STUDIO ASSOCIATO LEGALE TRIBUTARIO PERNI & DORENTI

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1 PERNI & DORENTI Partners Oliviero Perni Luca Dorenti Of Counsel Giovanni Intrigliolo Barbara Bonsignori International Partners Luca Soldati Linda Muller Mauro Brambilla Marco Gubler Massimo Sommaruga Milano, 20 Ottobre 2011 A tutti i Clienti, Loro sedi Circolare n. 24/2011: Elenco Clienti e Fornitori - c.d. spesometro Milano via Giuseppe Parini, 5/a P.IVA Tel.(+39) fax (+39) info@saltpd.it website

2 INDICE 1 Premessa Modalità d'invio dello "Spesometro" e sanzioni Operazioni rilevanti Comunicazione Chiarimenti in merito alla circolare n. 28/E del 21 giugno

3 1 PREMESSA Con riferimento alla nostra precedente circolare n 13 ed al recente Provvedimento del Direttore dell Agenzia delle Entrate del segnaliamo che è stata deliberata la proroga dei termini per l invio della comunicazione delle operazioni effettuate / ricevute con importo superiore a 25 mila euro, effettuate da parte dei soggetti IVA nel corso dell anno solare Ricordiamo che per l anno 2011 la soglia delle operazioni interessate dal Provvedimento non deve superare i 3 mila euro ovvero euro (al lordo di IVA). Termine di presentazione è stato prorogato nuovamente al 31 dicembre 2011 al fine di consentire l adeguamento dei sistemi informatici a seguito della modifica delle specifiche tecniche per la trasmissione della comunicazione. 2 MODALITA D INVIO DELLO SPESOMETRO E SANZIONI La comunicazione va trasmessa esclusivamente in via telematica. In caso di omessa comunicazione ovvero di comunicazione con dati incompleti o non veritieri è applicabile la sanzione da 258 a prevista dall art. 11, comma 1, D. Lgs. n. 471/97. 3 OPERAZIONI RILEVANTI 3.1 La Comunicazione La comunicazione va effettuata relativamente alle cessioni di beni e prestazioni di servizi rese e ricevute rilevanti ai fini IVA quindi riferita ad operazioni: o imponibili; o non imponibili (cessioni all esportazione, operazioni assimilate o servizi internazionali) ex art. 8 (escluso il comma 1, lett. a e b), 8-bis, 9, 38-quater, 71 e 72, DPR n. 633/72; o esenti ex art. 10, DPR n. 633/72; poste in essere nei confronti di operatori economici e di soggetti privati, con esclusione delle importazioni, esportazioni, delle operazioni effettuate con soggetti aventi sede, domicilio / residenza in Paesi Black List nonché delle operazioni già oggetto di comunicazione all Anagrafe tributaria (es. utenze elettriche, telefoniche, ecc.); 3

4 Le operazioni di cui sopra devono essere documentate da fattura ovvero scontrino / ricevuta fiscale con corrispettivo dovuto, sulla base di quanto previsto contrattualmente, di importo pari o superiore a ovvero a per le operazioni non soggette all obbligo di fatturazione. A tal fine va considerato che; - se sono stipulati più contratti tra loro collegati, il limite va calcolato considerando l ammontare complessivo dei corrispettivi previsti per tutti i contratti; - per i contratti di appalto, somministrazione, fornitura ed altri contratti che prevedono la corresponsione di corrispettivi periodici la comunicazione va effettuata se i corrispettivi complessivamente dovuti nell anno sono di importo pari o superiore al predetto limite. Con specifico riferimento al solo anno 2010 l adempimento in esame è limitato alle operazioni: - soggette all obbligo di fatturazione (non devono essere pertanto comunicate le operazioni documentate con scontrino / ricevuta fiscale); - i cui corrispettivi sono pari o superiori a Chiarimenti in merito alla circolare n. 28/E del 21 giugno 2011 Con la circolare 21 giugno 2011 n. 28/E l Agenzia delle Entrate ha chiarito i seguenti punti: 1. nel campo data dell operazione va indicata la data di registrazione dell operazione e, solo in assenza dell obbligo di registrazione, la data di cui all art. 6 del D.P.R. n. 633 del 1972 ; 2. Per i contratti da cui derivano corrispettivi periodici (appalto, fornitura, somministrazione, noleggio, locazione, ecc.), anche se conclusi verbalmente, la soglia dei euro va verificata complessivamente, tenendo conto della pluralità delle forniture effettuate nell anno di riferimento dal medesimo fornitore ovvero al medesimo cliente. Per le altre tipologie di contratto (compravendita, ecc), il superamento della soglia dei euro deve essere sempre collegato alla singola operazione ; 4

5 3. sono esenti dall obbligo in esame, le operazioni riguardanti le cessioni di immobili, mentre devono essere comunicate le cessioni di autoveicoli, nonostante il particolare regime pubblicistico cui sono assoggettati i predetti beni, in considerazione del fatto che esse non costituiscono oggetto di monitoraggio da parte dell Anagrafe tributaria ai sensi del citato art. 7 del D.P.R. n. 605 del 1973 ; 4. le operazioni relative all anno 2010 soggette all obbligo comunicativo, ossia quelle di importo pari o superiore a , soggette all obbligo di fatturazione, vanno comunicate anche se poste in essere con soggetti privati. Il Provvedimento precisa che nella comunicazione devono essere riportati i seguenti dati: - anno di riferimento; - partita IVA o, in mancanza, codice fiscale del cedente / prestatore, acquirente; - per i soggetti non residenti, privi di codice fiscale: cognome e nome, luogo e data di nascita, sesso e domicilio fiscale, se persone fisiche; denominazione, ragione sociale o ditta, domicilio fiscale, se soggetti diversi dalle persone fisiche. Per le società, associazioni o altre organizzazioni senza personalità giuridica, devono essere inoltre indicati gli elementi previsti con riferimento alle persone fisiche per almeno uno dei soggetti che ne hanno la rappresentanza; - corrispettivi dovuti dal cessionario / committente o al cedente / prestatore, secondo quanto previsto dalle condizioni contrattuali, nonché l IVA applicata o l indicazione che si tratta di operazioni non imponibili o esenti. Rispetto a quanto previsto dalle specifiche tecniche allegate al citato Provvedimento , per effetto delle modifiche apportate alle stesse dal Provvedimento , sono stati eliminati / introdotti alcuni dati rispettivamente richiesti / non richiesti in precedenza. Si precisa che per l adempimento in esame non è stato predisposto uno specifico modello con le relative istruzioni di compilazione. La soluzione adottata dall Amministrazione finanziaria si è infatti tradotta nell elaborazione di un tracciato informatico per l invio telematico, così come per i vecchi elenchi clienti fornitori. 5

6 ***** Lo Studio rimane a Vostra disposizione per ogni eventuali chiarimento. Studio Associato Legale Tributario Perni - Dorenti 6