INDICE. Prefazione... pag. 9. Sezione prima FISCALITÀ DIRETTA
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- Marcello Giuseppe
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1 INDICE Prefazione... pag. 9 Sezione prima FISCALITÀ DIRETTA CAPITOLO PRIMO CARATTERISTICHE GENERALI 1. Il catasto degli immobili urbani... pag I fabbricati rurali... pag Fabbricati a destinazione abitativa... pag Fabbricati strumentali... pag Accatastamento dei fabbricati rurali... pag Gli immobili di interesse storico e artistico... pag Le forme societarie... pag La classificazione degli immobili nel reddito di impresa... pag Gli immobili relativi all impresa... pag. 31 CAPITOLO SECONDO LE SOCIETÀ SEMPLICI IMMOBILIARI 1. Le categorie reddituali interessate... pag I redditi fondiari... pag Il possesso dei fabbricati... pag La locazione dei fabbricati... pag I redditi diversi... pag La cessione dei fabbricati... pag Le altre fattispecie che determinano redditi diversi... pag Gli immobili detenuti all estero... pag. 53 CAPITOLO TERZO GLI IMMOBILI MERCE 1. La rappresentazione in bilancio... pag Il cambio di classificazione degli immobili... pag La contabilizzazione dei lavori in corso su ordinazione in base all Oic n pag L accantonamento a fronte di perdite prevedibili... pag I riflessi fiscali... pag Il principio di competenza... pag La commesse infrannuali... pag Le commesse ultrannuali... pag La svalutazione degli immobili merce... pag. 96 3
2 CAPITOLO QUARTO GLI IMMOBILI STRUMENTALI 1. La rappresentazione contabile e la partecipazione al risultato d esercizio... pag La svalutazione degli immobili strumentali... pag I proventi da locazione... pag Le plusvalenze (e minusvalenze) da cessione... pag Le norme di riferimento... pag La determinazione della plusvalenza... pag L imputazione della plusvalenza... pag La rateizzazione della plusvalenza... pag L ammortamento... pag Inquadramento generale... pag La quota di ammortamento... pag La possibilità dell Amministrazione di contestare gli ammortamenti... pag Lo scorporo delle aree... pag La normativa di riferimento... pag L ambito di applicazione... pag I fabbricati industriali... pag Gli immobili in proprietà... pag Le quote ammortamento antecedenti la Visco-Bersani... pag I riflessi sulle spese di manutenzione... pag Il leasing immobiliare... pag Caratteristiche generali del contratto... pag La contabilizzazione del leasing... pag La rappresentazione in nota integrativa... pag Riflessi fiscali... pag La cessione del contratto di leasing... pag Il contratto di sale & lease back... pag Gli interessi passivi nelle imprese immobiliari... pag La norma di riferimento... pag Il primo livello di deducibilità... pag Gli interessi passivi nel settore immobiliare... pag Il calcolo del ROL e il secondo livello di deducibilità... pag
3 CAPITOLO QUINTO GLI IMMOBILI PATRIMONIO 1. La rappresentazione contabile... pag Le modalità di partecipazione al reddito... pag La deducibilità delle spese... pag Gli interessi passivi... pag Gli immobili di interesse storico-artistico... pag. 195 Sezione seconda FISCALITÀ INDIRETTA CAPITOLO SESTO IL TRASFERIMENTO DI IMMOBILI 1. Premessa... pag Il regime previsto per le società di costruzioni... pag Il trasferimento di immobili abitativi... pag Il trasferimento di immobili strumentali... pag Il regime previsto per le società di gestione e di rivendita... pag Il trasferimento di immobili... pag La cessione di immobili pertinenziali... pag Casi particolari... pag La cessione di immobile strumentale da demolire... pag L atto di costituzione di diritto di servitù... pag. 236 CAPITOLO SETTIMO LE LOCAZIONI 1. Il regime previsto per le società di costruzioni... pag La locazione di immobili... pag Il regime previsto per le società di gestione e di rivendita... pag La locazione di immobili... pag Casi particolari... pag L affitto d azienda... pag I fondi rustici... pag La sublocazione d immobile... pag I parcheggi... pag Le prestazioni di servizio complesse... pag Gli appartamenti per vacanze... pag Gli impianti di lavaggio... pag I lastrici solari... pag Il subentro nel contratto di locazione... pag
4 CAPITOLO OTTAVO LE LOCAZIONI FINANZIARIE 1. Le locazioni finanziarie... pag Il regime in vigore fino al 31 dicembre pag Il regime in vigore dal 1 gennaio pag La responsabilità solidale... pag Il leasing immobiliare in costruzione... pag L imposta sostitutiva... pag Sale & lease back... pag. 262 Sezione terza IMU E IVIE CAPITOLO NONO IMPOSTA MUNICIPALE UNICA (IMU) 1. Inquadramento normativo... pag La soggettività passiva... pag Le aliquote Imu... pag La definizione dei fabbricati... pag La base imponibile per i fabbricati... pag I fabbricati con rendita catastale... pag Fabbricati privi di rendita... pag I fabbricati di categoria D... pag I fabbricati inagibili... pag Fabbricati di interesse storico artistico... pag Le agevolazioni previste per i fabbricati rurali... pag. 283 CAPITOLO DECIMO IMPOSTA SUL VALORE DEGLI IMMOBILI SITUATI ALL ESTERO (IVIE) 1. Premessa... pag Soggetti Passivi... pag Base Imponibile... pag Applicazione dell imposta... pag Modalità di dichiarazione e versamento... pag
5 Sezione quarta ACCERTAMENTO CAPITOLO UNDICESIMO ACCERTAMENTO E ISTITUTI DEFLATTIVI DEL CONTENZIOSO 1. I poteri istruttori dell Amministrazione finanziaria... pag Accessi, ispezioni, verifiche... pag I termini di decadenza per l accertamento... pag Le sanzioni amministrative... pag Personalità della sanzione e colpevolezza... pag Il ravvedimento operoso... pag Il procedimento di irrogazione e riscossione della sanzione pag Le sanzioni penali... pag L accertamento esecutivo... pag Gli istituti deflattivi del contenzioso... pag L accertamento con adesione... pag L adesione ai processi verbali di constatazione... pag L adesione all invito al contraddittorio... pag Acquiescenza e conciliazione giudiziale... pag La determinazione degli interessi... pag. 337 CAPITOLO DODICESIMO ACCERTAMENTO DEI REDDITI DERIVANTI DAI TRASFERIMENTI IMMOBILIARI E DEI REDDITI DI FABBRICATI 1. L accertamento prezzo-valore... pag Le quotazioni O.M.I.... pag L accertamento nei confronti delle persone fisiche... pag I profili penali degli accertamenti fondati su presunzioni... pag La solidarietà nel pagamento dell Iva... pag L accertamento dei redditi da locazione... pag. 360 CAPITOLO TREDICESIMO ACCERTAMENTO NELL IMPOSTA DI REGISTRO E NELLE IMPOSTE IPOTECARIA E CATASTALE 1. La base imponibile nei trasferimenti di beni immobili... pag Il prezzo valore... pag La valutazione automatica... pag La valutazione automatica di contratti di locazione e di beni immobili ai fini delle imposte di successione e donazione... pag
6 3.2 La procedura DOCFA... pag I poteri degli uffici nell accertamento dell imposta di registro. pag Il contenuto degli atti impositivi... pag Le sanzioni... pag I termini di decadenza e prescrizione... pag Termine per la richiesta di rimborso... pag La riscossione dell imposta e delle sanzioni... pag La solidarietà nel pagamento dell imposta... pag I dati catastali negli atti di trasferimento... pag La registrazione di contratti di locazione o affitto... pag. 404 CAPITOLO QUATTORDICESIMO ACCERTAMENTO, RISCOSSIONE, CONTENZIOSO E RIMBORSI DELL ICI, IMU, IVIE 1. L accertamento e la liquidazione dell imposta... pag Le sanzioni... pag L accertamento con adesione... pag Il contenzioso e riscossione... pag Il rimborso delle somme versate in eccedenza... pag Imposta municipale propria (Imu) e Ivie... pag
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