770 SEMPLIFICATO/2007

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1 770 SEMPLIFICATO/2007 COMUNICAZIONE DATI CERTIFICAZIONI LAVORO DIPENDENTE, ASSIMILATI. Sonia Bielli Area Fiscale e Societaria Milano 9 luglio 2007

2 COMUNICAZIONE DATI. Sono dati complessivi. Casi: 1) più rapporti di lavoro dipendente nell anno con lo stesso sostituto; 2) più tipologie di rapporti nell anno con lo stesso sostituto (borsa di studio + co.co.pro. + lavoro dipendente); 3) conguaglio del soggetto subentrante nelle operazioni straordinarie fusione, scissione, acquisto di azienda, acquisto di ramo d azienda, acquisizione del contratto di lavoro; 4) conguaglio di precedenti rapporti di lavoro nell anno con altri datori di lavoro, richiesto dal dipendente. marginale: interruzione del rapporto di lavoro anteriormente all operazione straordinaria con estinzione del precedente sostituto d imposta e successiva riassunzione presso il nuovo sostituto d imposta risultante dopo l operazione straordinaria. invece per il TFR: più segnalazioni. Sonia Bielli 2

3 8: segnala la presenza di situazioni alle quali non si applica la regola generale (12% R.C.,. 5164,57, doppio quota TFR) per stabilire il limite di deducibilità dei contributi di previdenza complementare (vecchi iscritti: la maggior deduzione = contributi 1999 esaurita nel 2005) 9: da tabella SD (vedi pag. 4) 10: eventi per i quali sono previste sospensioni dei termini per gli adempimenti: 1 vittime di richieste estorsione; 2 soggetti colpiti dal sisma del 2002 (CB, FG); 4 altri eventi Sonia Bielli 3

4 Sonia Bielli 4

5 per l addizionale regionale e comunale del per l addizionale comunale del 2007 da specifiche tecniche: campi obbligatori e bloccanti se presente B o D della certificazione riferiti a comune italiano domicilio fiscale art. 58 DPR. 600/1973 residenti comune di iscrizione anagrafica non residenti comune dove è prodotto il reddito, ma co.co.co non residente soggetto a ritenuta a titolo d imposta non deve le addizionali. Sonia Bielli 5

6 1: tipologie di reddito per le quali spetta la deduzione no-tax area completa ( o ) lavoro dipendente (art. 49 TUIR); pensionati art. 50 TUIR a) compensi ai soci delle cooperative b) indennità a carico di terzi per prestazioni connesse alla qualifica di dipendenti (gettoni di presenza in commissioni); c) borse di studio; c-bis) amministratori / co.co.co.; d) remunerazioni dei sacerdoti. Sonia Bielli 6

7 h-bis) pensioni dei fondi di previdenza complementare; l) lavori socialmente utili (anche se, stando alle istruzioni, non spetterebbe la deduzione). 2: solo redditi assimilati per i quali è prevista la sola deduzione base ( ) art. 50 Tuir: e) medici intramoenia; f) indennità corrisposte dallo Stato; g) indennità dei parlamentari; h) rendite vitalizie a titolo oneroso; i) altri assegni periodici alla cui produzione non concorrono né capitale, né lavoro assegni al coniuge separato e per indicazione dell A.F. (circolare 34/2002) co.co.co non residenti (30%) con C.F. Sonia Bielli 7 (continua)

8 1: reddito corrisposto (denaro/natura) al netto di ciò che non concorre a formare reddito, es. contributi obbligatori per legge (INPS/INPDAI) (che non vengono indicati in nessuna casella fiscale del mod. 770) contributi a casse sanitarie nel limite di di lire, casella 33 (non sono i premi polizze) e al netto degli oneri deducibili (art. 10 Tuir): casella 26 e contributi di previdenza complementare nei limiti della casella 28 al lordo delle deduzioni spettanti (no-tax area casella 17 e per carichi di famiglia casella 18) Sonia Bielli 8

9 1: reddito corrisposto (denaro/natura) salvo - lavoratori all estero valore convenzionale - frontalieri al netto di cervelli il 10% del reddito corrisposto - superbonus pensionabili al netto contributi a carico datore e lavoratore - lavori socialmente utili al netto di 6 milioni di lire Sonia Bielli 9

10 2: come per la casella 1, al lordo delle deduzioni spettanti (casella 17 e 18) per co.co.co. non residenti i contributi previdenziali non riducono l imponibile; 3 e 4: sempre presenti anche se non applicate le deduzioni anche per richiesta del sostituito. Sonia Bielli 10

11 5: ritenute IRPEF poi in ST 770/2007 risultato del conguaglio - al netto delle detrazioni d imposta (19%) casella 21 - al netto crediti d imposta per imposte estere casella 22 anche se non trattenute per: - sospensione eventi calamitosi caselle 10 A; importo 8 B - incapienza entro febbraio 2007 casella 43 casella 20 ( ) Sonia Bielli 11

12 6: addizionale regionale 2006 calcolata al e trattenuta nel corso del : addizionale comunale 2006 idem - entrambe con riferimento al comune di residenza al o, per i cessati nel 2006, alla data di cessazione; - entrambe calcolate sull importo della casella 1 al lordo no tax area, al netto deduzione carichi di famiglia. 7bis: acconto addizionale comunale NO ST 770/2007 (riferito al comune di residenza al 1 gennaio 2007) Sonia Bielli 12

13 11, 12, 13: acconti dell assistenza fiscale prestata nel 2006 sì ST 770/2007con saldo imposte 2005 da dettaglio parte D 14, 15, 16: crediti non rimborsati Sonia Bielli 13

14 17: accoglie l importo della no-tax area 18: accoglie l importo della deduzione per carichi di famiglia 19: imponibile IRPEF a cui sono state applicate le aliquote degli scaglioni di reddito. casella (1 + 2) ( ) No: - importi erogati agli eredi (23%); - lavoratori socialmente utili (23% + addizionali vigenti); - co.co.co. non residenti (30%). Sonia Bielli 14

15 20: imposta lorda su quanto indicato in 19 21: detrazione 19% per oneri Sonia Bielli 15

16 22: credito d imposta per imposte pagate all estero CR = (reddito estero / reddito complessivo) X imposta lorda italiana si confronta CR imposta definitiva pagata all estero imposta netta italiana si assume il MINORE dei TRE esempio: CR 100, imposte estere 95, imposta netta italiana 90 in casella Sonia Bielli 16

17 Nel CUD (annotazioni) - anno di percezione del reddito estero; - il reddito prodotto all estero; - l imposta pagata all estero (eventualmente ridotta ex art. 165 TUIR); - il reddito complessivo tassato in Italia; - l imposta lorda italiana; - l imposta netta italiana dell anno in cui è stato percepito il reddito estero Nel 770 per ciascuno Stato in cui si è prodotto reddito - casella 23 anno di percezione del reddito estero; - casella 24 il reddito prodotto all estero; - casella 25 l imposta estera definitiva. Sonia Bielli 17

18 31: previdenza complementare per familiari a carico importo complessivo nel cud (annotazioni) - ammontare dedotto (di cui di 28) nel ammontare non deducibile (di cui di 29) casella 31 casella 32 importo complessivo CF di ciascun familiare a carico per il quale sono stati versati contributi di previdenza complementare Sonia Bielli 18

19 38: gg. per il riconoscimento del credito d imposta, spettante alle imprese che esercitano l attività con impiego di navi iscritte nel registro internazionale = irpef del personale di bordo imbarcato. 39: importo corrisposto per lavoratori impegnati nei lavori socialmente utili (parte soggetta + franchigia di di lire) max 18 milioni di lire Sonia Bielli 19

20 40: altri redditi 41: di cui [(si evince dalla tabella delle annotazioni del CUD (codice AR)] reddito per abitazione principale comunicati dal dipendente al sostituto ai fini del calcolo delle deduzioni spettanti 42: ha valore statistico puo essere diverso da quanto indicato al punto 4 Sonia Bielli 20

21 43: solo se entro il non è stato possibile trattenere irpef a debito del conguaglio sui redditi 2006 va indicata la parte che resta ancora da trattenere al netto degli interessi dell 0,50% per il differimento, indicati nelle annotazioni del CUD (AZ) - questi importi non vanno in ST di questo andranno l anno prossimo con i relativi interessi 44: riguarda solo gli enti pubblici Sonia Bielli 21

22 45 e 46: importi corrisposti complessivamente da altri soggetti, considerati nel conguaglio; la ripartizione tra le due caselle corrisponde alle tipologie di redditi delle caselle 1 e 2. Poi, in dettaglio: - un rigo per ogni soggetto che ha corrisposto i redditi; - eventualmente più righi per lo stesso soggetto che ha corrisposto redditi da indicare sia in 45, sia in 46 per poter compilare correttamente la casella 49 Sonia Bielli 22

23 Quando: - il dipendente chiede al sostituto di tener conto dei redditi di altri rapporti di lavoro dipendente e/o assimilati corrisposti da altri soggetti (presenta il CUD degli altri soggetti); - passaggi da un datore di lavoro all altro senza soluzione di continuità, indipendentemente dall estinzione del precedente; - interruzione del rapporto di lavoro con soggetto poi estinto e riassunzione presso il subentrante a seguito di operazioni societarie straordinarie; - successione mortis causa del datore di lavoro e prosecuzione dell attività da parte dell erede; - indennità corrisposta dall INAIL al lavoratore con ritenuta. (presenta il CUD rilasciato dall INAIL) Sonia Bielli 23

24 47: CF dell altro sostituto d imposta 48: causa del conguaglio tabella SE (vedi pag. 25) (più utilizzo codice 8 da parte del cedente nel caso di passaggio da un datore di lavoro all altro senza estinzione del cedente, che non esegue il conguaglio) 49: codice 1 se reddito per il quale è possibile fruire della deduzione completa. ( o 4.000) codice 2 se reddito per il quale è possibile usufruire della sola deduzione base ( ) (comunque non bloccante) Sonia Bielli 24

25 Sonia Bielli 25

26 50: reddito corrisposto da altro soggetto 51: ritenute operate da altro soggetto di cui eventualmente sospese in 52 53: addizionale regionale trattenuta da altro soggetto di cui eventualmente sospesa in 54 55: addizionale comunale trattenuta da altro soggetto di cui eventualmente sospesa in 56 Sonia Bielli 26

27 Arretrati: emolumenti per prestazioni di lavoro dipendente e assimilati riferibili ad anni precedenti corrisposti per effetto di leggi, contratti collettivi, sentenze, atti amministrativi sopravvenuti o altre cause non dipendenti dalla volontà delle parti. rientra nelle altre cause il dissesto finanziario che non ha permesso di pagare intere mensilità di anni precedenti compresi gli arretrati, nelle stesse situazioni, corrisposti ad eredi del dipendente deceduto. Sonia Bielli 27

28 tassati con l aliquota calcolata applicando le tabelle irpef dell anno di corresponsione (2006) sulla media dei redditi del biennio anteriore (reddito 2005 e 2004). Se sono stati intrattenuti più rapporti di lavoro nell anno con lo stesso sostituto nell ultimo CUD complessivo riporta anche gli arretrati Se ci sono state operazioni straordinarie con passaggio senza soluzione di continuità: l ultimo sostituto rilascia CUD e certifica anche l arretrato corrisposto dal precedente casella 68 CF precedente Sonia Bielli 28

29 Arretrati: redditi 57, 58, 59, 60 riportano dati complessivi per 57 e 58 solita ripartizione come 1 e 2 poi il dettaglio suddiviso per periodo d imposta (casella 67) nel caso di corresponsione a erede di arretrati: l anno in cui si è aperta la successione casella 61 (può essere compilata se in casella 9 della parte A si riporta il codice Z ) Sonia Bielli 29

30 e per tipologia di reddito Le caselle 62 e 63 sono alternative e obbligatorie e se presenti entrambe, si compilano due righi somma degli importi delle caselle 62 = 57 somma degli importi delle caselle 63 = 58 Sonia Bielli 30

31 Da 69 a 73 TFR, indennità equipollenti, altre indennità e somme, compresi anticipazioni e acconti; gli incentivi all esodo, per intero indennità corrisposta per la cessazione dei rapporti di collaborazione coordinata e continuativa prevista in atto di data certa anteriore all inizio del rapporto (di norma TFM degli amministratori, ma anche le somme percepite a seguito di provvedimenti dell autorità giudiziaria o di transazioni relative alla cessazione dei rapporti di collaborazione coordinata e continuativa); prestazioni pensionistiche in forma di capitale dei fondi di previdenza complementare soggette a tassazione separata. Sonia Bielli 31

32 69: quanto corrisposto nel 2006 al netto di quanto corrisposto in anni precedenti casella 70; al netto di quanto girato ai fondi di previdenza complementare; al lordo della rivalutazione TFR maturata dell (rivalutazione al netto dell imposta sostitutiva dell 11%); 71: ritenute operate nell anno (esclusa l imposta sostitutiva sulla rivalutazione maturata dall ) se l imposta è < a zero indicare zero; 70: importi corrisposti in anni precedenti; 72: ritenute operate in anni precedenti Sonia Bielli 32

33 Anche: per certificare somme collegate alla cessazione del rapporto di lavoro erogate in anno/anni successivi all erogazione del TFR che comportano la riliquidazione; per certificare importi corrisposti dal precedente sostituto d imposta in presenza di operazioni straordinarie Sonia Bielli 33

34 74: data inizio del rapporto di lavoro Per i passaggi da un datore di lavoro all altro senza soluzione di continuità (fusioni, scissioni, cessione di azienda, rami, ecc.); data di inizio presso il primo datore di lavoro per i fondi di previdenza complementare data di iscrizione 75: data cessazione del rapporto di lavoro - per le anticipazioni di TFR data della richiesta oppure a seconda del metodo utilizzato per il calcolo dell aliquota - per le anticipazioni di altre somme in aggiunta al TFR e per le indennità di cessazione del rapporto di co.co.co. data di erogazione Sonia Bielli 34

35 76: quota eccedente rappresenta la parte in più rispetto alla mensilità di retribuzione per i rapporti di lavoro ante al netto della rivalutazione sul TFR maturata dal 1 gennaio 2001 per il calcolo del reddito di riferimento RR = TFR (depurato quota eccedente) X 12 anni e mesi presi a base di commisurazione del TFR compresi periodi convenzionali 77: gg. di sospensione per cause 2110 c.c. (infortunio, malattia, gravidanza, puerperio) serve per giustificare l allungamento rispetto ai 24 mesi dei contratti a tempo determinato per il riconoscimento delle detrazioni sull irpef del TFR Sonia Bielli 35

36 78: conferma la presenza di un contratto a tempo determinato di durata non superiore a 24 mesi 79: CF di altro sostituto d imposta in presenza di operazioni straordinarie con passaggio del dipendente senza interruzione del rapporto di lavoro quando il datore precedente abbia corrisposto TFR (compresi acconti e anticipazioni) multirighi Sonia Bielli 36

37 - anticipazioni erogate dal cedente in anni precedenti e anticipazioni, acconti, saldo, erogati nel 2006 dal cessionario il cessionario comunicazione multirigo 1 compila tutti i punti con dati complessivi (no 79); multirigo 2: espone quanto operato dal precedente datore di lavoro compilando solo: 79 CF altro 99 / 119 TFR erogato in anni precedenti 157 ritenute operate in anni precedenti Sonia Bielli 37

38 - anticipazioni erogate dal cedente nel 2006 e anticipazioni, acconti, saldo, sempre nel 2006 erogati dal cessionario il cessionario comunicazione multirigo 1 compila tutti i punti con dati complessivi (no 79); multirigo 2: espone quanto operato dal cedente compilando tutti i punti compreso il 79 - anticipazioni erogate in anni precedenti dal cedente il 2006 è solo l anno in cui è avvenuto il passaggio il cessionario nessuna comunicazione Sonia Bielli 38

39 - anticipazioni erogate dal cedente nell anno del passaggio cessionario compilazione ordinaria e compilazione campo 79 quando non c è l estinzione del sostituto d imposta precedente (cedente) cedente compila normalmente la propria comunicazione Quando presenti una pluralità di passaggi in 79 il CF dell ultimo datore di lavoro cedente Da 80 a 91 riguarda il pubblico impiego per le indennità equipollenti. Sonia Bielli 39

40 da 92 a 111 dati riferiti al TFR e altre indennità maturati fino al Sonia Bielli 40

41 92: periodo di commisurazione del TFR fino al aa. mm. è il periodo ( ) normalmente compreso tra la data di assunzione e la data di cessazione del rapporto di lavoro, ma può essere più ampio in presenza di periodi convenzionali (questi vengono considerati nella formula per il R.R., non per gli abbattimenti). Sonia Bielli 41

42 93 (di cui di 92): periodo convenzionale - ricorre ad esempio quando l indennità sostitutiva di preavviso fa maturare il 1/13,5 di TFR; - per questo periodo non spetta l abbattimento dell imponibile in caso di passaggio da un datore di lavoro all altro senza soluzione di continuità, il rapporto di lavoro presso il primo non è periodo convenzionale, ma periodo effettivo che dà diritto all abbattimento. Sonia Bielli 42

43 94 e 95: periodo del lavoro a tempo parziale - serve per andare a ridurre in proporzione l abbattimento spettante. - se nel tempo la percentuale è variata va calcolata la percentuale media ponderata. Esempio In un periodo di 18 mesi di cui 3 con part-time al 20% e 15 al 60% si ha che: (3 x 20) + (15 x 60) / 18 = 53,33 Sonia Bielli 43

44 96: TFR maturato al al lordo anticipazioni - al lordo quote a fondi previdenziali - compresa l eventuale quota eccedente (½ mensilità in più) (quota eccedente della casella 76) 97: rispetto al TFR maturato al quanto è stato corrisposto nel al netto degli anticipi anni precedenti (casella 99) - al netto quote a fondi previdenziali (casella 101) massimo 96 meno 99 meno 101 se erogato di più è parte di TFR o altro maturato post (casella 117) Sonia Bielli 44

45 98: Titolo A anticipo; B saldo; C acconto 99: TFR erogato in anni precedenti a qualunque titolo Sonia Bielli 45

46 100: anno dell ultima erogazione precedente dell importo indicata in 99 così poi per le altre somme idem per il TFR maturato dal 1 gennaio : parte del TFR girato ai fondi di previdenza complementare 102: % di riduzione (delle lire) calcolata in funzione di quanto TFR è stato girato ai fondi è la media aritmetica ponderata considerando tutto il rapporto di lavoro fino al , gli anni di iscrizione al fondo e la percentuale nel tempo di iscrizione. NO per i vecchi iscritti a vecchi fondi l importo intero si riporta in casella : NUOVA è la parte di abbattimento che viene riconosciuta dal fondo di previdenza complementare il fondo segnala in casella 153 Sonia Bielli 46

47 104: altre indennità parte maturata al al netto dei contributi obbligatori (indennità di preavviso e nel limite del 4% i contributi a carico del lavoratore che sono stati versati per costituire altre somme in aggiunta) se gli importi non hanno una commisurazione in base al tempo di lavoro, quali ad esempio indennità sostitutiva del preavviso, corrispettivo del patto di non concorrenza, bonus di fine rapporto in proporzione al TFR maturato prima e dopo il Sonia Bielli 47

48 Due affermazioni già presenti l anno scorso 1) se il soggetto che eroga altra somma è diverso dal soggetto che eroga il TFR: vanno chiesti i dati a quest ultimo ( per stabilire la proporzione) 2) se nell anno esclusivamente somme in aggiunta al TFR (senza erogazione di TFR) connesse alla cessazione del rapporto: vanno esposti tutti i dati che servono per determinare l aliquota IDEM per l incentivo all esodo Sonia Bielli 48

49 105: titolo A, B, C D, E, F non connesse sono quelle alle quali non si applica la % del TFR 106: erogato in anni precedenti in proporzione a quanto TFR è maturato prima e dopo il ; l eccedenza in casella : anno di ultima erogazione di 106 Sonia Bielli 49

50 108: incentivo all esodo agevolato (50%) solo all atto della cessazione del rapporto di lavoro, da proporzionare in base al TFR (gli anticipi sono con aliquota piena) 109: CASELLA NUOVA Titolo: B saldo; C acconto 110: incentivo esodo agevolato (50%) in anni precedenti a qualsiasi titolo Sonia Bielli 50

51 111 se le altre somme (diverse dal TFR) (104 e 108) sono state erogate da altro soggetto C.F. del sostituto che ha erogato il TFR Da 112 a 129 maturato dal 1 gennaio 2001 Per le caselle da 112 a 115 valgono gli stessi criteri dei punti da 92 a 95 Sonia Bielli 51

52 116: TFR maturato al netto della rivalutazione già assoggettata a imposta sostitutiva anticipazioni: - alla data di richiesta dell anticipazione o al a seconda del metodo utilizzato x R.R. 117: TFR erogato al netto della rivalutazione assoggettata a imposta sostitutiva 118: Titolo A anticipazioni; B saldo; C acconto Sonia Bielli 52

53 119: TFR erogato in anni precedenti con riferimento a quanto maturato dal 1 gennaio : anno ultima erogazione 121: TFR destinato al fondo di previdenza complementare di quanto maturato al 1 gennaio 2001 Sonia Bielli 53

54 122: altre somme maturate dal 1 gennaio 2001 al netto dei contributi obbligatori per legge così come per parte maturata al in proporzione a quanto maturato dal 1 gennaio 2001 se corrisposte nell anno solo somme aggiuntive al TFR: segnalare i dati necessari per il calcolo dell aliquota Sonia Bielli 54

55 123: Titolo A anticipazione B saldo C acconto D anticipazione di somme non connesse alla cessazione E saldo F acconto G anticipazione di indennità co.co.co H saldo L acconto 124: altre somme in anni precedenti rispetto al maturato dal 1 gennaio 2001 (in proporzione al TFR) 125: anno di ultima erogazione delle somme di cui al 124 Sonia Bielli 55

56 126: incentivo esodo erogato nel 2006 (50% per cessazione) parte maturata dal 1 gennaio 2001 solo quando è saldo o acconto (no anticipazioni) 127: titolo B saldo C acconto 128: il 50% di quanto corrisposto in anni precedenti proporzionalmente al maturato dal 1 gennaio 2001 Sonia Bielli 56

57 129: codice fiscale del sostituto quando le altre indennità di cui al 122 e 126 sono state erogate da sostituto diverso da quello che ha erogato il TFR CF dell altro sostituto Sonia Bielli 57

58 da 130 a 145: prestazioni in forma capitale dei fondi 146 e 147 riguardano o rapporti di lavoro cessati ante 1 ottobre 1985 per i quali si rendono applicabili le disposizioni dell art. 4 comma 3 legge 482/1995 tassazione migliore tra ante e post 148 e 149: rapporti di lavoro cessati entro il 1973 Sonia Bielli 58

59 150: reddito di riferimento per il calcolo dell aliquota - di indennità equipollenti; - TFR e altre somme; - altre somme non connesse alla cessazione del rapporto di lavoro; - prestazioni capitale ai nuovi iscritti; - prestazioni capitale ai vecchi iscritti per la parte maturata dal 1 gennaio Sonia Bielli 59

60 151: aliquota usata per tassare - indennità equipollenti; - TFR; - indennità e somme non connesse alla cessazione; - prestazione pensionistiche nuovi iscritti; - prestazione pensionistiche vecchi iscritti per maturato dal 1 gennaio 2001 Sonia Bielli 60

61 152: aliquota applicabile alle altre somme connesse alla cessazione; incentivi esodo agevolati; prestazioni pensionistiche ai vecchi iscritti per maturato entro il se contestualmente sono presenti TFR e altre somme in aggiunta al TFR (somme connesse e incentivi all esodo agevolati) prevale la compilazione di 151 (in 152 non si segnala) Sonia Bielli 61

62 153: totale riduzioni applicate su indennità equipollenti su TFR maturato entro il per periodo di commisurazione 92 al netto dei periodi convenzionali 93 ridotte della percentuale part-time 95 per il periodo di 94 e se ci sono versamenti a fondi di previdenza complementare - per nuovi iscritti ridotte della % di 102 Sonia Bielli 62

63 154: totale imponibile delle somme erogate nel 2006 e in anni precedenti, al netto delle riduzioni di 153 importi di TFR + altre somme + incentivi all esodo al 50% - totale riduzioni (153) maturati ante e post ( ) 153 Sonia Bielli 63

64 155: imposta complessiva aliquote 151/152 sui rispettivi imponibili 156: detrazioni d imposta applicate sull irpef del TFR maturato dal 1 gennaio 2001: lire per anno per i rapporti cessati dall al lire anno per i rapporti a tempo determinato di durata non superiore a 2 anni (salve le cause di allungamento ammesse ex art codice civile) Sonia Bielli 64

65 lire (. 61,97) Rapportate ai mesi di lavoro e proporzionalmente ridotte per part-time (115 per il periodo di 114) e max irpef sul TFR maturato dall [ % 151 x ( )] = IRPEF TFR post 2000 Non esiste il riproporzionamento / riduzione nel caso di versamenti parziali ai fondi di previdenza, mentre non spetta se il TFR è versato al 100% ai fondi. No se anticipazioni No su periodi convenzionali Sonia Bielli 65

66 157: ritenute operate in anni precedenti è uguale alla casella 72: al netto dell imposta sostitutiva dell 11% di cui sospese 158 Sonia Bielli 66

67 159: ritenute operate nel è al netto dell 11% di imposta sostitutiva - è uguale alla casella 71 se le ritenute dovute ( ) < a quelle trattenute in anni precedenti (157) di cui sospese = zero Sonia Bielli 67

68 162: rivalutazione TFR già assoggettata a imposta sostitutiva è importo complessivo al netto della relativa imposta sostitutiva Si compila solo se è compilata la parte del TFR e altre somme in aggiunta al TFR corrisposti a qualsiasi titolo (A / B / C), anche se gli importi che vengono corrisposti sono compresi nel maturato al E un dato complessivo. Quindi in presenza di erogazioni di anticipazioni di TFR in più anni viene segnalato il totale progressivo ogni anno. Per le anticipazioni corrisposte nel 2006 è quella del (acconto: dicembre 2005; saldo: febbraio 2006) Sonia Bielli 68

69 EREDI CUD intestato a ciascun erede (A) - casella 9, codice Z - segnalazione presenza nota AC stringa annotazioni Parte B ordinaria campo 1 / 2 ritenute campo 5 No 19 No 20 l importo corrisposto a ciascun erede è assoggettato a ritenuta del 23% Parte B TFR e altre somme Per ciascun erede i dati vanno esposti per intero: - da 69 a 72 - da 74 a in 73 percentuale spettante; in 163 il CF del dipendente deceduto Sonia Bielli 69

70 DECEDUTO CUD intestato al de cuius Parte B ordinaria Gli importi conguagliati in capo al defunto per quanto ha potuto incassare finchè era in vita. Parte B TFR solo 164 CF erede 165 quota spettante all erede più righi se vanno segnalati più eredi Sonia Bielli 70

71 INDENNITA PER LA CESSAZIONE DEI RAPPORTI DI CO.CO.CO. TFM PREVISTO DA ATTO DI DATA CERTA ANTERIORE ALL INIZIO DEL RAPPORTO 122: importo erogato nell anno 123: titolo G anticipazione; H saldo; L acconto 124: importi erogati in anni precedenti 125: dell importo in 124, l anno dell ultima erogazione Sonia Bielli 71

72 151: aliquota 20% 154: imponibile ( ) 155: imposta complessiva (20%) x ( ) 157: ritenute operate in anni precedenti di cui sospese in : ritenute operate nel 2006 di cui sospese in 160 Sonia Bielli 72