Avvertenza... PARTE GENERALE

Transcript

1 Avvertenza... V PARTE GENERALE Introduzione DALLA POLISISTEMATICITÀ DELL ORDINAMENTO TRIBUTARIO ALLA SUA DEFINITIVA EMANCIPAZIONE (Luigi Ferlazzo Natoli) 1. Dalla crisi del Diritto a quella del Diritto tributario Dalla conventio ad excludendum allo Statuto dei diritti del contribuente La funzione nomofilattica della Cassazione e la difesa dell interesse fiscale della Corte costituzionale Conclusioni: verso la emancipazione definitiva del Diritto tributario... 9 Bibliografia essenziale Capitolo primo LA NOZIONE DI TRIBUTO (Luigi Ferlazzo Natoli - Giuseppe Ingrao) 1. Il tributo: dalla concezione restrittiva a quella estensiva L imposta La tassa I monopoli fiscali Il c.d. tributo ambientale Capitolo secondo LE FONTI DEL DIRITTO TRIBUTARIO (Maria Vittoria Serranò) Sezione I. Il diritto tributario: profili generali 1. Premessa Gerarchia delle fonti del diritto tributario... 26

2 VIII Sezione II. Le fonti superlegislative 1. La Costituzione ed i principi costituzionali Il principio della riserva di legge (o di legalità tributaria) ex art. 23 Cost Il principio di capacità contributiva (art. 53 Cost.) Le fonti comunitarie Sezione III. Le fonti primarie e parallele 1. La legge: lo Statuto dei diritti del contribuente a) Genesi dello Statuto b) Evoluzione giurisprudenziale e natura dello Statuto c) Contenuto Gli atti normativi aventi forza di legge: i decreti legge a) I decreti legislativi b) Le leggi regionali Sezione IV. Le fonti normative secondarie e gli atti di indirizzo 1. Il potere regolamentare alla luce della Legge n. 400 del Le circolari, le risoluzioni ed altri atti espressione dell attività di indirizzo. 50 Bibliografia essenziale Capitolo terzo INTERPRETAZIONE ED EFFICACIA DELLA NORMA TRIBUTARIA (Luigi Ferlazzo Natoli - Giuseppe Ingrao) 1. Le leggi tributarie: considerazioni generali L interpretazione delle leggi tributarie Segue: il criterio letterale Segue: il criterio logico Segue: i soggetti dell interpretazione Segue: il rinvio a leggi extratributarie L analogia nel diritto tributario Efficacia delle leggi tributarie nello spazio: la territorialità dell imposizione Efficacia delle leggi tributarie nel tempo: l irretroattività Bibliografia essenziale... 77

3 IX Capitolo quarto LA FATTISPECIE GIURIDICA TRIBUTARIA: ELEMENTI OGGETTIVI (Luigi Ferlazzo Natoli - Giuseppe Ingrao) 1. La fattispecie giuridica tributaria e i suoi effetti: dalla teoria dell obbligazione a quella procedimentale Il presupposto del tributo o fattispecie imponibile L ampliamento del presupposto: le assimilazioni La restrizione del presupposto: le agevolazioni fiscali e le imposizioni sostitutive Bibliografia essenziale Capitolo quinto LA FATTISPECIE GIURIDICA TRIBUTARIA: ELEMENTI SOGGETTIVI (Luigi Ferlazzo Natoli - Giuseppe Ingrao - Paolo Montesano) 1. La soggettività tributaria: introduzione I soggetti attivi: lo Stato e l Amministrazione finanziaria I soggetti passivi La solidarietà tributaria Il responsabile d imposta Il sostituto d imposta Gli eredi del contribuente Bibliografia essenziale Capitolo sesto L ACCERTAMENTO TRIBUTARIO (Giuseppe Ingrao) Sezione I. Profili generali 1. L accertamento del tributo: dalla dichiarazione del contribuente all atto impositivo dell Ufficio Il carattere vincolato dell attività impositiva e l evoluzione verso un modello consensuale di attuazione del prelievo La necessità di distinguere le categorie dei contribuenti per svolgere efficacemente l azione di controllo dell Amministrazione finanziaria Sezione II. La dichiarazione 1. Il contenuto e i termini di presentazione Natura giuridica ed effetti

4 X 3. La ritrattabilità (dichiarazione integrativa) Sezione III. La fase istruttoria 1. Il controllo delle dichiarazioni tributarie La liquidazione dell imposta e il controllo formale Il controllo sostanziale: profili generali Segue: i poteri istruttori degli Uffici impositori Il processo verbale di constatazione Sezione IV. Forme e metodi dell accertamento tributario 1. Cenni introduttivi L accertamento analitico L accertamento sintetico L accertamento sintetico dei redditi determinati sulla base di scritture contabili L accertamento d ufficio L accertamento parziale L accertamento operato tramite gli studi di settore L accertamento integrativo e modificativo Il contrasto dell elusione fiscale e il divieto di abuso del diritto I rapporti tra le differenti procedure di accertamento Il contraddittorio nell accertamento tributario Sezione V. L avviso di accertamento e le sue patologie 1. L avviso di accertamento quale atto provvedimentale Segue: il dispositivo e la motivazione La notificazione degli avvisi di accertamento Il termine di decadenza dell azione impositiva I vizi degli avvisi di accertamento e la tutela differita avverso gli atti endoprocedimentali La sostituzione dell avviso di accertamento per l eliminazione dei vizi formali Capitolo settimo GLI ISTITUTI PER LA PREVENZIONE ED ESTINZIONE DELLE LITI TRIBUTARIE (Maria Vittoria Serranò) 1. Introduzione Il ravvedimento operoso

5 XI 3. Il diritto di interpello L autotutela in diritto tributario L accertamento con adesione del contribuente La conciliazione giudiziale Bibliografia essenziale Capitolo ottavo IL PROCESSO TRIBUTARIO (Andrea Colli Vignarelli) Sezione I. I soggetti 1. Le Commissioni tributarie Poteri delle Commissioni e onere della prova Le parti e l assistenza tecnica Sezione II. Il giudizio di primo grado 1. Il ricorso e gli atti impugnabili. La costituzione in giudizio delle parti Il procedimento Sezione IIII. I procedimenti cautelare e conciliativo 1. La sospensione cautelare dell atto impugnato La conciliazione giudiziale Sezione IV. Le impugnazioni 1. Le impugnazioni in generale L appello Il ricorso per Cassazione La revocazione Sezione V. Il giudizio di ottemperanza Bibliografia essenziale

6 XII Capitolo nono LA RISCOSSIONE DELLE IMPOSTE ED IL RIMBORSO (Francesco De Domenico) Sezione I. La riscossione delle imposte 1. Caratteri generali Modalità di riscossione Riscossione senza intervento dell Ufficio Riscossione con intervento dell Ufficio Struttura e formazione del ruolo Riscossione sulla base di accertamenti Riscossione coattiva Sezione II. Il rimborso dell imposta 1. Caratteri generali Classificazione delle situazioni creditorie Il procedimento di rimborso Bibliografia essenziale Capitolo decimo SANZIONI TRIBUTARIE (Andrea Buccisano) 1. Premessa. Sanzioni amministrative e penali: principio di specialità Principio di legalità Imputabilità ed elemento soggettivo Responsabilità personale Responsabilità dei soggetti collettivi Cause di non punibilità Concorso di persone e concorso di violazioni Sanzione pecuniaria e sanzioni accessorie Irrogazione della sanzione Bibliografia essenziale

7 XIII Capitolo undicesimo IMPOSTA SUL REDDITO DELLE PERSONE FISICHE (Andrea Buccisano - Melo Martella) Sezione I. Disposizioni generali in materia di imposta sul reddito delle persone fisiche (Andrea Buccisano) 1. Fattispecie imponibile e periodo d imposta Soggetti passivi e residenza fiscale Reddito complessivo, oneri deducibili e base imponibile Determinazione dell imposta e detrazioni Imposta netta, crediti d imposta ed acconti Società di persone e principio di trasparenza Redditi tassati separatamente Applicazione dell imposta ai non residenti Sezione II. Redditi fondiari, di capitale, di lavoro e diversi (Andrea Buccisano) 1. Redditi fondiari Redditi di capitale Definizione e regole generali Redditi di capitale derivanti da rapporti di finanziamento Redditi di capitale derivanti dalla partecipazione in società Redditi di lavoro dipendente Definizione e fattispecie assimilate Determinazione del reddito di lavoro dipendente ed esclusioni Redditi di lavoro autonomo Definizione della categoria Regole di determinazione Redditi diversi Caratteri della categoria Plusvalenze da cessione di immobili Plusvalenze da cessione di partecipazioni societarie (capital gains) Altri redditi diversi Sezione III. Reddito d impresa (Melo Martella) 1. Criteri identificativi del reddito d impresa Determinazione del reddito d impresa: rinvio

8 XIV Capitolo dodicesimo IMPOSTA SUL REDDITO DELLE SOCIETÀ (Giuseppe Ingrao - Melo Martella - Paolo Montesano) Sezione I. Profili generali dell IRES 1. Premessa storico-normativa La fattispecie giuridica: elementi oggettivi e soggettivi La residenza e la commercialità dei soggetti passivi Ires La determinazione della base imponibile Gli enti commerciali e le società di capitale residenti Società ed enti non residenti Gli enti non commerciali Le organizzazioni non lucrative di utilità sociale (ONLUS) Il periodo di imposta Aliquote ed agevolazioni L abrogazione del credito d imposta e l introduzione del regime di non imponibilità dei dividendi La tassazione dei dividendi transfrontalieri in entrata e in uscita Sezione II. Aspetti strutturali dell IRES (Giuseppe Ingrao) 1. Le innovazioni strutturali dell IRES La participation exemption: l esenzione delle plusvalenze da cessione di partecipazioni Il consolidato nazionale Il consolidato mondiale La tassazione per trasparenza delle società di capitali La limitazione di deducibilità degli interessi passivi La tassazione per trasparenza delle piccole società a responsabilità limitata. 437 Sezione III. La determinazione del reddito d impresa (Melo Martella) 1. Il ruolo del bilancio nella determinazione del reddito d impresa Regole generali sui componenti del reddito d impresa I componenti positivi del reddito d impresa: i ricavi Segue: le plusvalenze patrimoniali Segue: le sopravvenienze attive Segue: i dividendi e gli interessi attivi Segue: i proventi immobiliari

9 XV 8. Le rimanenze: a) materie prime e merci Segue: b) opere, forniture e servizi di durata ultrannuale Segue: c) titoli I componenti negativi del reddito d impresa: principi generali Segue: le spese per prestazioni di lavoro Segue: gli interessi passivi Segue: gli oneri fiscali, contributivi e di utilità sociale Segue: le minusvalenze patrimoniali, le sopravvenienze passive e le perdite Segue: l ammortamento dei beni materiali Segue: l ammortamento dei beni immateriali Segue: l ammortamento finanziario Segue: le spese ad utilità pluriennale Segue: gli accantonamenti Capitolo tredicesimo IMPOSTA SUL VALORE AGGIUNTO (Francesco De Domenico) 1. Premessa Fattispecie imponibile: profili oggettivi Cessione di beni Prestazioni di servizi Le importazioni Le operazioni intracomunitarie Segue: profili soggettivi Esercizio di imprese Esercizio di arti e professioni Classificazione delle operazioni ai fini IVA Operazioni imponibili Operazioni non imponibili Operazioni esenti Operazioni escluse Meccanismo impositivo dell IVA Effettuazione delle operazioni Base imponibile ed aliquote Rivalsa e detrazione Volume d affari Adempimenti formali e sostanziali Fatturazione delle operazioni Registrazione delle operazioni Liquidazioni periodiche Le dichiarazioni

10 XVI 7. L accertamento del tributo Sanzioni Bibliografia essenziale Capitolo quattordicesimo IMPOSTA DI REGISTRO (Maria Concetta Parlato) 1. Premessa Presupposto e fattispecie imponibile Atti soggetti a registrazione Tipi di registrazione Soggetti obbligati Applicazione dell imposta Base imponibile Riscossione dell imposta e sanzioni Bibliografia essenziale Capitolo quindicesimo IMPOSTA SULLE SUCCESSIONI E DONAZIONI (Andrea Colli Vignarelli) 1. Premessa Oggetto dell imposta. Soggetti obbligati Determinazione dell imposta Bibliografia essenziale Capitolo sedicesimo IMPOSTA REGIONALE SULLE ATTIVITÀ PRODUTTIVE (Andrea Colli Vignarelli) 1. Premessa Presupposto del tributo Soggetti passivi Determinazione della base imponibile Determinazione dell imposta Bibliografia essenziale

11 XVII Capitolo diciassettesimo L IMPOSTA COMUNALE SUGLI IMMOBILI (Maria Vittoria Serranò) 1. Premessa Presupposto e soggetti dell imposta Determinazione della base imponibile, dichiarazione e versamento Conclusioni Bibliografia essenziale