LE NOVITÀ DEL PERIODO (FISCO, BILANCIO E SOCIETÀ) DAL 31 GENNAIO AL 6 FEBBRAIO Sintesi della legislazione, della prassi e della giurisprudenza

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1 LE NOVITÀ DEL PERIODO (FISCO, BILANCIO E SOCIETÀ) DAL 31 GENNAIO AL 6 FEBBRAIO 2009 Sintesi della legislazione, della prassi e della giurisprudenza LEGISLAZIONE Unico PF e Unico PF Mini L Agenzia delle entrate ha pubblicato sul proprio sito Internet ( il modello Unico PF Mini, dedicato principalmente a titolari di reddito di lavoro dipendente o pensione che, per qualsiasi motivo, non possano o non vogliano redigere il modello semplificato 730. Allo stesso modo sono stati pubblicati i modelli e le istruzioni definitive del modello Unico PF e ENC. 3 febbraio 2009, pag febbraio 2009, pag febbraio 2009, pag. 30 Modello Irap e CNM L Agenzia delle entrate ha pubblicato sul proprio sito Internet ( i modelli definitivi di dichiarazione Irap (autonoma, da quest anno, rispetto al modello Unico) di dichiarazione per il consolidato nazionale e mondiale. 5 febbraio 2009, pag febbraio 2009, pag. 27 Unico SC L Agenzia delle entrate ha pubblicato sul proprio sito Internet ( i modelli definitivi di dichiarazione per le società di capitali. 6 febbraio 2009, pag febbraio 2009, pag. 29 Pagina 1 di 8

2 PRASSI Accantonamenti ai fondi rischi L Agenzia delle entrate, con la risoluzione n. 25/E del 30 gennaio 2009, ha precisato che gli accantonamenti effettuati dalle imprese a copertura dei rischi per cause civili intentate da dipendenti o da eredi di questi ultimi per morte o infermità non sono deducibili dalla base imponibile Irap. 31 gennaio 2009, pag gennaio 2009, pag. 33 Detrazione Irpef sui compensi degli intermediari L Agenzia delle entrate, con la risoluzione n. 26/E del 30 gennaio 2009, ha chiarito che la detrazione Irpef del 19 per cento sui compensi per l intermediario immobiliare pagati per la firma del preliminare di acquisto compete solo se il compromesso di vendita viene registrato. 31 gennaio 2009, pag gennaio 2009, pag. 33 Detrazione Irpef sui compensi degli intermediari L Agenzia delle entrate, con la risoluzione n. 27/E del 30 gennaio 2009, ha specificato che il servizio di trasporto degli alunni che alcune cooperative sociali effettuano per conto dei comuni è soggetto all aliquota Iva del 10 per cento. 31 gennaio 2009, pag gennaio 2009, pag. 34 Plusvalenza in caso di cessione con riservato dominio L Agenzia delle entrate, con la risoluzione n. 28/E del 30 gennaio 2009, ha precisato che ai fini del calcolo del quinquennio per la detassazione delle plusvalenze sulle cessioni di beni immobili acquistati con patto di riservato dominio, la disponibilità degli immobili si ha nel momento del pagamento dell ultima rata; solo in quel momento, infatti, il compratore acquista la proprietà del bene. 31 gennaio 2009, pag gennaio 2009, pag. 33 Pagina 2 di 8

3 Detrazioni per carichi di famiglia L Agenzia delle entrate, con la risoluzione n. 29/E del 30 gennaio 2009, ha chiarito che è possibile utilizzare le procedure informatiche per la gestione delle dichiarazioni di spettanza ai fini della detrazione Irpef per carichi di famiglia. 31 gennaio 2009, pag. 33 Bonus famiglia L Agenzia delle entrate ha emanato la circolare n. 2/E del 3 febbraio 2009 per definire alcuni aspetti correlati all articolo 1 del Dl n. 185/2008, convertito dalla Legge n. 2/2009, in merito al c.d. bonus famiglia. 4 febbraio 2009, pag febbraio 2009, pag febbraio 2009, pag febbraio 2009, pag. 30 Plusvalenza in caso di cessione con riservato dominio L Agenzia delle entrate, con la risoluzione n. 31/E del 4 febbraio 2009, ha precisato che la procedura di liquidazione dell impresa individuale comporta la separazione del periodo d imposta in due sott-periodi, quello ante e quello post liquidazione, così come avviene per le società. 5 febbraio 2009, pag febbraio 2009, pag. 31 Immatricolazioni auto Ue L Agenzia delle entrate ha emanato la circolare n. 3/E del 4 febbraio 2009 al fine di stabilire che fino al 30 giugno 2009 le filiali delle case costruttrici estere possono immatricolare gli autoveicoli anche senza codice di antifalsificazione. 5 febbraio 2009, pag febbraio 2009, pag. 29 Pagina 3 di 8

4 Codici tributo L Agenzia delle entrate, con le risoluzioni n. 32/E, n. 33/E e n. 34/E del 5 febbraio 2009, ha istituito alcuni codici tributo per il versamento o la compensazione: dell imposta patrimoniale sui fondi immobiliari a ristretta base partecipativa e familiari (codice 1814, modello F24); del bonus famiglia (codice 1664, modello F24); delle somme relative alle sanzioni amministrative a favore dell Ente nazionale di previdenza e di assistenza per i lavoratori dello spettacolo (Enpals) (codici 661T e 662T, modello F23). 5 febbraio 2009, pag febbraio 2009, pagg GIURISPRUDENZA Cessione immobili e imposta di registro La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 685 del 2009, ha deciso che in caso di vendita di immobili, l esistenza di un progetto di costruzione e ristrutturazione degli stessi, finalizzato all ampliamento di un azienda precedentemente trasferita, non è sufficiente affinché l Amministrazione finanziaria dimostri che si tratta di cessione di azienda. Contenzioso tributario La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 951 del 16 gennaio 2009, ha stabilito che nel processo tributario, una volta contestata, da parte dell Amministrazione finanziaria, l antieconomicità di un operazione posta in essere dal contribuente, è onere di quest ultimo dimostrare la liceità fiscale dell operazione. Pagina 4 di 8

5 Decadenza dal diritto al rimborso La Corte di Cassazione, con la sentenza n del 20 gennaio 2009, ha deciso che la decadenza dal diritto ad un rimborso, dovuta alla mancata presentazione della relativa istanza, può essere rilevata dall Ufficio in qualsiasi stato e grado del giudizio, quindi anche in Cassazione, purché dalla sentenza impugnata risultino la data del versamento dell imposta e quella del relativo inoltro dell istanza di rimborso. Processo tributario e notificazioni La Corte di Cassazione, con la sentenza n del 20 gennaio 2009, ha stabilito che la notifica dell appello in un luogo diverso da quello prescritto, purché non privo di astratto collegamento con il destinatario, determina non l inesistenza della notifica, ma solo la sua nullità; saranno quindi possibili le sanatorie del vizio in caso di costituzione della parte. Fatture false La Corte di Cassazione, con la sentenza n del 19 gennaio 2009, ha deciso che nel caso in cui l Amministrazione finanziaria contesti l indebita detrazione di fatture relative ad operazioni inesistenti, la prova della legittimità e della correttezza delle detrazioni deve essere fornita dal contribuente. Accertamento La Corte di Cassazione, con la sentenza n del 21 gennaio 2009, ha stabilito che l avviso di rettifica Iva può essere legittimamente motivato per relationem alle conclusioni contenute nel verbale della Guardia di finanza. In tal caso, infatti, non si ha difetto di autonoma valutazione da parte dell Ufficio, ma si consegue semplicemente un economia di scrittura rispetto a delle motivazioni che sono condivise. Pagina 5 di 8

6 Notifica degli atti La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 216 del 9 gennaio 2009, ha deciso che per quanto concerne la notifica degli atti alle società commerciali, in caso di impossibilità di eseguire la notifica presso la sede sociale, il criterio sussidiario della notificazione alla persona fisica che rappresenta la società è applicabile solamente se la persona: è identificata nell atto; risiede nello stesso Comune in cui è domiciliata la società. Iva delle royalties La Commissione tributaria provinciale di Milano, con le sentenze n. 307/07/08 del 22 dicembre 2008, e n. 384/31/08 del 30 dicembre 2008, ha affermato che il principio di neutralità immanente al sistema comune dell Iva comporta, per l autorità doganale, che in sede di revisione dell accertamento intenda recuperare tale tributo sulla base della mancata corresponsione al momento dell importazione, l obbligo di dedurre l Iva già pagata a monte sulla stessa operazione dall operatore commerciale mediante meccanismi propri dell imposta stessa. Plusvalenze su immobili La Commissione tributaria regionale del Lazio, con la sentenza n. 133/20/08, ha sentenziato che la plusvalenza da permuta di un terreno per la realizzazione di un immobile ha rilevanza fiscale solo nel momento in cui il bene viene effettivamente realizzato, e non prima; ciò anche se il contribuente ha volontariamente riconosciuto un valore superiore all immobile ancora da realizzare. Accertamento induttivo La Corte di Cassazione, con la sentenza n del 19 gennaio 2009, ha deciso che l accertamento induttivo può essere esperito anche in presenza di una presunzione di non verosimiglianza della dichiarazione dei redditi. 3 febbraio 2009, pag. 29 Pagina 6 di 8

7 Accertamento induttivo La Corte di Cassazione, con la sentenza n del 28 gennaio 2009, ha stabilito che l Irap è dovuta anche quando il titolare di uno Studio conferisce un apporto preminente all attività, al punto da risultare insostituibile sia giuridicamente (per le firme) sia per la clientela. 3 febbraio 2009, pag. 29 Agevolazione prima casa La Corte di Cassazione, con la sentenza n del 28 gennaio 2009, ha deciso che per l agevolazione di acquisto della prima casa, ciò che conta è la residenza della famiglia. E sufficiente, pertanto, che uno solo dei coniugi abbia la residenza nel Comune nel quale è ubicato l immobile oggetto di acquisto, a condizione che lo stesso coincida con la residenza familiare. 5 febbraio 2009, pag. 18 Fermo amministrativo La Commissione tributaria regionale del Piemonte, con la sentenza n. 10/12/09 del 14 gennaio 2009 ha stabilito che il provvedimento di fermo amministrativo, privo dell indicazione del responsabile del procedimento e di sottoscrizione originale, non può superare il giudizio di appello, e deve essere annullato. 6 febbraio 2009, pag. 28 Sgravio parziale La Commissione tributaria provinciale di Torino, con la sentenza n. 86/15/08 del 12 dicembre 2008, ha deciso che il diniego di sgravio parziale non può essere impugnato e deve essere annullato per difetto di motivazione se non consente di verificare la regolarità dei conteggi effettuati dall Amministrazione finanziaria. 6 febbraio 2009, pag. 28 Pagina 7 di 8

8 Procedure concorsuali La Commissione tributaria provinciale di Reggio Emilia, con la sentenza n. 22/01/09 del 20 gennaio 2009, ha stabilito che non sono dovute le sanzioni sul mancato pagamento delle sanzioni se il contribuente si trovi in uno stato di procedura concorsuale. 6 febbraio 2009, pag. 28 Pagina 8 di 8