Speciale IVA anno 2014

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1 Speciale IVA anno 2014 Oggetto: 1) Comunicazione Annuale dei Dati Iva 2014; 2) Dichiarazione Iva Annuale 2015 (periodo 2014). Gli adempimenti dichiarativi relativi all IVA dell anno 2014 PREMESSA Anche per il periodo d imposta 2014, gli adempimenti dichiarativi, relativi ai dati riepilogativi della contabilità IVA sono duplici, ovvero, oltre ad una prima scadenza ravvicinata in data 28/02/2015, relativamente alla Comunicazione Annuale dei Dati IVA la seconda, successiva, in data 30/09/2015 relativa alla ordinaria Dichiarazione Annuale. (Ultimo anno: dal prossimo anno si tornerà al vecchio regime: Dichiarazione Annuale entro il 28/02/2016 e contestuale soppressione della Comunicazione Annuale dei Dati IVA). Per i due adempimenti al fine di evitare di dover predisporre, esaminare ed elaborare in tempi diversi i medesimi dati e tenuto conto che è di evidente interesse disporre tempestivamente degli importi definitivi di credito o debito risultanti dalla Dichiarazione Annuale, si ritiene opportuno concentrare gli sforzi in questa prima parte del nuovo anno per assolvere entrambi gli adempimenti. Ciò consentirà di evitare discordanze tra la Comunicazione e la Dichiarazione Annuale ; inoltre si eviterà l accavallarsi dell elaborazione di quest ultima con gli impegni relativi alla chiusura del bilancio d esercizio e alla successiva stesura della dichiarazione dei redditi. 1) Comunicazione Annuale dei Dati IVA 2014 Entro il prossimo 28 febbraio 2015, i soggetti obbligati alla presentazione della Dichiarazione Annuale, sono tenuti a presentare una Comunicazione Annuale dei Dati Iva, sulla base dei contenuti di un apposito modello. Sono esonerati da tale adempimento le persone fisiche, con volume d affari realizzato uguale o inferiore a ,00. Quanto alle modalità di presentazione, è ammessa esclusivamente la presentazione in via telematica, direttamente o per il tramite di un intermediario autorizzato. 2) Dichiarazione Annuale IVA 2015 Per la maggior parte dei contribuenti la Dichiarazione Annuale sarà, come di consueto, inserita nell ambito del Modello di dichiarazione fiscale unificata (Unico 2015). L obbligo di presentazione della Dichiarazione Annuale in via autonoma, salvo che per regimi tributari speciali, è riservato solo alle società ed enti soggetti ad I.R.E.S., con periodo d imposta a cavallo di due annualità o, in generale a tutti i soggetti diversi dalle persone fisiche che abbiano un periodo d imposta chiuso anteriormente al 31/12/2014. L estensione della possibilità di presentare la Dichiarazione Iva Autonoma è riservata ai soggetti che intendono utilizzare in compensazione ovvero richiedere a rimborso il credito d imposta risultante dalla dichiarazione annuale. Ricordiamo che il limite richiesto dalla normativa vigente, per compensare o richiedere a rimborso il credito Iva, senza la preventiva presentazione della Dichiarazione Iva, è di Euro 5.000,00. Inoltre, tutti i contribuenti titolari di partita IVA, dovranno obbligatoriamente presentare la Dichiarazione Annuale in via telematica, direttamente o per il tramite di un intermediario autorizzato. Ai fini della prova di avvenuta presentazione della Dichiarazione fa fede l attestazione dell amministrazione finanziaria che certifica l avvenuto ricevimento della trasmissione telematica. La DeA Studio provvederà alla trasmissione telematica delle Dichiarazioni predisposte ed elaborate occupandosi di tutti gli aspetti procedurali. Per la presentazione della Dichiarazione in via Autonoma il termine sarà compreso nel periodo dal prossimo 1 febbraio al 30 settembre Nel caso di presentazione unificata verrà compilata un apposita sezione del modello UNICO 2015 da presentare nei termini previsti dal D. Lgs. 322/98 ovvero entro il 30 settembre 2015.

2 Versamenti, rimborsi e compensazione Versamenti Il versamento dell IVA dovuta in sede di Dichiarazione (autonoma o unificata), dovrà essere eseguito già entro il 16 marzo prossimo. I soggetti che presentano Dichiarazione autonoma possono rateizzare, maggiorando dello 0,33% mensile, l importo di ogni rata successiva alla prima comunque entro il termine della presentazione unificata. In caso di dichiarazione unificata i contribuenti possono: a) versare in unica soluzione entro la scadenza dei versamenti di Unico con maggiorazione dello 0,40% per ogni mese o frazione di mese successivo; b) rateizzare dal 16 marzo con maggiorazione dello 0,33%; c) rateizzare dalla data di pagamento di Unico maggiorando dapprima l importo dello 0,40% per ogni mese o frazione di mese successivo al 17 marzo e quindi aumentando dello 0,33% mensile l importo della rata successiva. Rimborso A seguito della soppressione del quadro VR, il rimborso del credito emergente dalla dichiarazione annuale deve essere richiesto mediante la compilazione del rigo VX4 ovvero del corrispondente rigo della sezione III del quadro RX di UNICO per i soggetti che presentano la Dichiarazione in forma unificata Rigo VX4 importo di cui si chiede il rimborso. Il rigo è riservato ai contribuenti IVA che intendono chiedere il rimborso del credito d imposta emergente dalla Dichiarazione Annuale relativa al periodo d imposta Si precisa che il rimborso, nelle ipotesi previste dall articolo 30, comma 3, compete solo se l eccedenza di credito risultante dalla dichiarazione annuale è superiore a euro 2.582,28 ma può essere richiesto anche per un importo inferiore. In caso di cessazione di attività, il rimborso compete senza limiti di importo. Oltre alle predette ipotesi, il contribuente può comunque richiedere il rimborso qualora dalla dichiarazione relativa al periodo d imposta risulti un eccedenza d imposta detraibile e dalle dichiarazioni relative ai 2 anni immediatamente precedenti risultino eccedenze d imposta detraibili riportate in detrazione nell anno successivo. In tal caso, il rimborso compete per il minore degli importi delle predette eccedenze, anche se inferiori al suindicato limite di euro 2.582,28 Prima di presentare la richiesta di rimborso, si tenga presente il meccanismo della compensazione su modello F24 che consente, nella maggior parte dei casi, il veloce recupero delle somme a credito. In proposito si segnala che, per l anno 2014, la compensazione concorre a formare il limite massimo di Euro ,00 (elevato ad un milione di euro nei confronti dei subappaltatori che nell anno precedente abbiano registrato un volume d affari costituito per almeno l 80 per cento da prestazioni rese in esecuzione di contratti di subappalto). NOTE IMPORTANTI DA LEGGERE Compensazioni. Note operative. I contribuenti che nel corso del 2014 non hanno integralmente compensato il credito della dichiarazione annuale 2013, non riportato in detrazione nella contabilità IVA, ma attraverso il Mod. F24, devono indicare nella dichiarazione di quest anno anche le compensazioni eseguite e da eseguire fino al termine di presentazione della dichiarazione; in alternativa il credito residuo verrà ricompreso nella dichiarazione 2014 e la compensazione potrà avvenire solo utilizzando il codice tributo 6099, con l anno di riferimento 2014; si invitano gli interessati a segnalare con chiarezza, alla scrivente, le modalità operative eseguite. Compensazioni. Iscrizioni a Ruolo. La manovra estiva introdotta del D.L. n.78/2010 è stata definitivamente convertita in Legge 30 luglio 2010 n.122. La norma prevede che la presenza di ruoli scaduti e non pagati, per importi superiori a Euro 1.500,00 ponga un divieto ad utilizzare i propri crediti fiscali per compensare altri debiti per imposte erariali fino a concorrenza dell importo iscritto a ruolo.

3 Modulistica per la Dichiarazione Annuale - Novità Alla data odierna, sul sito dell Agenzia delle entrate, sono disponibili solo le bozze del modello, da cui si desume, salvo alcuni aggiustamenti, la sostanziale conformità della nuova modulistica rispetto a quella approvata per il periodo d imposta COMPILAZIONE : ADEMPIMENTI OPERATIVI Per consentire una corretta stesura della Comunicazione Annuale dei Dati e della successiva Dichiarazione Annuale, indichiamo di seguito i dati che devono essere predisposti tempestivamente. RIEPILOGO ANNUALE DELLE OPERAZIONI ANNOTATE NEL REGISTRO IVA ACQUISTI CON RIPARTIZIONE DEGLI IMPORTI TRA: a) Imponibili ed IVA distinti per aliquota con indicazione separata di: 1) Autofatture emesse ai sensi dell art.17,3^ comma; 2) Autofatture art.17,3^ comma per San Marino; 3) Acquisti con IVA non detraibile ai sensi dell art.19 e 19-bis1; 4) Importazioni; 5) Importazioni con IVA da San Marino; 6) Acquisti intracomunitari di beni; 7) Autofatture di acquisti intracomunitari di servizi ai sensi dell art.17,2^ comma (Reverse charge); 8) Autofatture per acquisti da agricoltori esonerati (art.34,c.3); 9) Autofatture emesse ai sensi dell art.17,6^ comma (Reverse charge sub-appalto in edilizia Cellulari personal computer). b) Non imponibili, esenti ed esclusi con suddivisione tra: 1) Acquisti interni con dichiarazioni d intento (art.8,2^ c.); 2) Importazioni con dichiarazione d intento (art.68, lett. a); 3) Importazioni con introduzione nei depositi fiscali art. 50-bis D.L. n. 331/93 4) Acquisti in triangolazione per consegna a cliente extracomunitario (art. 8 lett. a); 5) Acquisti in triangolazione da fornitori italiani con consegna ai propri clienti CEE (art.58,1^ c. D.L. 331/93); 6) Acquisti senza imposta da fornitori CEE con consegna diretta ai propri clienti CEE designati come debitori d imposta (art.40, 2^ c. D.L. 331/93); 7) Acquisti non imponibili art.9; 8) Acquisti non imponibili art.7 (acquisti beni in transito o depositati in luoghi soggetti a vigilanza doganale); 9) Acquisti esenti art.10; 10) Acquisti non soggetti art. 74 c. 8-9 (rottami ecc.); 11) Acquisti esclusi (art. 15, art. 74, art. 7, ecc.); 12) Acquisti da Fornitori residente in paesi Black List.

4 RIEPILOGO ANNUALE DELLE OPERAZIONI ANNOTATE NEL REGISTRO IVA VENDITE CON RIPARTIZIONE DEGLI IMPORTI TRA: a) Imponibili ed IVA distinti per aliquota con indicazione separata di: 1) Autofatture emesse ai sensi dell art.17, 3^ comma; 2) Autofatture art. 17, 3^ comma per San Marino; 3) Documento integrativo per acquisti intracomunitari di beni; 4) Autofattura art.17, 2^ comma per le prestazioni di servizio rese da soggetto intracomunitario; 5) Autofatture emesse ai sensi dell art. 17, 6^ comma (Reverse charge sub-appalto in edilizia, cellulari, personal computer). b) Non imponibili, esenti ed esclusi con suddivisione tra: 1) Esportazioni (art. 8/a e 8/b); 2) Esportazioni (art. 8/a e 8/b) verso San Marino; 3) Vendite su dichiarazione d intento (art. 8 lett. c); 4) Cessioni in triangolazione a cliente italiano con consegna extra - CEE (art. 8/a); 5) Cessioni intracomunitarie di beni (art. 41 D.L. 331/93); 6) Prestazioni intracomunitarie di servizi art.7 ter; 7) Cessioni in triangolazione a cliente italiano con consegna in paese CEE (art. 58, 1^ comma, D.L. 331/93). 8) Servizi connessi con gli scambi internazionali (art. 9); 9) Cessioni di beni non imponibili art.7 (beni in transito o depositati in luoghi soggetti a vigilanza doganale); 10) Operazioni esenti art. 10 n. 27 quinquies (cessioni di beni acquistati senza poter detrarre totalmente l'iva sull acquisto ai sensi degli art. 19, 19 bis e 19 bis2); 11) Altre operazioni esenti art.10, con separata indicazione di quelle rientranti nell oggetto dell attività propria; 12) Operazioni soggette al regime del margine (vendite di beni acquistati usati da privati o acquistati in art. 2 lett. h) o art. 10, n. 27 quinquies); 13) Cessioni non soggette art. 74 c.8 (rottami ecc...); 14) Vendite/prestazioni a Clienti residente in paesi Black List. I dati relativi ai punti A e B contenuti normalmente nella liquidazione riepilogativa annuale (detta anche 13a liquidazione), devono essere integrati manualmente se i codici meccanografici IVA utilizzati non consentono il dettaglio richiesto. In questo caso è necessaria ed opportuna la creazione e l utilizzo di specifici codici almeno a partire dal ALTRI DATI E DOCUMENTI: a) Prospetto di riepilogo degli ACQUISTI o delle VENDITE di beni strumentali (compresi i beni inferiori a Euro 516,46) registrati nell anno e copia delle fatture di vendita dei beni soggetti al regime del margine (beni usati acquistati da privati) e documentazione inerente agli acquisti degli stessi beni. b) Prospetti di riepilogo delle fatture di acquisto registrate nell anno relative a operazioni di acquisto in proprietà o in leasing e/o di affitto di beni strumentali compresi gli immobili (categoria catastale A10, C e D), delle fatture di acquisto di terreni; c) il costo dei beni (materie prime, materie sussidiarie, semilavorati, merci...) destinati alla rivendita o alla produzione desunto dalle fatture registrate nell anno; (il dato può essere approssimativamente ricavato dalla situazione contabile al eliminando le eventuali rettifiche operate in aumento o in diminuzione (ad esempio: fatture da ricevere);

5 d) Prospetto riepilogativo delle fatture emesse e registrate senza applicazione dell IVA (operazioni esenti art. 10, non soggette art. 74, esenti art.10 n.27 quinquies, non imponibili art. 36 D.L.41/95 (beni usati), ecc.); e) Copia fatture di vendita emesse nei confronti di condomini; f) Controllo e quadratura dei dati riferiti ai CLIENTI e FORNITORI; in particolare predisporre il prospetto riepilogativo delle fatture di acquisto con IVA non detraibile per il controllo di una corretta detrazione dell IVA (attenzione alle spese relative ad operazioni esenti, alle autovetture, ai telefoni cellulari, alle spese di rappresentanza, alle spese alberghiere e di ristorazione, agli omaggi ai dipendenti, ai transiti autostradali, ecc.); g) Riepilogo contenente i dati dei clienti con i quali sono state registrate operazioni in art.8/c (vendite ad esportatori a seguito lettera d intento) prospetto n. 10 (*); h) Riepilogo contenente l elenco dei fornitori per acquisti effettuati nel plafond comprensivo dei dati delle importazioni e degli acquisti intracomunitari (anch esso in carta libera);(*) i) Prospetti semestrali (1^ e 2^ semestre) di utilizzo del plafond (su carta bianca) per il controllo e la compilazione del quadro VC;(*) (*) Ricordiamo nuovamente che a partire dal 14/3/97 le operazioni attive (vendite) registrate concorrono alla formazione del plafond indipendentemente dalla data di effettuazione dell operazione, mentre le operazioni passive (acquisti) rilevano, ai fini del plafond e dell elenco di cui al punto f), per data di effettuazione. Se è il caso predisporre un Prospetto di quadratura dell elenco di cui al punto f) evidenziando le differenze tra le operazioni effettuate e quelle registrate; j) I modelli INTRA-CEE presentati per il 2014 e Prospetto di quadratura; k) Il registro IVA (VENDITE e/o CORRISPETTIVI) contenente le liquidazioni periodiche, i rimborsi trimestrali richiesti e le annotazioni relative all utilizzo del plafond; l) Il Prospetto di controllo delle compensazioni dei crediti IVA su mod. F24, con l indicazione del credito complessivo e il dettaglio degli utilizzi, con separata indicazione per i crediti IVA trimestrali portati in compensazione; m) L elenco delle operazioni regolarizzate con i benefici dell art. 13 del D.Lgs. 472/97 (ravvedimento operoso): es. tardive registrazioni o versamenti, correzioni di indebite detrazioni ecc.; n) la comunicazione della volontà di mantenere la periodicità trimestrale con i versamenti maggiorati degli interessi ovvero di revocarla; o) il Prospetto di raccordo tra volume d affari I.V.A. e ricavi; p) il Prospetto di ripartizione delle fatture emesse nei confronti di soggetti con partita I.V.A. e persone fisiche; q) il Prospetto di riepilogo delle liquidazioni periodiche con i relativi versamenti; r) il Prospetto di riepilogo delle operazioni di acquisto particolari tra le quali: a) fatture di acquisto da soggetti cosiddetti minimi ; b) acquisti da soggetti sub-appaltatori edilizia; s) Il Prospetto di riepilogo delle operazioni nei confronti dei soggetti residenti nei paesi Black List; t) Il Prospetto di riepilogo dei ruoli in essere; u) Il Prospetto delle fatture emesse applicando il precedente regime iva per cassa. Allegati: 1) Prospetto n. 01: Operazioni di acquisto con IVA non detraibile; 2) Prospetto n. 02: Riepilogo operazioni di leasing, affitto, noleggio; 3) Prospetto n. 03: Acquisto e vendite beni strumentali; 4) Prospetto n. 04: Quadratura modelli INTRA CEE; 5) Prospetto n. 05: Riepilogativo fatture emesse senza applicazione dell IVA; 6) Prospetto n. 06: Controllo delle compensazioni crediti IVA; 7) Prospetto n. 07: Raccordo tra volume d affari I.V.A. e ricavi; 8) Prospetto n. 08: Suddivisione dei Consumatori finali; 9) Prospetto n. 09: Riepilogo liquidazioni periodiche; 10) Prospetto n. 10: Riepilogo operazioni con dichiarazione d intento; 11) Prospetto n. 11: Riepilogo operazioni di acquisto particolari: soggetti minimi Reverse charge ; 12) Prospetto n. 12: Riepilogo operazioni con soggetti residenti nei paesi Black-List; 13) Prospetto n. 13: Riepilogo ruoli scaduti;

6 14) Prospetto n. 14: Plafond mobile 15) Prospetto n. 15: Operazioni registrate per la verifica esportatore abituale; 16) Prospetto n. 16: Riepilogo acquisti di beni destinati alla rivendita e/o produzione; 17) Prospetto n. 17: Quadro VA informazioni sull attività (Fatture emesse nei confronti di condomini Acquisti servizi radiomobili con detrazione superiore al 50%). CHECK-LIST PRINCIPALI CONTROLLI RELATIVI ALLE OPERAZIONI ATTIVE 1) Sono state registrate tutte le operazioni attive (fatture/corrispettivi) relative ad operazioni effettuate nel 2014 e stampati i registri definitivi? 2) Verificare se entro il 15/01/2015 sono state emesse fatture differite relative a consegne di dicembre. N.B. in caso di risposta affermativa, fare attenzione, le vendite devono rientrare nella dichiarazione annuale Iva relativa al ) Ci sono fatture con Iva ad esigibilità differita (es.: enti pubblici oppure per i soggetti che hanno optato per l esigibilità dell Iva per cassa) non ancora incassate al 31/12/2014)? 4) E stato annotato nel registro Iva vendite/corrispettivi, l importo dei maggiori corrispettivi da adeguamento ai parametri o studi di settore relativo al 2013 effettuato in sede di Unico 2014? 5) Sono stati riportati nel registro Iva vendite/corrispettivi (o liquidazioni) gli estremi di versamento relativi ai versamenti periodici effettuati? 6) I versamenti risultano tutti regolari nei termini ed importi o risulta necessario effettuare ravvedimenti? Scadenze mensili: 17/02/ /03 16/04 16/05 16/06 16/07 20/08 16/09 16/10 17/11 17/12 16/01/2015. Scadenze trimestrali: 16/05/ /08 17/11. 7) Controllo regolare versamento acconto del 29/12/2014. Attenzione ai casi di riduzione! Effettuare ravvedimento operoso nei casi non sia stato versato. Attenzione l acconto dovuto va indicato indipendentemente dal versamento. 8) Sono stati riportati nel registro Iva vendite/corrispettivi (o liquidazioni) gli estremi di versamento relativi ai ravvedimenti operosi effettuati entro la D.A. Iva e relativi a ritardati/irregolari versamenti periodici? 9) E stato controllato che per i soggetti con ventilazione dei corrispettivi le fatture emesse non abbiano superato il 20% del vol. d affari e che gli acquisti di merce diversa da quella dest. alla rivendita non abbiano superato il 50% del totale acquisti?... (nessuna fattura differita).. (no adeguamento) (nessun versamento dovuto) (ravvedimento da effettuare per...) (non dovuto) (nessun ravvedimento operoso necessario) (soggetto non ventilato) (effettuato) (ins. Reg.) (vers. regolari) (vers. regolare) (effettuato) (permane possibilità ventilazione)

7 10) Le esportazioni, le cessioni intracomunitarie e le altre operazioni assimilate superano il 10% del volume d affari rettificato? (l azienda potrebbe applicare il plafond) 11) E stato controllato che le esportazioni (extra U.E.) fatturate senza applicazione dell I.v.a. risultino da documento doganale, da vidimazione apposta dalla dogana su un esemplare della fattura, eccetera e che le esportazioni con trasporto a cura del cessionario (Art. 8 co.1 lett. b) siano avvenute entro 90 giorni? 12) E stato controllato che le cessioni ed acquisti intracomunitari rispecchino i modelli Intrastat presentati? 13) E stato controllato che le dichiarazioni d intento (e/o le successive revoche) ricevute dai clienti siano state annotate dal contribuente nell apposito registro (o in apposita sezione del registro vendite o corrispettivi) e che siano state trasmesse all Agenzia delle Entrate le relative comunicazioni telematiche? 17) Controllo importo/composizione volume d affari 2014; Controllo con fatture/contabilità (vedi prosp. raccordo con ricavi). Verifica composizione volume prestazioni/vendite al fine di poter optare dal 2015 per la liq. Iva trimestrale o mantenere la liq. trimestrale di cui a opzione precedentemente esercitata. 15) E stato controllato che le fatture emesse nei confronti di soggetti Clienti residenti in paesi compresi nella Black List siano state inserite (e telematicamente trasmesse) nell apposito modello istituito a decorrere dal 01 luglio 2010? E stata fatta apposita riconciliazione tra i documenti emessi e quelli telematicamente trasmessi? (nessuna esportazione) problemi su prot. n.... (no operazioni U.E.) (nessuna dichiarazione d intento ricevuta) Problemi per.. Vendite:..... Prestaz.: Totale: Vendite:..... Prestaz.: Totale: (tutte nei termini) ( effettuato) (controllato) Liq. Iva da 2014 mensile (naturale) trim. x opzione Regime di trasmissione: trim. fino ad Euro ,00 oltre regime mensile. CHECK-LIST PRINCIPALI CONTROLLI IN MATERIA DI DETRAZIONE IVA 1) E stato verificato se sono state applicate in fase di registrazione delle fatture di acquisto le corrette norme di indetraibilità relativa agli acquisti oggettivamente indetraibili ai sensi dell art 19 bis-1. (autoveicoli, prestazioni alberghiere, telefonini, fabbricati ad uso abitativo, spese di rappresentanza, eccetera)? 2) E stato verificato se sono state applicate in fase di registrazione delle fatture di acquisto le norme di indetraibilità previste dall art.19 c. 2 (afferenza diretta) e dall articolo 19 co.4 (afferenza pro-quota in base a criteri oggettivi) per gli acquisti afferenti ad operazioni che non danno diritto alla detrazione dell Iva? (effettuato) Note: (effettuato) Note:

8 N.B. particolare attenzione va prestata per gli acquisti promiscuamente afferenti la sfera imprenditoriale e la sfera privata dell imprenditore individuale. 3) E stato verificato se per i soggetti esenti che hanno optato per la dispensa degli adempimenti di cui all art. 36 bis l Iva sugli acquisti è stata considerata totalmente indetraibile? (effettuato) Note: 4) E stato verificato se per i soggetti che effettuano sia attività esenti che attività che danno diritto alla detrazione (soggetti con pro-rata) è stato applicato nel corso dell anno il pro-rata provvisorio (in base all anno precedente) in sede di liquidazioni periodiche? 6) In caso di contribuente soggetto a PRO-RATA di detraibilità ai sensi dell art. 19 c. 5 è stato ricostruito l ammontare delle operazioni attive assimilate a quelle che danno diritto alla detrazione d imposta e che non rientrano fra quelle già indicate nel quadro VE ma che influenzano comunque il calcolo del pro-rata (operazioni monofase ex art. 74 c.1)? Fare attenzione! Queste operazioni potrebbero anche non risultare dai registri Iva in quanto operazioni F.C. Iva ma dal libro giornale. 6) Controllo rettifica per variazione del pro rata rispetto agli anni precedenti art.19 bis 2 c.4. 7) Controllo rettifica detrazione art. 19 bis-2 (diverso utilizzo beni - co.1 e co.2; mutamenti regime fiscale, cambio regime contabile, mutamento attività contribuente... co.3). (soggetto non proratista) (no pro-rata ) (no operaz. assimilate) (ditta non soggetta) (nessun caso) (effettuato) (op.assimilate) (effettuato) (effettuato) CHECK LIST PRINCIPALI CONTROLLI RELATIVI AL PLAFOND 1) E stato verificato per i soggetti che effettuano acquisti in sospensione d imposta che non sia stato superato il plafond (fisso o mobile che sia)? 2) E stato controllato che le dichiarazioni d intento (e/o le successive revoche) inviate ai fornitori siano state annotate dal contribuente nell apposito registro? (soggetto senza utilizzo plafond) (nessun acquisto con lettera d intento) (effettuato) controllato telefonato al cliente... CHECK LIST PRINCIPALI CONTROLLI RELATIVI AD ACQUISTI 1) E stato verificato se per i soggetti che hanno effettuato acquisti intracomunitari è stata integrata la fattura e riportata nel registro vendite (o sezionale) oltre che nel registro acquisti (o nel registro unico degli acquisti intra) e che sia stato compilato il modello Intrastat? 2) E stato verificato se per i soggetti che hanno ricevuto fatture per servizi intracomunitari (lavorazioni, trasporti, provvigioni) è stata emessa autofattura e registrata nel registro vendite (o sezionale) oltre che nel registro acquisti (o nel registro unico degli acquisti intra) e che sia stato compilato il modello Intrastat? 3) E stato verificato se per gli acquisti da Città del Vaticano e da San Marino (esclusa l ipotesi di cessione con Iva da parte del San Marinese) (nessun acquisto intracomunitario) (nessun acquisto di servizio intracomunitario) (nessun acquisto da (effettuato) (effettuato) (effettuato)

9 è stata assolta l Iva ai sensi dell art. 17 co.3, registrando l operazione nelle vendite (o sezionale) e negli acquisti? 4) E stato verificato se per gli acquisti di oro c.d. industriale e argento puro è stata integrata la fattura (o bolla d importazione) e registrata nelle vendite ( o sezionale) e negli acquisti (art.17 co. 5)? 5) E stato verificato se per i soggetti che hanno effettuato acquisti di rottami e simili è stata integrata la fattura (o bolla d importazione), registrata nelle vendite (o sezionale) e negli acquisti (nuovo regime ex art. 35 D.L. 269/2003 in vigore dal 02/10/2003)? 6) E stato verificato se per gli acquisti di beni e servizi da non residenti, territorialmente rilevanti in Italia, è stata emessa autofattura ai sensi dell art. 17 co. 3, registrata nelle vendite (o sezionali) e negli acquisti? 7) E stato verificato se per i soggetti che hanno subappaltato dei lavori nel settore edile è stata emessa autofattura ai sensi dell art.17 c. 6 registrata nelle vendite e negli acquisti? E stato verificato se per i soggetti che hanno acquistato telefoni cellulari / microprocessori è stata emessa autofattura ai sensi dell art.17 c. 7 registrata nelle vendite e negli acquisti? 8) E stata effettuata la corretta detrazione dell imposta in presenza di fatture emesse con l indicazione che si tratta di operazioni con Iva ad esigibilità differita ex art.7 D.L. 185/2008 (Iva per cassa)? L imposta è detraibile solo nel mese di pagamento della fattura 9) Operazioni con soggetti residenti nei paesi rientranti nell elenco Black List sono state inviate le comunicazioni telematiche? 10) E stato controllato che le fatture ricevute da soggetti Fornitori residenti in paesi compresi nella Black List siano state inserite (e telematicamente trasmesse) nell apposito modello istituito a decorrere dal 01 luglio 2010? E stata fatta apposita riconciliazione tra i documenti ricevuti e quelli telematicamente trasmessi? Città del Vaticano e San Marino senza Iva) (nessun acquisto oro industriale e argento puro) (nessun acquisto rottami e simili) (nessun acquisto da non residenti territorialmente rilevante) (nessun acquisto) (nessun acquisto ad Iva con esigibilità differita) (nessun acquisto e vendita con soggetti Black list) Acquisti:..... Totale: (effettuato) (effettuato) (effettuato) (effettuato) (effettuato (effettuato Regime di trasmissione: trim. fino ad Euro ,00 oltre regime mensile. 11) Verifica presenza di ruoli scaduti. (nessun ruolo in essere) (effettuato Udine, 7 gennaio 2015