SOMMARIO. Parte Prima - Istruzioni generali

Transcript

1

2 Parte Prima - Istruzioni generali Istruzioni generali Pag. 3 Inquadramento» 4 Approvazione Modelli» 5 Struttura Modelli» 5 Soggetti interessati» 8 Soggetti esonerati» 10 Enti commerciali» 10 Residenza» 11 Presunzione di residenza» 14 Associazione tra professionisti di diritto inglese» 14 Termini di presentazione» 14 Presentazione telematica» 20 Presentazione per una SRL in liquidazione» 20 Invio telematico» 20 Termini e modalità di versamento» 26 Termini di versamento» 29 Adeguamento agli studi» 29 Compensazione» 32 Compensazione esterna crediti in F24: obbligo servizi Agenzia» 34 Compensazione interna in F24: non obbligo servizi Agenzia» 34 Crediti IRES da dichiarazione: compensazione orizzontale» 36 Crediti IRES da dichiarazione: compensazione verticale» 36 Debiti scaduti superiori a euro 1.500» 36 Debiti scaduti inferiori a euro 1.500» 37 Crediti compensabili» 37 Rateizzazione» 38 Rateizzazioni» 39 Società con esercizio non coincidente con l anno solare» 40 Sanzioni amministrative e ravvedimento operoso» 40 Ravvedimento tardivo versamento» 52 Ravvedimento frazionato» 52 Tardiva presentazione modello redditi» 53 Ravvedimento versamento effettuato il giorno successivo» 54 Ravvedimento frazionato» 54 IX

3 Parte Seconda - Compilazione dei Quadri Frontespizio Pag. 59 Dichiarazione integrativa 8-ter» 77 Quadro RF - Reddito d impresa» 83 Eliminazione da attivo patrimoniale immobilizzazioni immateriali» 91 Applicazione dei principi contabili internazionali e valutazione fiscale delle rimanenze» 98 Plusvalenza patrimoniale rateizzata in 5 esercizi» 101 Plusvalenza contabile inferiore alla plusvalenza fiscale rateizzata in 3 esercizi» 102 Incentivi automezzi - Contributo in conto impianti» 103 Immobile concesso in locazione» 106 Immobile concesso in locazione» 108 Ricavo/compenso dichiarato inferiore sia al ricavo/compenso minimo sia al ricavo/compenso derivante dalla sola analisi di congruità» 110 Ricavo/compenso dichiarato superiore al ricavo/compenso minimo con indicatori ma inferiore al ricavo/compenso puntuale senza indicatori» 110 Contribuente considerato congruo» 111 Adeguamento senza versamento della maggiorazione» 111 Adeguamento con maggiorazione» 112 Rimanenze di opere, forniture e servizi di durata pluriennale» 112 Compensi degli amministratori» 113 Compensi degli amministratori corrisposti entro il 12 gennaio 2018» 114 Liquidazione IVA trimestrale» 115 Deduzioni IRAP - Quadro RF» 119 Deduzioni IRAP - Quadro RF - IRAP 2017 capiente» 120 Deduzioni IRAP - Quadro RF - Solo costi del personale» 120 Deduzioni IRAP - Quadro RF - Assenza costi interessi passivi e personale» 121 Deduzioni IRAP - Quadro RF - Costi interessi passivi solo per un periodo d imposta» 122 Deduzioni IRAP - Quadro RF - Compensi amministratore» 122 Deduzione IMU 2017» 123 IMU 2017, versata nel 2018» 123 Spese per opere e servizi a dipendenti sostenute volontariamente» 126 Spese per opere e servizi a dipendenti sostenute per effetto di contratto/accordo Welfare» 126 Acquisto autovettura in super ammortamento» 128 Costi relativi alle autovetture» 130 Valore terreni» 141 Ammortamento beni rivalutati ex art. 15, D.L. n. 185/2008» 142 Ammortamento beni rivalutati ex Legge n. 147/2013» 142 Spese di pubblicità capitalizzate in precedenti esercizi» 150 Spese di vitto e alloggio per trasferte di dipendenti e amministratori» 150 Spese di vitto e alloggio qualificabili come spese di rappresentanza» 151 Spese di vitto e alloggio e IVA» 151 Spese di rappresentanza: determinazione limite deducibile» 152 Spese di rappresentanza: concorso varie fattispecie» 153 X

4 Differenze su cambi: cessione effettuata in dollari» 158 Leasing dal 29 aprile 2012» 167 Leasing dal 1 gennaio 2014: durata contratto inferiore a periodo minimo» 169 Immobile concesso in godimento: reddito in capo ad utilizzatore» 173 Bene in godimento: costo indeducibile» 174 Acquisto crediti da parte dei soci e rinuncia» 175 Calcolo accantonamento per rischi su crediti deducibile» 176 Locazione finanziaria relativa ad un fabbricato industriale stipulata il 1 luglio 2012» 176 Periodo sorveglianza affrancamento deduzioni extracontabili» 178 Compensi degli amministratori: deduzione compenso anno precedente corrisposto nel periodo d imposta» 181 Costo medio» 185 Partecipazione diretta» 188 Partecipazione indiretta» 188 Distribuzione utili» 190 Modalità di accesso al beneficio pregresso» 193 Super ammortamento: acquisto in proprietà con coeff. Amm.civ. = coeff. Amm. fisc.» 206 Super ammortamento: acquisto in leasing con durata contratto = di quella minima fiscale» 207 Super ammortamento: acquisto in leasing con durata contratto > di quella minima fiscale» 208 Acquisto autovettura in super ammortamento» 209 Acquisto bene di valore inferiore ad euro 516,46» 211 Iper ammortamento: acquisto in proprietà con coeff. Amm.civ. = coeff. Amm. fisc.» 217 Beni immateriali magg. 40%: coeff. Amm.civ. = coeff. Amm. fisc.» 218 Super ammortamento legge n. 208/2015: acquisto in proprietà con coeff. Amm. civ. = coeff. Amm. fisc.» 219 Riporto in avanti del Rol» 232 Indeducibilità interessi passivi: variazione in aumento RF15» 236 Indeducibilità interessi passivi: presenza componenti straordinarie da trasferimento ramo d azienda» 237 Utilizzo interessi passivi indeducibili anni pregressi e riporto Rol» 239 Rol negativo» 240 Interessi passivi pregressi con Rol negativo» 241 Interessi passivi pregressi con Rol negativo e interessi attivi di periodo» 241 Riporto Rol a esercizi successivi» 242 Utilizzo Rol pregresso» 243 Utilizzo interessi attivi e riporto Rol» 243 Utilizzo interessi attivi e riporto Rol» 244 Quadro RJ - Determinazione della base imponibile per alcune imprese marittime» 253 Quadro FC - Redditi dei soggetti controllati residenti o localizzati e delle stabili organizzazioni localizzate in Stati o territori con regime fiscale privilegiato» 261 Valori fiscali degli elementi patrimoniali della controllata» 278 Costo fiscale della partecipazione nella CFC» 278 Quota percentuale di partecipazione» 279 XI

5 Quadro RN - Determinazione dell IRES» 281 Società non operativa» 287 Compensazione perdite pregresse limitate» 288 Compensazione perdite pregresse piene» 289 Compensazione perdite pregresse: facoltà scelta utilizzo tra perdite piene e limitate» 289 Compensazione perdite pregresse: società non operative» 291 Incentivo ace (art. 1, D.L. n. 201/2011 c.d. decreto monti ): compilazione Rigo RN6» 294 Ritenuta acconto 8% - Rigo RN15» 298 Debito IRES in Colonna 1 Quadro RX» 302 Distribuzione saldo attivo rivalutazione ex D.L. n. 185/2008» 305 Quadro RM - Redditi derivanti da partecipazioni in imprese estere e dalle stabili organizzazioni localizzate in Stati o territori con regime fiscale privilegiato - Rivalutazione del valore dei terreni» 307 imputazione redditi derivanti da CFC» 310 Quadro RQ - Altre imposte» 311 Affrancamento totale» 322 Affrancamento parziale e cessione cespite» 323 Quadro RI - Imposta sostitutiva per i fondi pensione aperti e interni e per i contratti di assicurazione» 355 Quadro PN - Imputazione del reddito del trust» 361 Quadro TN - Imputazione del reddito e delle perdite per trasparenza» 371 Esempio - Regime di trasparenza e partecipazione indiretta» 374 Compensazione perdite» 376 Compensazione perdite» 377 Perdite non compensate» 392 Quadro GN - Determinazione del reddito complessivo ai fini del consolidato» 393 Modalità di compensazione delle perdite» 396 Compensazione perdite» 400 Quadro GC - Determinazione del reddito complessivo in presenza di operazioni straordinarie» 411 Quadro RU - Crediti d imposta concessi a favore delle imprese» 413 Quadro RV - Riconciliazione dati di bilancio e fiscali - Operazioni straordinarie» 489 Eliminazione da attivo patrimoniale immobilizzazioni immateriali» 496 Spese di pubblicità» 500 XII

6 Conferimento» 501 Riallineamento» 501 Perdite fiscali pregresse» 506 Quadro RK - Cessione delle eccedenze dell IRES nell ambito del gruppo» 515 Cedente e cessionario con periodo d imposta non coincidente» 519 Quadro RO - Elenco degli amministratori, dei rappresentanti e dei componenti del collegio sindacale o di altro organo di controllo» 521 Quadro RS - Prospetti vari» 523 Svalutazione crediti e accantonamenti» 530 Perdite» 542 Società che non ha conseguito ricavi» 544 Società che ha conseguito primi ricavi» 545 Ace: accantonamento utili dal 2010 al 2016» 560 Ace: patrimonio netto 31 dicembre 2017 negativo» 560 Ace: conferimenti in denaro effettuati nel 2016» 561 Ace: conferimenti in denaro effettuati nel 2017 e PN inferiore» 562 Rimanenze» 566 Quadro RZ - Dichiarazione dei sostituti d imposta relativa a interessi, altri redditi di capitale e redditi diversi» 613 Modalità esposizione dei dati ed arrotondamento» 614 Quadro NI - Interruzione della tassazione di gruppo» 625 Quadro CE - Credito di imposta per redditi prodotti all estero e per imposte assolte dalle controllate estere» 629 Determinazione credito d imposta indiretto» 632 Imposta definitiva» 650 Gestione eccedenze» 651 Quadro AC - Comunicazione dell amministratore di condominio» 653 Quadro TR - Trasferimento della residenza all estero» 657 Quadro OP - Comunicazione per i regimi opzionali» 663 Esercizio opzione da parte di altra società del gruppo: modalità di compilazione» 669 Quadro DI - Dichiarazione integrativa» 673 Debito IRES e Quadro DI» 677 XIII

7 Quadri RA, RB, RL, RT E RH - Quadri società ed enti non residenti» 679 Quadro RX - Risultato della dichiarazione» 681 Compensazione credito IRES» 687 Debito IRES» 688 Credito IRES e Quadro DI» 688 Debito IRES e Quadro DI» 689 Parte Terza - Compilazione dei Quadri - Parametri Modello per la comunicazione dei dati rilevanti ai fini dell applicazione dei parametri - Esercenti attività d impresa» 695 Modalità determinazione n. Mesi» 700 Modalità determinazione n. Mesi» 701 Beni immobili» 709 Beni inferiori a euro 516,46» 709 Beni ad uso promiscuo» 709 Beni posseduti per una parte dell anno» 709 Beni acquisiti negli anni 1994 e 1995» 709 Beni mobili ad uso promiscuo» 710 Parte Quarta - Consolidato Nazionale e Mondiale Consolidato nazionale e mondiale» 713 INDICE DELLE CHECK LIST DI VERIFICA Istruzioni generali» 55 Frontespizio» 78 Quadro RF» 248 Quadro FC» 279 Quadro RN» 306 Quadro RQ» 351 Quadro RU» 487 Quadro RV» 513 Quadro RS» 609 Quadro RX» 690 XIV

8