IL MOMENTO DI EFFETTUAZIONE DEI SERVIZI GENERICI - B2B

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1 IL MOMENTO DI EFFETTUAZIONE DEI SERVIZI GENERICI - B2B

2 MODIFICHE SUL MOMENTO DI EFFETTUAZIONE DELL OPERAZIONE Il giorno 17 marzo 2012 entreranno in vigore le disposizioni della L. 217/2011 di modifica degli articoli 6 e 17 del DPR 633/72 che prevedono: Nuove modalità di individuazione del momento di effettuazione delle prestazioni di servizi; Che in caso di acquisti di servizi generici da fornitori comunitari l acquirente deve integrare la fattura estera secondo le regole previste per gli acquisti comunitari di beni e non più con autofattura.

3 IL MOMENTO DI EFFETTUAZIONE DELL'OPERAZIONE PRESTAZIONI DI SERVIZI GENERICI CON CLIENTI O FORNITORI STABILITI ALL'ESTERO TIPO DI PRESTAZIONE Prestazioni effettuate in modo continuativo nell'arco di un periodo superiore a un anno che non comportano pagamenti anche parziali nel medesimo periodo Prestazioni di carattere periodico o continuativo Altre prestazioni di servizi generiche MOMENTO DI EFFETTUAZIONE Al termine di ciascun anno solare fino all'ultimazione delle prestazioni Alla data di maturazione dei corrispettivi. Se anteriormente a tale momento è pagato in tutto o in parte il corrispettivo, alla data del pagamento, limitatamente all'importo pagato Alla data di ultimazione della prestazione. Se anteriormente a tale momento è pagato in tutto o in parte il corrispettivo, alla data del pagamento, limitatamente all'importo pagato E' in ogni caso irrilevante il momento di emissione della fattura!

4 servizi resi cliente comunitario dal 17/03/2012 Conservazione documentazione atta a provare che il cliente è business Emissione di fattura* entro la data di pagamento del servizio al momento di effettuazione dell'operazione** con indicazione operazione non soggetta ad imposta ai sensi dell art. 7-ter del D.P.R. 633/72 e indicazione numero partita IVA del cliente comunitario. Compilazione INTRASTAT salvo che non è dovuta l imposta nello Stato membro in cui è stabilito il destinatario. Bollo da 1,81 se la fattura supera 77,47! * La CM 37/11 precisa che non è obbligatorio emettere la fattura se le operazioni sono esenti o comunque non assoggettate ad IVA nelle Stato del committente ** I trasportatori dovrebbero perdere la possibilità concessa dall art. 5 della L. 146/1998 di emettere per ogni committente una sola fattura per più operazioni di ciascun trimestre solare

5 servizi resi cliente extracomunitario Conservazione documentazione atta a provare che il cliente è business Non obbligatorio emettere fattura. Se emessa, da tenere distinta rispetto a quelle emesse obbligatoriamente a clienti comunitari NO INTRASTAT Bollo da 1,81 se la fattura supera 77,47!

6 servizi ricevuti fornitore comunitario dal 17/03/2012 Assolvimento IVA con reverse charge (autofattura o integrazione fattura estera) entro la data di pagamento del servizio* mediante integrazione della fattura estera entro il mese di ricevimento o anche successivamente, ma comunque entro 15 giorni dal ricevimento e con riferimento al mese di ricevimento. In caso di mancato ricevimento della fattura entro il mese successivo a quello di effettuazione dell'operazione, entro il mese successivo deve essere emessa autofattura Compilazione INTRASTAT salvo che non è dovuta l imposta nello Stato membro in cui è stabilito il destinatario. Con possibilità di emettere una unica autofattura riportante il totale delle prestazioni ricevute dallo stesso fornitore nell arco di un mese, annotando distintamente ogni singola operazione. Non si è obbligati all effettuazione del reverse quando non si è tenuti alla fatturazione di servizi della stessa tipologia (es art. 22)

7 servizi ricevuti fornitore extracomunitario dal 17/03/2012 Assolvimento IVA con autofattura (non possibile integrazione fattura estera) entro la data di pagamento del servizio entro il momento di ultimazione della prestazione. NO INTRASTAT. Con possibilità di emettere una unica autofattura riportante il totale delle prestazioni ricevute dallo stesso fornitore nell arco di un mese, annotando distintamente ogni singola operazione. Non si è obbligati all effettuazione del reverse quando non si è tenuti alla fatturazione di servizi della stessa tipologia (es art. 22)