Bilancio consolidato di gruppo. Esercizio

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1 Bilancio consolidato di gruppo Esercizio Riepilogativo 1 1

2 Bilancio consolidato di gruppo In data 1 gennaio X Alfa S.p.a ha acquistato una partecipazione del 90% nel patrimonio netto di Beta S.r.l., pagando un prezzo di euro Il patrimonio netto contabile alla data di acquisto di Beta ammontava a euro Il valore corrente delle attività e passività di Beta, alla stessa data, coincideva con i valori contabili fatta eccezione per quanto segue (i plusvalori/minusvalori sono da intendersi al lordo del relativo effetto fiscale differito): Valore contabile Valore corrente Vita utile residua Terreni Impianti i anni Brevetti anni L ammortamento degli eventuali plusvalori/minusvalori è da effettuarsi a quote costanti. La differenza di residua, risultante dal confronto tra costo della partecipazione e quota di patrimonio netto rivalutato, è imputata ad avviamento. 2

3 Bilancio consolidato di gruppo Nel corso dell esercizio esercizio X si è verificato, tra l altro laltro, quanto segue: Beta ha capitalizzato costi di ricerca e sviluppo per e successivamente li ha ammortati ttipereuro 500; tli tali costi per i principi i i contabili di gruppo avrebbero dovuto essere imputati interamente a Conto economico; Beta ha venduto ad Alfa merci per euro che al 31/12/X risultano regolate per il 40% (entrambe le società hanno rilevato il regolamento effettuato e il valore residuo sarà incassato da Beta entro l esercizio X+1); Beta aveva precedentemente acquistato tali merci al prezzo complessivo di euro 600. Al 31/12/X, dalla contabilità di magazzino di Alfa risulta ancora iscritto il 50% delle merci acquistate da Beta; 3

4 Bilancio consolidato di gruppo Nel corso dell esercizio X si è verificato, tra l altro, quanto segue: in data 20 dicembre X la società Alfa ha effettuato una prestazione di servizi per un valore di euro 500 a favore di Beta; entrambe le società hanno rilevato la fattura (di vendita e acquisto di servizi). In data 30 dicembre X, Beta provvede al pagamento pg del debito a mezzo banca, ma al 31/12/X Alfa non ha ancora ricevuto comunicazione dell avvenuto pagamento; Beta ha distribuito dividendi per euro 100, che Alfa ha contabilizzato tra i proventi finanziari. 4

5 Stato Patrimoniale Alfa Beta Dare Avere Immobili, impianti e macchinari Terreni Avviamento Altre immobilizzazioni immateriali Partecipazioni Crediti per imposte differite attive Rimanenze Crediti commerciali Crediti verso controllante Crediti verso controllate Disponibilità liquide Totale attivo Patrimonio netto della capogruppo Capitale sociale e riserve Risultato netto dell esercizio ,5 45 Patrimonio netto di terzi 0 Capitale e riserve Risultato t netto dell esercizio i 0 Debiti finanziari Fondo imposte differite , Debiti commerciali Debiti verso controllate Altri debiti Totale passivo e netto

6 Conto economico Alfa Beta Gamma Valore della produzione Dare Costi della produzione Differenze Proventi e oneri finanziari Risultato ante imposte Avere Oneri fiscali Risultato netto dell esercizio Risultato di pertinenze dei terzi

7 a. Om mogeneiz zzazione dei crit teri di va alutazion ne Stato Patrimoniale Alfa Beta Dare Avere Immobili, impianti e macchinari Terreni Avviamento Altre immobilizzazioni immateriali Partecipazioni Crediti per imposte differite attive Rimanenze Crediti commerciali Crediti verso controllante Crediti verso controllate Disponibilità liquide Totale attivo Patrimonio netto della capogruppo Capitale sociale e riserve Risultato netto dell esercizio Patrimonio netto di terzi 0 Capitale e riserve 0 Risultato netto dell esercizioesercizio 0 Debiti finanziari Fondo imposte differite Debiti commerciali Debiti verso controllate Altri debiti Totale passivo e netto

8 Conto economico Alfa Beta Gamma Valore della produzione Dare Costi della produzione Differenzee Proventi e oneri finanziari Risultato ante imposte Avere Oneri fiscali Risultato netto dell esercizio Risultato di pertinenze dei terzi a. Omogeneizzazione dei criteri di valutazione

9 b. Scam mbio infr ragruppo di mer ci Stato Patrimoniale Alfa Beta Dare Avere Immobili, impianti e macchinari Terreni Avviamento Altre immobilizzazioni immateriali Partecipazioni Crediti per imposte differite attive Rimanenze Crediti i commerciali Crediti verso controllante Crediti verso controllate Disponibilità liquide Totale attivo Patrimonio netto della capogruppo Capitale sociale e riserve Risultato netto dell esercizio Patrimonio netto di terzi 0 Capitale e riserve 0 Risultato netto dell esercizioesercizio 0 Debiti finanziari Fondo imposte differite Debiti commerciali Debiti verso controllate Altri debiti Totale passivo e netto

10 Conto economico Alfa Beta Gamma Dare Vl Valore della dll produzione Avere Costi della produzione Differenze Proventi e oneri finanziari Risultato ante imposte Oneri fiscali Risultato netto dell esercizio Risultato di pertinenze dei terzi b. Elisione costi e ricavi reciproci

11 c. E lisione utile infra agruppo Stato Patrimoniale Alfa Beta Dare Avere Immobili, impianti e macchinari Terreni Avviamento Altre immobilizzazioni immateriali Partecipazioni Crediti per imposte differite attive Rimanenze Crediti commerciali Crediti verso controllante Crediti verso controllate Disponibilità liquide Totale attivo Patrimonio netto della capogruppo Capitale sociale e riserve Risultato netto dell esercizio Patrimonio netto di terzi 0 Capitale e riserve 0 Risultato netto dell esercizio i 0 Debiti finanziari Fondo imposte differite Debiti commerciali Debiti verso controllate Altri debiti Totale passivo e netto

12 Conto economico Alfa Beta Gamma Vl Valore della dll produzione Dare Costi della produzione Differenze Proventi e oneri finanziari Risultato ante imposte Avere Oneri fiscali Risultato netto dell esercizio Risultato di pertinenze e dei terzi c. Elisione utile infragruppo

13 a viaggia ante iazione saldi infr ragruppo o: Partit d. Riconcil Stato Patrimoniale Alfa Beta Dare Avere Immobili, impianti e macchinari Terreni Avviamento Altre immobilizzazioni immateriali Partecipazioni Crediti per imposte differite attive Rimanenze Crediti commerciali Crediti verso controllante Crediti verso controllate Disponibilità liquide Totale attivo Patrimonio netto della capogruppo Capitale sociale e riserve Risultato netto dell esercizio Patrimonio netto di terzi 0 Capitale e riserve 0 Risultato netto dell esercizio esercizio 0 Debiti finanziari Fondo imposte differite Debiti commerciali Debiti verso controllate Altri debiti Totale passivo e netto

14 Conto economico Alfa Beta Gamma Dare Vl Valore della dll produzione Avere Costi della produzione Differenze Proventi e oneri finanziari Risultato ante imposte Oneri fiscali Risultato netto dell esercizio Risultato di pertinenze e dei terzi d. Riconciliazione saldi infragruppo: elisione costi/ricavi reciproci

15 e. Retti fica dist tribuzion ne Divide endi Stato Patrimoniale Alfa Beta Dare Avere Immobili, impianti i e macchinari i Terreni Avviamento Altre immobilizzazioni immateriali Partecipazioni Crediti per imposte differite attive Rimanenze Crediti commerciali Crediti verso controllante Crediti verso controllate Disponibilità liquide Totale attivo Patrimonio netto della capogruppo Capitale sociale e riserve Risultato t netto dell esercizio i Patrimonio netto di terzi 0 Capitale e riserve 0 Risultato netto dell esercizio esercizio 0 Debiti finanziari Fondo imposte differite Debiti commerciali Debiti verso controllate Altri debiti Totale passivo e netto

16 Conto economico Alfa Beta Gamma Vl Valore della dll produzione Costi della produzione Differenze Dare Proventi e oneri finanziari Risultato ante imposte Oneri fiscali Avere Risultato netto dell esercizio Risultato di pertinenze e dei terzi e. Rettifica distribuzione Dividendi

17 Uti le di per rtinenza di terzi Stato Patrimoniale Alfa Beta Dare Avere Immobili, impianti i e macchinari i Terreni Avviamento Altre immobilizzazioni immateriali Partecipazioni Crediti per imposte differite attive Rimanenze Crediti commerciali Crediti verso controllante Crediti verso controllate Disponibilità liquide Totale attivo Patrimonio netto della capogruppo Capitale sociale e riserve Risultato t netto dell esercizio i Patrimonio netto di terzi 0 Capitale e riserve 0 Risultato netto dell esercizio esercizio 0 Debiti finanziari Fondo imposte differite Debiti commerciali Debiti verso controllate Altri debiti Totale passivo e netto

18 Conto economico Alfa Beta Gamma Vl Valore della dll produzione Costi della produzione Differenze Proventi e oneri finanziari Risultato ante imposte Oneri fiscali Risultato netto dell esercizio Risultato t di pertinenze dei terzi 25 Dare Avere Utile di pertinenza di terzi