Traccia di soluzione dei quesiti dedicati alla costruzione del bilancio consolidato

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1 Traccia di soluzione dei quesiti dedicati alla costruzione del bilancio consolidato Esercizio n. 1 Cessione infragruppo di merci rettifiche stato patrimoniale Diversi A Rimenenze di merci ** Crediti per imp.antic Utile dell es rettifiche conto economico Ricavi delle vendite a Costi di acquisto *** Variazione rim.merci A Diversi Imposte anticipate Utile dell es ** x 60% x 30% x (22 20) = *** x 60% x 22 = Svalutazione di partecipazioni iscritte nel bilancio della società controllata rettifiche stato patrimoniale Diversi a Diversi Partecipazione in Beta Partecipazioni F.do imp.diff. su part Patrimonio netto di Beta. Diversi a Partecipazioni **** Fondo imposte differite Utile dell esercizio rettifiche conto economico Svalutazione di part a Diversi Storno imposte diff Utile dell es **** Svalutazione apportata nel bilancio individuale Svalutazione da apportare nel bilancio consolidato ( ) = Rettifica di consolidamento = = (ulteriore svalutazione da apportare nel bilancio consolidato rispetto a quella rilevata nell individuale) Distribuzione dividendi rettifiche stato patrimoniale Utile dell esercizio a Utile es. prec * Utile dell esercizio prec a Utile es. prec. minoranze rettifiche conto economico Proventi da partecipaz a Utile dell esercizio * x 80% =

2 * * * Esercizio n. 2 A. Allocazione differenza di consolidamento Valore contabile della partecipazione in Beta Valore pro-quota del patrimonio netto di Beta espresso a fair value patrimonio netto maggior valore terreni non strumentali relativo effetto fiscale minor valore partecipazioni di minoranza relativo effetto fiscale patrimonio netto a fair value: patrimonio netto a fair value pro-quota: Differenza di consolidamento = = allocata a CE come provente B. Patrimonio netto di gruppo disciplina nazionale: metodo integrale disciplina Ias/Ifrs: metodo integrale disciplina nazionale: valutazione a p.n. PN pertinenza capogruppo PN pertinenza minoranze PN consolidato C. Cessione infragruppo Rettifiche di stato patrimoniale Diversi a Merci 4.000* Crediti per imp. antic Utile dell es * [( ) x 80%] Rettifiche di conto economico Ricavi di vendita a Costi di acquisto Rimanenze di merci a Diversi Imposte anticipate Utile dell es * * *

3 Esercizio n. 3 Operazione Plusvalenza da cess a Diversi Imposte anticipate 480 Utile dell esercizio Ammortamento 200 a Diversi 200 Imposte anticipate Utile dell esercizio 140 Diversi a Fondo amm.to imp Impianto Crediti per imp.ant. 480 Utile dell esercizio Diversi 200 a Fondo amm.to imp. 200 Crediti per imp.ant. 140 Utile dell esercizio Ammortamento 200 a Diversi 200 Imposte anticipate 140 Utile dell esercizio 60 Diversi a Fondo amm.to imp Impianto Crediti per imp.ant. 540 Utile di es.prec Diversi 200 a Fondo amm.to imp. 200 Crediti per imp.ant. 140 Utile dell esercizio 60

4 Operazione Ricavi di vendita a Costi di acquisto Rimanenze finali 720 A Diversi 720 Imposte anticipate 216 Utile dell esercizio 504 Debiti v. controllate a Crediti verso controll Diversi 720 A Rimanenze di merci 720 Crediti per imp. ant. 216 Utile dell esercizio Ricavi di vendita a Costi di acquisto Diversi 720 a Rimanenze iniziali 720 Storno imposte ant. 216 Utile dell esercizio 504 Utile es.prec. 504 a Utile dell esercizio 504 Esercizio n. 4 * * * 1) Determinazione e assestamento della differenza di consolidamento Calcolo dei plus/minusvalori netti Plusvalore lordo Fabbricati ( ) Fondo imposte differite Plusvalore netto Fabbricati Minusvalore lordo Titoli ( ) Crediti per imposte anticipate Minusvalore netto Titoli Calcolo del patrimonio netto di Beta a fair value Patrimonio netto contabile di Beta Plusvalore netto Fabbricati Minusvalore netto Titoli Patrimonio netto di Beta a fair value Calcolo della differenza di consolidamento Valore di acquisizione della partecipazione % Pn di Beta a fair value Goodwill 3.920

5 Calcolo del Pn delle minoranze Pn di Beta a fair value * quota minoranze 0,2 Pn di pertinenza delle minoranze Assestamento della differenza di consolidamento Plusvalore lordo Fabbricati / vita utile residua 8 Quota annua ammortamento plusvalore Fabbricati Storno del fondo imposte differite Quota annua ammortamento plusvalore Fabbricati Storno del fondo imposte differite (e delle imposte differite) 825 Rettifiche di consolidamento 2011 Rettifiche in Stato patrimoniale Diversi a Diversi Fabbricati Attività fiscali differite Goodwill Pn Beta (Alfa 80% ; terzi 20% ) Partecipazioni Titoli Passività fiscali differite Pn minoranze Diversi a Fabbricati Passività fiscali differite 825 Ris. Economico Amm.to Plus. Fabbricati a Diversi Imposte 825 Ris. Economico ) Cessione infragruppo di una immobilizzazione Costo storico F.do ammortamento (80.000*10%*6) Valore contabile netto Valore di cessione Valore contabile netto alla data di cessione Plusvalenza da rettificare Calcolo dei crediti per imposte anticipate Plusvalenza da rettificare Crediti per imposte anticipate (e imposte anticipate) 900

6 Rettifiche di consolidamento 2011 Rettifiche in SP Diversi a Macchinario Attività fiscali differite 900 Ris. economico Plusvalenza a Diversi Imposte 900 Ris. economico Calcolo della rettifica della quota di ammortamento annua Ipotetica quota annua ammortamento Beta 2012 (80.000*10%) Quota annua ammortamento rilevata da Alfa (35.000/5) Rettifica in aumento della quota di ammortamento Calcolo dei crediti per imposte anticipate Rettifica in aumento della quota di ammortamento Crediti per imposte anticipate (e imposte anticipate) 300 Rettifiche di consolidamento 2012 Rettifiche in SP Diversi a Macchinario Attività fiscali differite 900 Riserve (ris. ec. es. prec.) Diversi a Macchinario Attività fiscali differite 300 Ris. economico 700 Ammortamento a Diversi Imposte 300 Ris. economico 700 Calcolo della rettifica relativa alla dismissione del bene Situazione ipotetica Alfa: Costo storico del macchinario F.do ammortamento (80.000*10%*7) Valore contabile netto ipotetico alla data di dismissione Situazione Beta: Costo storico del macchinario F.do ammortamento (35.000/5) Valore contabile netto alla data di dismissione Valore contabile netto ipotetico alla data di dismissione Valore contabile netto alla data di dismissione rilevato da Beta Rettifica del valore del macchinario Calcolo dello storno di imposte anticipate Rettifica in aumento della quota di ammortamento Rettifica dei crediti per imposte anticipate (e delle imposte anticipate) 1.200

7 Rettifiche di consolidamento 2013 Rettifiche in SP Diversi a Macchinario ( ) Attività fiscali differite ( ) Riserve (re es prec) ( ) Macchinario a Diversi Attività fiscali differite Ris. economico Diversi a Svalutazione macchinario Imposte Ris. economico 2.800