La verifica fiscale. Diritti e doveri del contribuente. Poteri e limiti del verificatore

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1 La verifica fiscale. Diritti e doveri del contribuente. Poteri e limiti del verificatore Ten.Col. t.issmi Massimiliano Giua Comandante III Gruppo Tutela Entrate Nucleo Polizia Tributaria Roma

2 Organi del Fisco n Agenzia delle Entrate n Guardia di Finanza n S.I.A.E.

3 Riferimenti normativi n Art. 51 e 52 D.P.R. n.633/72 n Art. 32 e 33 D.P.R. n.600/73 n Art.74 quater, comma 6, D.P.R.n.633/72 n Legge n.212/2000 Statuto diritti del contribuente n Art.7 Decreto sviluppo

4 Poteri del Fisco n accesso n ispezione documentale n verifica fiscale

5 Accesso n è la specifica attività mediante la quale l A.F. si porta materialmente (e vi si sofferma) nei luoghi ove sia possibile reperire, mediante ispezioni documentali, verifiche e ricerche, dati attinenti all attività da verificare, anche senza ovvero contro la volontà del contribuente

6 Ispezione documentale Operazione complessa: n esame diretto di tutti i libri contabili, registri, documenti e scritture che si trovano nei locali aziendali, compresi quelli la cui tenuta e conservazione non è obbligatoria; n ogni altra forma di controllo volto alla rilevazione dello stato aziendale

7 Verifica fiscale n Tipologia ispettiva che ricomprende ogni altra attività di natura più complessa che presuppone un intervento tendente ad esaminare l intera gestione dell impresa o di parte di essa, al fine di accertarne la conformità alla normativa fiscale

8 Principi Statuto Contribuente n Buona fede e affidamento del contribuente n Collaborazione contribuente A.F. n Accesso durante orario ordinario svolgimento attività controllata n Modalità accesso tali da non incidere su rapporti economici, sociali e relazionali del contribuente

9 Doveri del contribuente n Fornire i libri, registri, scritture e documenti, di cui è obbligatoria la tenuta e conservazione. Nel caso di rifiuto di esibizione o di dichiarazione di mancato possesso, i documenti non possono essere presi in considerazione a favore del contribuente in sede contenziosa

10 Diritti del contribuente n Diritto di essere informato delle ragioni che abbiano giustificato l intervento (verifica) e dell oggetto della stesso n Farsi assistere da professionista abilitato alla difesa innanzi ad organi giustizia amministrativa

11 n Richiedere che l esame dei documenti amministrativi/contabili venga effettuato nell Ufficio del personale ispettivo o presso il professionista n Muovere rilievi o formulare osservazioni, direttamente o per il tramite del professionista che eventualmente lo assista, delle quali deve essere dato atto a verbale n Rivolgersi al Capo dell Ufficio nel caso di rilievi e/o osservazioni in merito all attività ispettiva

12 n Rivolgersi al Garante del contribuente, nel caso ritenga che il personale ispettivo stia procedendo con modalità non conformi alla legge n Comunicare all Ufficio Entrate, entro 60 giorni dalla notifica del processo verbale di constatazione conclusivo, richieste e osservazioni n Richiedere, consultare, esaminare, estrarre copia di ogni documento acquisito, previe idonee misure cautelative

13 n Ricevere copia del verbale redatto, anche in caso di mancata sottoscrizione

14 Autorizzazione Procura n Accesso presso abitazioni n Accesso presso associazioni culturali, pro-loco, fondazioni, enti associativi n Perquisizioni personali n Apertura coattiva pieghi sigillati, borse casseforti, mobili, ripostigli e simili

15 Contenuti del verbale n Diritti del contribuente n Obblighi in tema di conservazione ed esibizione della documentazione fiscale obbligatoria,di sanzioni in caso di mancata (o di rifiuto di) esibizione n Effettive esigenze dell accesso

16 n Ragioni ed oggetto dell intervento n Domande rivolte al contribuente e risposte ricevute n Osservazioni del contribuente in merito alle operazioni ispettive compiute ed alle conclusioni dell Ufficio n Elenco documentazione esibita ed acquisita

17 n Effettuazione o meno di ricerche documentali nei locali n Eventuale presenza di delegato o consulente n Ogni altra circostanza ritenuta utile

18 Grazie per l attenzione