CONTROLLI CONTABILI DI BILANCIO

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1 CONTROLLI CONTABILI DI BILANCIO Descrizione Verifiche Sì No Crediti verso soci Sono stati controllati gli importi ancora dovuti da parte dei Versamenti soci relativamente al capitale sottoscritto ma non ancora dovuti interamente versato? Immobilizzazioni È stata verificata la corrispondenza contabile con la materiale esistenza in azienda dei cespiti e la relativa annotazione sul registro beni ammortizzabili? Sono state rilevate le eventuali immobilizzazioni costruite in economia? Sono state rilevate le plusvalenze e le minusvalenze a seguito di dismissioni o eliminazioni di beni, con evidenza della quota rilevante fiscalmente? Il costo delle immobilizzazioni è stato contabilizzato comprendendo gli eventuali costi ed oneri accessori di diretta imputazione? È stata valutata la possibilità di eventuali svalutazioni e/o rivalutazioni? Nel calcolo degli ammortamenti dell immobile strumentale è stato identificato il valore del terreno (non soggetto ad ammortamento)? È stata controllata la percentuale di ammortamento per categoria di beni e il periodo di ammortamento (inizio attività)? I beni nuovi sono stati distinti dai beni usati (facoltativo)? Sono stati verificati gli eventuali contributi in conto Immateriali, impianti? materiali, Sono state verificate le eventuali permute e gli incrementi finanziarie degli immobilizzi? Sono state verificate le eventuali agevolazioni previste per taluni investimenti? È stata verificata l esistenza di un diritto di superficie su terreno o su lastrico solare (es.: fotovoltaico)? È stata verificata l eventuale capitalizzazione degli oneri finanziari (la capitalizzazione può riguardare gli interessi sostenuti fino al momento in cui i beni acquistati o costruiti sono pronti all uso)? È stata verificata l esistenza di immobilizzazioni acquisite a titolo gratuito? È stata verifica l eventuale vendita con patto di retrolocazione (lease back)? È stata verificata la corrispondenza dei saldi contabili con quelli risultanti dal libro beni ammortizzabili? Sono stati verificati gli utilizzi dei fondi relativamente ai cespiti dismessi o eliminati? Per le immobilizzazioni in corso sono stati contabilizzati progressivamente i costi sostenuti nei vari esercizi? Nella nota integrativa redatta in forma ordinaria sono state indicate le movimentazioni delle immobilizzazioni? Pagina 1 di 10

2 Descrizione Verifiche Sì No Rimanenze La rilevazione delle quantità fisiche è stata effettuata verificando le eventuali differenze di quantità rispetto ai dati della contabilità di magazzino? I beni sono stati raggruppati in categorie omogenee per natura e per valore? Le qualità sono state valutate secondo le disposizioni civilistiche? La motivazione dell eventuale criterio di valorizzazione cambiato rispetto ai periodi precedenti è stato esposto in nota integrativa? Rimanenze È stata rilevata la variazione delle rimanenze rispetto di fine anno all anno precedente? Sono state rilevate le eventuali giacenze presso terzi per beni in lavorazione? È stato controllato il limite per l obbligo di tenuta delle scritture ausiliarie di magazzino (ricavi superiori a ,99 e rimanenze superiori a ,80 per 2 esercizi consecutivi)? I lavori su ordinazione, con durata prevista nel contratto superiore a 12 mesi, sono stati valutati sulla base dei corrispettivi pattuiti o liquidati? Crediti I crediti sono stati iscritti con separata indicazione, per ciascuna voce, degli importi esigibili entro e oltre Indicazione l esercizio? separata In nota integrativa sono stati annotati i crediti di durata residua superiore a 5 anni? Sono state rilevate le differenze di cambio su tutte le Crediti in valuta partite espresse in valute non aderenti all euro per diversa da euro valutazione al cambio di fine esercizio (31.12), senza che il valore assuma rilevanza ai fini fiscali? Sono stati compensati contabilmente i debiti con i crediti Compensazione solo se derivano da rapporti che hanno omogeneità e crediti e debiti complementarietà di natura? Sono stati controllati i saldi, sia in dare sia in avere, giustificati dalle note di accredito? Sono stati rettificati gli eventuali errori di fatturazione? Sono stati rilevati gli abbuoni e gli arrotondamenti attivi e passivi? Sono state rilevate le perdite su crediti e l utilizzo dell eventuale fondo rischi su crediti fino a concorrenza delle perdite imputate a conto economico? Sono stati eliminati i crediti di modesto importo, se ritenuti inesigibili, utilizzando preliminarmente l eventuale fondo rischi su crediti? Crediti Sono stati individuati i crediti verso clienti dichiarati falliti, o verso clienti che sono sottoposti ad altra procedura concorsuale, per l'eventuale rilevazione di perdite su crediti? È stata verificata la possibilità concreta di realizzare i crediti iscritti in bilancio e, di conseguenza, l effettuazione dell accantonamento di una quota al fondo svalutazione crediti, calcolata sulla base dei crediti commerciali? Sono state verificate le operazioni di cessione crediti prosoluto e pro-solvendo e le operazioni di factoring? Si sono evidenziati i crediti assicurati che non concorrono al calcolo del fondo rischi su crediti? È stata verificata la maturazione di eventuali interessi attivi Pagina 2 di 10

3 di mora derivanti da ritardi negli incassi, e la costituzione, eventuale, di un fondo svalutazione crediti per interessi di mora? Descrizione Verifiche Sì No Clienti per fatture e note di credito da emettere Soggetti controllati e collegati Effetti e ricevute Crediti tributari Crediti verso altri Crediti (segue) Sono state rilevate le operazioni di competenza dell esercizio in corso, per cessioni di beni e prestazioni di servizi completate entro la fine dell esercizio ma fatturate nell anno successivo? Sono state rilevate le note di accredito per sconti, abbuoni, resi, premi di quantità, premi di fedeltà? Sono stati evidenziati gli eventuali crediti di natura finanziaria e commerciale nei confronti delle imprese controllate, collegate, controllanti? È stata verifica la corrispondenza fra il saldo contabile e l'esistenza materiale degli effetti e/o ricevute bancarie in portafoglio? Sono stati verificati i conti correnti transitori gestiti dalle banche e l eventuale rilevazione degli interessi e delle competenze di fine esercizio? Il saldo contabile è stato verificato con le distinte presentate in banca per le quali, alla chiusura dell'esercizio, non è ancora pervenuto l'accredito? È stato controllato il saldo dare del conto "IVA c/erario" con il credito risultante dalla liquidazione IVA di dicembre e dalla dichiarazione annuale? È stata verificata l esistenza dei crediti verso l Erario e sono stati rilevati gli eventuali interessi attivi? È stata verificata l esattezza delle compensazioni effettuate durante l esercizio e il residuo valore da riportare nell anno successivo? È stata verificata la corrispondenza delle rilevazioni degli acconti di imposta con i versamenti? In caso di pagamenti dilazionati, è stata controllata la contabilizzazione degli interessi e delle eventuali maggiorazioni? È stato verificato l importo di altri crediti tributari, quali quelli previsti per il settore dell autotrasporto? È stata verificata l esattezza del credito sorto per la trattenuta pari al 4% effettuata dalla banca o dalla posta sui bonifici per prestazioni nei confronti di contribuenti che possono fruire della detrazione del 36% e del 55%, con la relativa certificazione? È stato controllato l importo dell eventuale IVA e altre imposte chiesto a rimborso? È stata verificata la corrispondenza delle ritenute certificate relative alle provvigioni attive? È stata verificata la corrispondenza delle ritenute certificate relative ai contributi ricevuti con le relative certificazioni? È stata verificata la corrispondenza della ritenuta del 20% sugli interessi attivi bancari e postali con le relative certificazioni? Sono stati rilevati gli acconti effettivamente versati a fornitori e fatturati a fronte di ordinazioni per future forniture o prestazioni? Gli anticipi a fornitori sono stati suddivisi tra: acconti su immobilizzazioni immateriali, acconti su immobilizzazioni materiali, acconti su rimanenze e altri acconti? È stato controllato il saldo dare del conto "depositi cauzionali" con l'effettiva documentazione? È stato rilevato il premio Inail di competenza dell esercizio con l eventuale risultato a credito? È stato controllato il saldo dei crediti verso gli istituti di assistenza e di previdenza? Sono stati verificati i crediti di imposta previsti dalle norme legislative da rilevare alla fine dell esercizio come rettifica di Pagina 3 di 10

4 costi, o come proventi assimilabili ai contributi in conto esercizio? Sono stati verificati i saldi di altri crediti (es.: crediti derivanti da diritti a risarcimenti, crediti per anticipi a dipendenti ecc...)? Pagina 4 di 10

5 Descrizione Verifiche Sì No Attività finanziarie che non costituiscono immobilizzazioni Le partecipazioni sono state distinte in: imprese controllate, imprese collegate, imprese controllanti, altre partecipazioni? Partecipazioni Sono stati verificati gli acquisti, le cessioni, le eventuali svalutazioni (non deducibili fiscalmente) e le rivalutazioni? Nella nota integrativa sono state fornite informazioni in relazione alle parti correlate? È stata verificata la natura del titolo relativamente alla sua collocazione nel bilancio? Altri titoli Sono state rilevate le eventuali svalutazioni e rivalutazioni? Sono state rilevate le plusvalenze e le minusvalenze, i proventi e gli oneri di negoziazione? Disponibilità liquide È stata effettuata la riconciliazione tra il saldo contabile ed il saldo risultante dall'estratto conto? Sono stati registrati gli interessi attivi e/o passivi relativi Depositi bancari all'ultimo periodo e le relative spese bancarie? e postali Sono state rilevate le differenze di cambio per conti relativi a finanziamenti in valute non aderenti all Euro? I singoli conti bancari sono stati indicati con chiarezza ed in forma analitica? È stata controllata la corrispondenza del saldo contabile con l'effettiva consistenza materiale di cassa, formata, oltre che da denaro contante, anche da valori assimilabili, quali assegni circolari, assegni bancari, assegni postali, valori bollati? Le disponibilità liquide alla chiusura dell'esercizio sono state Cassa e assegni distinte tra assegni e denaro e valori in cassa? È stato verificato l andamento periodico del saldo del conto cassa, per constatare che lo stesso non presenti mai segno negativo? È stata controllata la valuta estera in cassa, rilevando le relative differenze di cambio? Ratei e risconti Ratei e risconti I ratei e i risconti sono stati rilevati in base al principio della competenza economica? Patrimonio netto È stata verificata, in caso di costituzione, l imputazione del capitale in relazione all atto iniziale? Capitale sociale Sono stati verificati gli eventuali incrementi e/o decrementi del capitale sociale? Sono stati verificati gli eventuali conferimenti di beni in natura e di crediti? È stata verificata la destinazione dell utile e/o la perdita dell esercizio precedente? È stato rispettato l obbligo di accantonare 1/20 degli utili a riserva legale, finché questa non ha raggiunto il 20% del capitale sociale? Sono stati verificati gli eventuali utilizzi di riserve? Sono state verificate le eventuali rinunce alla restituzione dei Riserve finanziamenti soci a copertura di perdite? Se sono state effettuate rivalutazioni nell esercizio, è stata rilevata la relativa riserva? È stato verificato l affrancamento di eventuali riserve? Sono stati verificati gli eventuali versamenti in c/futuro aumento capitale sociale? La riserva per utili 2008 e anni successivi è stata rilevata distintamente dalla riserva per utili formati in anni precedenti? Le modifiche al patrimonio netto risultano dai relativi verbali Patrimonio e/o atti notarili? netto Le voci di patrimonio netto sono state analiticamente indicate nella nota integrativa con specificazione in appositi prospetti Pagina 5 di 10

6 della loro origine, della possibilità di utilizzazione e distribuibilità, nonché la loro utilizzazione negli esercizi precedenti? Pagina 6 di 10

7 Descrizione Verifiche Sì No Fondi per rischi ed oneri Gli accantonamenti a fondi spese sono destinati a coprire uscite future di competenza dell esercizio certe nell esistenza Accantonamento ma indeterminate nell ammontare? per rischi Gli accantonamenti a fondi rischi sono destinati a coprire e oneri spese o perdite che probabilmente si verificheranno in futuro, ma che traggono origine da eventi specifici relativi all esercizio? Trattamento di fine rapporto di lavoro subordinato È stata verificata la corrispondenza del fondo Tfr alla chiusura dell'esercizio con le risultanze contabili rilevabili dal libro unico del lavoro? Sono stati verificati gli utilizzi del Tfr per i dipendenti dimessi durante l esercizio? È stato effettuato l accantonamento di competenza dell anno? È stata rilevata l imposta sostitutiva? Sono stati verificati gli acconti corrisposti negli anni precedenti e nell esercizio in corso? Tfr dipendenti È stata verificata la scelta della destinazione del Tfr da parte dei dipendenti? Nel caso di opzione per la previdenza complementare per il singolo lavoratore, non si è eseguito alcun accantonamento, procedendo solo alla rivalutazione del Tfr maturato al ? Sono state verificate le eventuali posizioni per fondi pensione integrativi a favore dei dipendenti? È stata verificata l eventuale esistenza e la corretta contabilizzazione delle polizze assicurative a garanzia del Tfr? Debiti Indicazione separata Debiti in valuta diversa da Euro Debiti verso soci o altri finanziatori Debiti verso banche Acconti I debiti sono stati iscritti con separata indicazione, per ciascuna voce, degli importi esigibili entro e oltre l esercizio? In nota integrativa sono stati annotati gli importi di durata residua superiore a 5 anni? Sono state rilevate le differenze di cambio su tutte le partite espresse in valute non aderenti all euro per valutazione al cambio di fine esercizio, senza che tale valore assuma rilevanza ai fini fiscali? Sono stati verificati i debiti relativi ad eventuali finanziamenti di terzi/soci? È stata controllata la correttezza formale della documentazione relativa ai finanziamenti? Sono stati rilevati gli eventuali interessi maturati sui finanziamenti fruttiferi? È stata verificata la corrispondenza del debito tra il piano di ammortamento del mutuo e il saldo contabile? La parte di debito residuo è stata suddivisa tra quota scadente entro e oltre l esercizio successivo ai fini dell indicazione nello stato patrimoniale e quota scadente entro ed oltre 5 anni, ai fini dell indicazione nella nota integrativa? Sono stati rilevati gli eventuali interessi passivi maturati? Il saldo contabile ed il saldo risultante dagli estratti conto sono stati riconciliati? Sono state verificate le garanzie concesse a fronte di finanziamenti (da indicare in nota integrativa)? Nel caso sia stata chiesta la ristrutturazione (o moratoria) dei debiti, sono state evidenziate le relative modifiche ai finanziamenti, in base a quanto concesso? Sono stati verificati gli eventuali acconti ricevuti da clienti e la loro contabilizzazione, a fronte di ordini per prossime forniture o prestazioni da eseguire? Pagina 7 di 10

8 Descrizione Verifiche Sì No Debiti (segue) Sono stati controllati i saldi sia in avere sia in dare giustificati dalle note di accredito? Sono stati rilevati gli abbuoni e gli arrotondamenti attivi e passivi? Debiti verso È stata effettuata la distinzione dei debiti scadenti entro e oltre fornitori l'esercizio successivo? È stata verificata la maturazione di eventuali interessi passivi di mora derivanti da ritardi nei pagamenti dei debiti verso fornitori, anche se la loro deducibilità è ammessa solo al momento del pagamento? Sono stati rilevati i costi di competenza dell esercizio, per acquisti di beni e prestazioni di servizi completati, per i quali la Debiti verso fattura non è ancora pervenuta? fornitori Sono state rilevate le rettifiche di competenza dell esercizio in (segue) corso, per le quali non è ancora pervenuta la nota di accredito (premi di fine esercizio, ecc.)? Titoli di credito Sono stati controllati i debiti rappresentati da titoli di credito? Soggetti É stata effettuata la distinzione dei debiti di natura finanziaria e controllati commerciale nei confronti delle imprese controllate, collegate e collegati e controllanti? È stato controllato il saldo IVA c/erario con il debito risultante dall ultima liquidazione e dalla dichiarazione annuale IVA? È stato controllato se il saldo ritenute Irpef dipendenti corrisponde al debito dell ultimo mese rilevato? È stato controllato il saldo ritenute Irpef intermediari di commercio, amministratori, professionisti? Debiti tributari Sono stati rilevati gli eventuali interessi e/o sanzioni per arretrati di pagamento? Sono stati rilevati gli eventuali debiti verso l Erario per accertamenti tributari definitivi? Sono stati rilevati gli eventuali debiti derivanti dalla contabilizzazione delle imposte di competenza? I saldi dei conti sono stati controllati tenendo conto dell eventuale rilevazione di abbuoni, sconti, sopravvenienze? È stato controllato il saldo del debito Inps relativo ai dipendenti, ai collaboratori, agli amministratori pagato nel mese di gennaio? È stato rilevato il premio Inail relativo ai dipendenti, soci, collaboratori evidenziando l eventuale residuo debito? Debiti verso istituti di previdenza ed assistenza Altri debiti È stato controllato il saldo del debito nei confronti della Cassa Edile? È stato rilevato il contributo Enasarco dell ultimo periodo? Sono stati rilevati i contributi Firr agenti e rappresentanti? I saldi dei conti sono stati controllati tenendo conto dell eventuale rilevazione di abbuoni, sconti, sopravvenienze? È stato controllato il saldo del debito nei confronti del Fondo di Tesoreria Inps, di FondInps e di tutti i fondi di previdenza complementare? È stato controllato il saldo del conto dipendenti c/retribuzioni? Il compenso degli amministratori, come risulta dal verbale, è stato correttamente contabilizzato e integralmente erogato ai fini della deducibilità fiscale? È stato inserito il costo relativo al Collegio Sindacale, anche se non pagato, distinguendo tra importi dovuti per controlli trimestrali ed altri? Sono stati rilevati gli eventuali residui ferie, permessi e 14ª mensilità dei dipendenti? È stato rilevato l eventuale debito verso soci per utili da corrispondere? Pagina 8 di 10

9 L importo degli utili è stato controllato con la relativa delibera assembleare? È stata controllata l entità dei depositi cauzionali e caparre passive? Pagina 9 di 10

10 Descrizione Verifiche Sì No Conti d ordine Conti d ordine Sono stati verificati i conti d ordine, quali: merci presso terzi e merci di terzi, garanzie concesse e prestate, impegni e rischi? Sono state indicate in nota integrativa le notizie sulla composizione e natura degli impegni e conti d ordine, la cui conoscenza sia utile per valutare la situazione patrimoniale e finanziaria della società? Pagina 10 di 10