teoria della tassazione e metodologia delle scienze umane e sociali Tassazione e politica: intervento pubblico e pressione fiscale I rapporti con l economia: concetti macroeconomici e tassazione individuale CAPITOLO 2 TASSAZIONE DI PRODUZIONE E CONSUMO ATTRAVERSO GLI OPERATORI ECONOMICI IMPRENDITORIALI E PROFESSIONALI 2.1. L impresa nel diritto tributario tra organizzazioni e individui Rilevanza simultanea delle attività economiche ai fini delle imposte dirette e dell IVA (ragioni di una trattazione unitaria)... 39

2 VIII 2.3. La tassazione analitico-contabile del consumo attraverso l IVA e suoi rapporti con le imposte sui redditi Le operazioni attive ai fini dell IVA e delle imposte sui redditi Supporti documentali delle operazioni attive, dei costi e dei consumi (fatture, scontrini, note di credito) La registrazione contabile della documentazione aziendale La determinazione differenziale della capacità economica nel reddito e nell IVA: l inerenza per deduzioni e detrazioni Il momento impositivo nella tassazione analitico aziendale (cassa, competenza, irrilevanza delle mere valutazioni: rinvio alle operazioni straordinarie) I collegamenti intersoggettivi e intertemporali nella tassazione analitico aziendale e l arbitraggio fiscale L onnicomprensività del reddito di impresa e le relazioni tra patrimonio a reddito (valori fiscalmente riconosciuti e loro continuità) Valutazioni fiscali di fine esercizio e rapporti col bilancio Principali elementi del reddito d impresa tra precisione, semplicità, certezza e cautela fiscale Il coordinamento tra tassazione delle società e dei soci Le operazioni straordinarie d impresa Aspetti internazionali della tassazione analitico aziendale Il lavoro autonomo professionale : affinità e differenze rispetto all impresa Capacità economica agricola tra catasto e IVA (tracce di forfettizzazione e nella tassazione analitico-aziendale)? CAPITOLO 3 I REDDITI DI CHI NON SVOLGE ATTIVITÀ ECONOMICA (LAVORO SUBORDINATO, IMMOBILI, RISPARMIO FINANZIARIO E ATTI OCCASIONALI) 3.1. I redditi di chi non è operatore economico tra clienti privati e organizzati Tassazione analitica del lavoro dipendente Redditi dei fabbricati e fiscalità immobiliare: l importanza delle segnalazioni dell inquilino Redditi da prestito e redditi finanziari della plusvalenza Le principali ipotesi residuali ( redditi diversi ) CAPITOLO 4 DAI SINGOLI REDDITI ALLE BASI IMPONIBILI AGGREGATE 4.1. I flussi reddituali nell IRES, nell IRPEF e nell IRAP I flussi reddituali nell IRAP e connessioni tra contribuenti diversi.. 108

3 IX 4.3. La tassazione IRPEF: oneri deducibili, riporto perdite, detrazioni, progressività, e autonomia delle posizioni familiari CAPITOLO 5 LE IMPOSTE INDIRETTE DIVERSE DALL IVA E LA TASSAZIONE LOCALE 5.1. I tributi sugli atti giuridici solenni o visibili Istituzioni e organizzazioni nella tassazione dei documenti giuridici (bollo e concessioni pubbliche) La capacità economica non segnalata personale e familiare : il problema dell individuazione dei patrimoni e delle successioni Altri tributi speciali su consumi di determinati beni e servizi Problemi generali dei tributi locali (federalismo fiscale) e loro principali esempi Parte Seconda LO STUDIO GIURIDICO DEI COMPORTAMENTI RILEVANTI AI FINI DELLA TASSAZIONE CAPITOLO 6 LA NORMATIVA E LE SUE INTERPRETAZIONI 6.1. Legislazione, istituzioni pubbliche e società civile in materia di tassazione Legislazione, diritto e tassazione L impulso politico-organizzativo alla base della tassazione La riserva di legge in materia tributaria, il livello di tassazione e la determinazione della capacità economica Legislazione, politica tributaria e diversa determinabilità della capacità economica Legge tributaria e capacità contributiva: rinvio all inevitabile considerazione frammentaria della capacità economica Il controllo della corte costituzionale sulla legislazione tributaria Principi costituzionali e tipologia delle entrate pubbliche Vincoli comunitari alla legislazione tributaria Questioni comuni dell interpretazione: valutatività e analogia Segue: rilevanza interpretativa dell oggetto economico del diritto tributario

4 X CAPITOLO 7 INDIVIDUI, ORGANIZZAZIONI PRIVATE E CONSULENTI TRA EVASIONE E ADEMPIMENTO 7.1. Matrice amministrativa della tassazione, e occultamento al fisco della capacità economica (evasione fiscale) Individui, organizzazioni ed occultamento di capacità economica Bisogni personali, immagine sociale e altri fattori che influiscono sull evasione L inquadramento giuridico di vicende dichiarate e l interpretazione dei contribuenti Segue: l elusione come frode alla legge fiscale (abuso del diritto) Gli adempimenti fiscali dei privati (individui/organizzazioni) Il pagamento di tributi per capacità economica di altri: ritenute, rivalse, segnalazioni, etc Segue: la ripartizione delle imposte nei rapporti tra privati Rilevanza fiscale di documenti commerciali e adempimenti di diritto amministrativo-tributario Il contrasto di interessi, ovvero le segnalazioni da parte dei consumatori finali Lo spontaneismo dei meccanismi di segnalazione al fisco e la mancanza di una teoria della tassazione Professionisti e consulenti nella tassazione analitico aziendale Le dichiarazioni fiscali come adempimento di diritto amministrativo. 213 CAPITOLO 8 I CONTROLLI AMMINISTRATIVI SULLA DETERMINAZIONE DELLA CAPACITÀ ECONOMICA 8.1. Le autorità amministrative come istituzione di riferimento : i loro referenti mediatico-politici I margini di valutazione affidati alle autorità fiscali: vincolatezza e discrezionalità L interpretazione dell amministrazione finanziaria: riflessi su contribuente e giudici L acquisizione delle dichiarazioni e la loro analisi formale Segue: controlli sostanziali, loro valutatività, sfasamenti rispetto all autodeterminazione contabile, disorientamenti teorici e fascino discreto dei condoni Segue: banche dati e indagini finanziarie Poteri di indagine, verifiche e relativa verbalizzazione La prova della capacità economica nascosta, onere della prova, empirismo e probabilismo del giudizio di fatto Individui, organizzazioni e prova dell evasione. Aspetti comuni Le ricadute sui controlli delle rudimentali spiegazioni moralisticosociologiche dell evasione

5 XI Accertamento analitico e riqualificazione giuridica del dichiarato dove prevale l organizzazione Autonomi, stima esteriore della capacità economica e studi di settore Il tenore di vita e la spesa privata come indizio di evasione (accertamenti sintetici ) CAPITOLO 9 RECUPERO COATTIVO DELLE MAGGIORI IMPOSTE ACCERTATE, SANZIONI PUNITIVE E TUTELA GIURISDIZIONALE 9.1. Le richieste autoritative di maggiori imposte: atti di imposizione, loro caratteristiche e termini di emanazione Le particolarità della riscossione coattiva delle imposte: l agente della riscossione (esattore) L azione del fisco verso i condebitori solidali e gli altri soggetti diversi dai titolari della capacità economica Aspetti punitivi della tassazione analitico-aziendale : 1) le sanzioni amministrative Segue: le sanzioni penali Matrice amministrativistica del diritto tributario, accordi contribuente-fisco e ritiro degli atti illegittimi o infondati (autotutela) Il controllo giurisdizionale dell istituzione amministrativa Segue: determinazione dell imposta e liti collaterali nel processo tributario (gli atti impugnabili ) La presentazione del ricorso e la costituzione del resistente Trattazione del ricorso Le impugnazioni: appello e cassazione