STUDIO CASTELLI PROFESSIONISTI ASSOCIATI

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1 STUDIO CASTELLI PROFESSIONISTI ASSOCIATI Varese, 0 Ottobre 03 SPESOMETRO - CHIARIMENTI E MODALITA OPERATIVE Con provvedimento nr. 03/9908, del agosto 03, l Agenzia delle Entrate ha definito le modalità applicative e i termini per la trasmissione dello Spesometro per l anno 0 e seguenti. Il modello di comunicazione è allegato al provvedimento di cui sopra ed è disponibile in formato elettronico sul sito dell Agenzia delle Entrate. ) SCADENZE La scadenza di presentazione dello Spesometro varia in base al regime di liquidazione dell iva adottato dal soggetto passivo. Per l anno 0 la prima scadenza è il..03 per i contribuenti che liquidano l iva su base mensile; il..03 per i contribuenti trimestrali. Dall anno 03, la presentazione sarà fissata al 0 aprile dell anno successivo (per i contribuenti mensili) e al 0 aprile dell anno successivo (per i contribuenti trimestrali). Entro un anno dal termine di scadenza eventuali comunicazioni errate potranno essere annullate e sostituite da nuove comunicazioni sostitutive. ) CONTENUTO DELLA COMUNICAZIONE Si dovranno comunicare tutte le operazioni rilevanti ai fini iva attive e passive poste in essere nel 0 con emissione di indipendentemente dal loro importo. Sono escluse dall obbligo di comunicazione: - le importazioni; - le esportazioni dirette di cui all art.8, c. lett. a) e b) del D.P.R. 33/7; - le operazioni intracomunitarie, già comunicate mediante i modelli intrastat ; - le operazioni che costituiscono oggetto di comunicazione all anagrafe tributaria ai sensi dell art. 7 del D.P.R. 0/973 e ai sensi di altre norme che stabiliscono obblighi di comunicazione all anagrafe tributaria (es. contratti di

2 somministrazione di gas ed elettricità, acquisto di navi o aeromobili, contratti di mutuo, atti di compravendita di immobili, ecc.); - le operazioni di importo inferiore ad 3.00,00 effettuate nei confronti dei contribuenti non titolari di partita iva, non documentate da (scontrino fiscale o ricevuta fiscale); - le operazioni di importo pari o superiore ad 3.00,00 effettuate nei confronti dei contribuenti non titolari di partita iva, non documentate da (scontrino fiscale o ricevuta fiscale), il cui pagamento è avvenuto mediante carte di credito, di debito o prepagate. Rientrano invece nell obbligo di comunicazione le operazioni in contanti legate al turismo effettuate dai soggetti di cui agli art. (commercianti al minuto) e 7-ter (agenzie di viaggio e turismo) del D.P.R. 33/97 nei confronti delle persone fisiche di cittadinanza diversa da quella italiana e comunque diversa da quella di uno dei Paesi dell Unione Europea ovvero dello Spazio Economico Europeo, che abbiano residenza fuori dal territorio dello Stato, di importo pari o superiore a.000,00. 3) MODALITA DI COMPILAZIONE Esistono due modalità di compilazione dello Spesometro (analitica e aggregata), la cui opzione, vincolante per l intero contenuto, andrà effettuata in sede di compilazione del modello nel frontespizio: Modalità analitica Gli elementi informativi da indicare per ciascuna cessione di beni o prestazione di servizi sono: - l anno di riferimento; - la partita iva o, in mancanza, il C.F. del cedente, prestatore e del cessionario o committente; - per ciascuna attiva la data del documento, il corrispettivo al netto dell iva e l imposta (iva) o la specificazione che trattasi di operazioni non imponibili o esenti, nonché la data di registrazione; - per ciascuna passiva la data di registrazione, il corrispettivo al netto dell iva, l imposta (iva) o la specificazione che trattasi di operazioni non imponibili o esenti e la data del documento; - per ciascuna controparte e per ciascuna operazione l importo della nota di variazione e dell eventuale imposta iva afferente.

3 Per le operazioni di importo pari o superiore ad 3.00,00 effettuate nei confronti dei contribuenti non titolari di partita iva, non documentate da, il cui pagamento è avvenuto con mezzi diversi da carte di credito, di debito o prepagate nonché per le operazioni in contanti legate al turismo, effettuate dai soggetti di cui agli art. (commercianti al minuto) e 7-ter (agenzie di viaggio e turismo) del D.P.R. 33/97, nei confronti delle persone fisiche di cittadinanza diversa da quella italiana e comunque diversa da quella di uno dei Paesi dell Unione Europea ovvero dello Spazio Economico Europeo, che abbiano residenza fuori dal territorio dello Stato, di importo pari o superiore a.000,00, è obbligatorio indicare: - l anno di riferimento; - il codice fiscale del cessionario o committente (per i soggetti non residenti, privi del codice fiscale italiano, devono essere indicati: in caso di persone fisiche il cognome e il nome, il luogo e la data di nascita, il sesso e il domicilio fiscale; per i soggetti diversi dalle persone fisiche, la denominazione, la ragione sociale o la ditta, il domicilio fiscale; per le società, associazioni o altre organizzazioni senza personalità giuridica, devono essere inoltre indicati gli elementi di cui sopra previsti per le persone fisiche per almeno una delle persone che ne hanno la rappresentanza); - i corrispettivi comprensivi dell iva. Sono sempre obbligati alla comunicazione con modalità analitica gli operatori che effettuano acquisti da San Marino, che effettuano acquisti e cessioni da produttori agricoli e acquisti di beni e servizi legati al turismo. Modalità aggregata Gli elementi informativi aggregati da indicare per ciascuna controparte, distintamente per le operazioni attive e per le operazioni passive sono: - partita iva o, in mancanza, il C.F. del cedente, prestatore e del cessionario o committente; - il numero delle operazioni aggregate; - l importo totale delle operazioni imponibili, non imponibili ed esenti; - l importo totale delle operazioni fuori campo iva; - l importo totale delle operazioni con iva non esposta in ; - l importo totale delle note di variazione; - l imposta totale sulle operazioni imponibili;

4 - l imposta totale relativa alle note di variazione. Nell individuazione delle operazioni attive e passive da trasmettere in forma aggregata è necessario fare riferimento alla data di emissione per le fatture attive e di ricezione (e non di registrazione) per le fatture passive. A disposizione per ogni approfondimento porgiamo i più cordiali saluti. Studio Castelli Professionisti Associati Allegato: Modello comunicazione dei dati relativi allo Spesometro, approvato con Provvedimento nr. 03/9908 del agosto 03 dell Agenzia delle Entrate.

5 SPESOMETRO Anno di riferimento Mese di riferimento (solo per Acquisti da San Marino) Tipo di comunicazione Ordinaria Sostitutiva Annullamento Protocollo comunicaziione da sostituire / annullare Protocollo del documento da sostituire / annullare Formato comunicazione Dati Aggregati Dati Analitici Quadri per prospetti esposti in forma aggregata Operazioni documentate da esposte in forma aggregata Operazioni senza esposte in forma aggregata Operaz. con paesi Black-List Operaz. con soggetti non residenti Acquisti servizi da non residenti Quadri per prospetti esposti in forma analitica Fatture emesse Documenti riepilogativi Fatture ricevute Documenti riepilogativi Note di variazione emesse Quadri compilati Note di variazione ricevute Operazioni senza Operazioni con soggetti non residenti Operazioni legate al turismo - Art 3 comma bis DL /0 Altri quadri Acquisti di servizi da non residenti - Acquisti da operatori di San Marino Dati identificativi del soggetto cui si riferisce la comunicazione DATI DEL SOGGETTO CUI SI RIFERISCE LA COMUNICAZIONE Cod. attività prevalente Indirizzo di posta elettronica Numero di telefono Fax Sesso gg mm anno Dati anagrafici Persone fisiche Comune / Stato estero di nascita Prov. Dati anagrafici Soggetti diversi da persone fisiche Denominazione o Ragione sociale DATI DEL SOGGETTO TENUTO ALLA COMUNICAZIONE Soggetto che effettua la comunicazione, se diverso dal soggetto cui si riferisce la comunicazione Dati identificativi del soggetto che effettua la comunicazione Cod. carica Data inizio procedura o di decesso contribuente Data di fine procedura gg mm anno gg mm anno Sesso gg mm anno Dati anagrafici Persone fisiche Comune / Stato estero di nascita Prov. Dati anagrafici Soggetti diversi da persone fisiche Denominazione o Ragione sociale Impegno alla presentazione telematica DATI DEL SOGGETTO CHE ASSUME L'IMPEGNO ALLA TRASMISSIONE TELEMATICA Impegno a presentare in via telematica Num. Iscrizione albo dei CAF Data impegno gg mm anno

6 OPERAZIONI DOCUMENTATE DA FATTURA ESPOSTE IN FORMA AGGREGATA N. Oper. Attive aggregate 3 Operazioni attive N. Op. Passive aggregate Totale delle operazioni imponibili, non imponibili ed esenti Totale imposta Operazioni con IVA non esposta 7 8 FA00 9 Totale note di variazione a debito per la controparte Totale imposta sulle note di variazione a debito 0 Operazioni passive Totale delle operazioni imponibili, non imponibili ed esenti Totale imposta Operazioni con IVA non esposta 3 Totale note di variazione a credito per la controparte Totale imposta sulle note di variazione a credito N. Oper. Attive N. Op. Passive aggregate aggregate 3 Operazioni attive Totale delle operazioni imponibili, non imponibili ed esenti 7 Totale imposta Operazioni con IVA non esposta 8 FA00 9 Totale note di variazione a debito per la controparte Totale imposta sulle note di variazione a debito 0 Operazioni passive Totale delle operazioni imponibili, non imponibili ed esenti Totale imposta Operazioni con IVA non esposta 3 Totale note di variazione a credito per la controparte Totale imposta sulle note di variazione a credito N. Oper. Attive N. Op. Passive aggregate aggregate 3 Operazioni attive Totale delle operazioni imponibili, non imponibili ed esenti Totale imposta Operazioni con IVA non esposta 7 8 FA003 9 Totale note di variazione a debito per la controparte Totale imposta sulle note di variazione a debito 0 Operazioni passive Totale delle operazioni imponibili, non imponibili ed esenti Totale imposta Operazioni con IVA non esposta 3 Totale note di variazione a credito per la controparte Totale imposta sulle note di variazione a credito

7 OPERAZIONI SENZA FATTURA ESPOSTE IN FORMA AGGREGATA del cliente SA00 SA00 Operazioni 3 del cliente Operazioni 3 SA003 del cliente Operazioni 3 SA00 del cliente Operazioni 3 SA00 del cliente Operazioni 3 SA00 del cliente Operazioni 3 SA007 del cliente Operazioni 3 SA008 del cliente Operazioni 3 SA009 del cliente Operazioni 3 SA00 del cliente Operazioni 3

8 OPERAZIONI CON SOGGETTI AVENTI SEDE, RESIDENZA O DOMICILIO IN PAESI CON FISCALITÀ PRIVILEGIATA BL00 Comune / Stato estero di nascita Prov. Denominazione / Ragione sociale 7 Città estera della Sede legale 8 3 gg mm anno OPERAZIONI CON SOGGETTI NON RESIDENTI IN FORMA AGGREGATA ACQUISTI DI SERVIZI DA NON RESIDENTI IN FORMA AGGREGATA BL00 BL003 Indirizzo estero della sede legale 9 0 Operazioni con paesi con Operazioni con soggetti Acquisti di servizi da non Codice identificativo IVA fiscalità privilegiata non residenti residenti 3 Operazioni attive Operazioni Imponibili, non imponibili ed esenti BL00 Operazioni non soggette a IVA Cessione di beni Prestazione di servizi BL00 Note di variazione BL00 Operazioni Passive Operazioni Imponibili, non imponibili ed esenti BL07 Operazioni non soggette a IVA BL08 Note di variazione

9 FATTURE EMESSE DOCUMENTI RIEPILOGATIVI FE00 Data del documento 7 gg mm anno 8 gg mm anno Riepilog. 3 IVA non esposta in Num. Fattura / Doc. Riep. 9 0 Riepilog. IVA non esposta in 3 FE00 Data del documento 7 gg mm anno 8 gg mm anno Num. Fattura / Doc. Riep. 9 0 Riepilog. 3 IVA non esposta in FE003 Data del documento 7 gg mm anno 8 gg mm anno Num. Fattura / Doc. Riep. 9 0 Riepilog. 3 IVA non esposta in FE00 Num. Fattura / Data del documento Doc. Riep. 7 gg mm anno 8 gg mm anno 9 0 Riepilog. 3 IVA non esposta in FE00 Data del documento Num. Fattura / Doc. Riep. 7 gg mm anno 8 gg mm anno 9 0 IVA non Riepilog. esposta in 3 FE00 Num. Fattura / Data del documento Doc. Riep. 7 gg mm anno 8 gg mm anno 9 0

10 FATTURE RICEVUTE DOCUMENTI RIEPILOGATIVI FR IVA non Oper. in esposta in Reverse Riepilog. Data del documento charge 3 gg mm anno gg mm anno 7 IVA non Oper. in esposta in Reverse Riepilog. Data del documento charge 3 gg mm anno gg mm anno 7 FR Riepilog. Data del documento 3 gg mm anno gg mm anno IVA non esposta in Oper. in Reverse charge 7 FR IVA non Oper. in esposta in Reverse Riepilog. Data del documento charge 3 gg mm anno gg mm anno 7 FR Riepilog. Data del documento 3 gg mm anno gg mm anno IVA non esposta in Oper. in Reverse charge 7 FR IVA non Oper. in esposta in Reverse Riepilog. Data del documento charge 3 gg mm anno gg mm anno 7 FR00 8 9

11 NOTE DI VARIAZIONE EMESSE NE00 Numero Data di emissione 3 gg mm anno gg mm anno 7 Data di emissione 3 gg mm anno gg mm anno NE00 Numero 7 Data di emissione 3 gg mm anno gg mm anno NE003 Numero 7 Data di emissione 3 gg mm anno gg mm anno NE00 Numero 7 Data di emissione 3 gg mm anno gg mm anno NE00 Numero 7 Data di emissione 3 gg mm anno gg mm anno NE00 Numero 7 Data di emissione 3 gg mm anno gg mm anno NE007 Numero 7 Data di emissione 3 gg mm anno gg mm anno NE008 Numero 7 Data di emissione 3 gg mm anno gg mm anno NE009 Numero 7 Data di emissione 3 gg mm anno gg mm anno NE00 Numero 7

12 NOTE DI VARIAZIONE RICEVUTE NR00 Data del documento gg mm anno 3 gg mm anno Data del documento gg mm anno 3 gg mm anno NR00 Data del documento gg mm anno 3 gg mm anno NR003 Data del documento gg mm anno 3 gg mm anno NR00 Data del documento gg mm anno 3 gg mm anno NR00 Data del documento gg mm anno 3 gg mm anno NR00 Data del documento gg mm anno 3 gg mm anno NR007 Data del documento gg mm anno 3 gg mm anno NR008 Data del documento gg mm anno 3 gg mm anno NR009 Data del documento gg mm anno 3 gg mm anno NR00

13 OPERAZIONI SENZA FATTURA DF00 del cliente gg mm anno 3 DF00 del cliente gg mm anno 3 DF003 del cliente gg mm anno 3 DF00 del cliente gg mm anno 3 DF00 del cliente gg mm anno 3 DF00 del cliente gg mm anno 3 DF007 del cliente gg mm anno 3 DF008 del cliente gg mm anno 3 DF009 del cliente gg mm anno 3 DF00 del cliente gg mm anno 3

14 OPERAZIONI CON SOGGETTI NON RESIDENTI 3 gg mm anno Comune / Stato estero di nascita Prov. Denominazione / Ragione sociale Città estera della Sede legale FN00 Indirizzo estero della sede legale 9 0 Data emissione del documento / Numero Fattura gg mm anno gg mm anno 3 3 gg mm anno Comune / Stato estero di nascita Prov. Denominazione / Ragione sociale Città estera della Sede legale FN00 Indirizzo estero della sede legale 9 0 Data emissione del documento / gg mm anno gg mm anno Numero Fattura 3 3 gg mm anno Comune / Stato estero di nascita Prov. Denominazione / Ragione sociale Città estera della Sede legale FN003 Indirizzo estero della sede legale 9 0 Data emissione del documento / gg mm anno gg mm anno Numero Fattura 3

15 ACQUISTI DI SERVIZI DA NON RESIDENTI 3 gg mm anno Comune / Stato estero di nascita Prov. ACQUISTI DA OPERATORI DELLA REPUBBLICA DI SAN MARINO SE00 Denominazione / Ragione sociale Città estera della Sede legale Indirizzo estero della sede legale 9 0 Codice identificativo IVA Data emissione del documento / Numero Fattura Imponibile / gg mm anno 3 gg mm anno 3 gg mm anno Comune / Stato estero di nascita Prov. Denominazione / Ragione sociale Città estera della Sede legale SE00 Indirizzo estero della sede legale 9 0 Codice identificativo IVA Data emissione del documento / Numero Fattura Imponibile / gg mm anno 3 gg mm anno 3 gg mm anno Comune / Stato estero di nascita Prov. Denominazione / Ragione sociale Città estera della Sede legale SE003 Indirizzo estero della sede legale 9 0 Codice identificativo IVA Data emissione del documento / Numero Fattura Imponibile / gg mm anno 3 gg mm anno

16 OPERAZIONI LEGATE AL TURISMO ART. 3 COMMA BIS D.L. /0 3 gg mm anno Comune / Stato estero di nascita Prov. TU00 Città estera della residenza Indirizzo estero di residenza Data emissione del documento / Numero Fattura Imponibile / 9 gg mm anno 0 gg mm anno 3 3 gg mm anno Comune / Stato estero di nascita Prov. TU00 Città estera della residenza Indirizzo estero di residenza Data emissione del documento / Numero Fattura Imponibile / 9 gg mm anno 0 gg mm anno 3 3 gg mm anno Comune / Stato estero di nascita Prov. TU003 Città estera della residenza Indirizzo estero di residenza Data emissione del documento / Numero Fattura Imponibile / 9 gg mm anno 0 gg mm anno 3

17 RIEPILOGO Operazioni documentate da esposte in forma aggregata TA00 Numero complessivo controparti TA00 Numero complessivo clienti Operazioni senza esposte in forma aggregata Operazioni con soggetti non residenti aggregate TA003 Operazioni Black-list Numero controparti Operazioni con Non residenti Numero controparti 3 Acquisto servizi da non residenti Numero controparti Fatture emesse - Documenti riepilogativi TA00 Numero fatture emesse Numero documenti riepilogativi Fatture ricevute - Documenti riepilogativi TA00 Numero fatture ricevute Numero documenti riepilogativi Note di variazione emesse TA00 Numero note emesse Note di variazione ricevute TA007 Numero note ricevute Operazioni senza TA008 Numero complessivo clienti Operazioni con soggetti non residenti TA009 Numero controparti TA00 Numero controparti Acquisti servizi da non residenti - Operazioni con San Marino TA0 Numero clienti Operazioni legate al turismo