12 CORSO NAZIONALE CONI PER TECNICI DI IV LIVELLO EUROPEO Anno Disciplina dei rapporti di lavoro e problematiche

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1 12 CORSO NAZIONALE CONI PER TECNICI DI IV LIVELLO EUROPEO Anno 2012 Disciplina dei rapporti di lavoro e problematiche fiscali nello sport dilettantistico Fabio Romei Roma, 14 febbraio 2012

2 Le prestazioni sportive dilettantistiche possono essere A titolo gratuito A titolo retribuito

3 Prestazioni a titolo gratuito 1) Motivazione (gratia vel benevolentia causae) da acquisire 2) Nessun obbligo fiscale 3) Nessun obbligo previdenziale 4) Copertura assicurativa come tesserati (Art. 51 L. 289/02) morte + invalidità permanente

4 Prestazioni a titolo gratuito E possibile solo riconoscere il rimborso delle spese vive effettivamente sostenute

5 Al Consiglio Direttivo Dell Associazione Il sottoscritto socio dell associazione Dichiara Di non percepire alcun compenso per la partecipazione all attività (o manifestazioni a cui sarà invitato) dell Associazione. Dichiara inoltre di svolgere l attività in modo del tutto volontaria e gratuita senza alcun vincolo di subordinazione nei riguardi dell Associazione. Al sottoscritto saranno rimborsate unicamente le spese sostenute e autorizzate (viaggio, soggiorno, vitto) con presentazione di idonea documentazione. Il sottoscritto esonera da ogni responsabilità l Associazione nello svolgimento dell attività di cui sopra. In fede (il socio) Luogo, lì

6 Prestazione retribuita Costituisce rapporto di lavoro subordinato (ex art c.c.) Costituisce rapporto di lavoro autonomo (ex art c.c.)

7 lavoro subordinato art c.c. E prestatore di lavoro subordinato chi si obbliga mediante retribuzione a collaborare nell impresa prestando il proprio lavoro intellettuale o manuale alle dipendenze e sotto la direzione dell imprenditore.

8 lavoro subordinato art c.c. 1. Mera messa a disposizione di forza lavoro 2. Problema contratto collettivo da applicare F.I.I.S. Confcommercio) 3. Ente previdenziale di riferimento (INPS ENPALS)

9 Contratto d opera art 2222 c.c. Quando una persona si obbliga a compiere verso corrispettivo un opera o un servizio, con lavoro prevalentemente proprio e senza vincolo di subordinazione nei confronti del committente,.

10 Prestazione di lavoro autonomo 1) Esercizio di arti e professioni 2) Collaborazioni a progetto 3) Collaborazioni occasionali 4) Esercizio di attività sportive dilettantistiche collaboratore che opera nei centri di attività motoria non riconosciuti dal CONI Collaboratore che opera nei centri riconosciuti dal CONI

11 Criteri per identificare una prestazione didattica come autonoma Ministero del LAVORO comunicazione del 16 luglio 1987) Mancata imposizione al docente da parte della scuola di un orario stabilito Compenso determinato in relazione alla professionalità e alle singole prestazioni Assenza di vincoli e di sanzioni disciplinari Libera scelta da parte del docente delle modalità tecniche per la trattazione degli argomenti Volontà dei contraenti diretta a d escludere la subordinazione

12 Prestazione di lavoro autonomo 1) Esercizio di arti e professioni 2) Collaborazioni a progetto 3) Collaborazioni occasionali 4) Esercizio di attività sportive dilettantistiche collaboratore che opera nei centri di attività motoria non riconosciuti dal CONI Collaboratore che opera nei centri riconosciuti dal CONI

13 Compensi erogati agli sportivi dilettanti Art. 67 lett. m) T.U.I.R TRATTAMENTO FISCALE AGEVOLATO

14 Art. 67 primo comma lett. m) Tuir Sono redditi diversi: Le indennità di trasferta, i rimborsi forfettari di spesa, i premi e i compensi erogati nell esercizio diretto di attività sportive dilettantistiche dal Coni, dalle Federazioni sportive nazionali, dagli enti di promozione sportiva e da qualunque organismo, comunque denominato, che persegua finalità sportive dilettantistiche e che sia da essi riconosciuto.

15 Art 35 Decreto Milleproroghe "Nelle parole 'esercizio diretto di attività sportive dilettantistiche', contenute nell articolo 67, comma 1, lettera m), del testo unico delle imposte sui redditi, di cui al decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e successive modificazioni, sono ricomprese la formazione, la didattica, la preparazione e l assistenza all attività sportiva dilettantistica

16 Individuazione delle somme erogate Rimborsi forfetari, indennità di trasferta, premi e compensi erogati per esercizio diretto di attività sportiva dilettantistica Compensi per rapporti di collaborazione coordinata e continuativa di carattere amministrativo-gestionale di natura non professionale Sono esclusi i rimborsi di spese documentate (quindi in forma analitica, a pié di lista o i rimborsi chilometrici) relative al vitto, all alloggio, al viaggio, al trasporto sostenute in occasione di prestazioni effettuate fuori dal territorio comunale (esclusi da reddito ai sensi dell art.69 co.2 nuovo Tuir ex 83).

17 Soggetti percettori (Persone fisiche) Soggetti che svolgono esercizio diretto di attività sportiva dilettantistica q Atleti q Allenatori q Tecnici q Dirigenti accompagnatori q Giudici di gara q Commissari q. Titolari di rapporti di collab. coordinata e continuativa non professionale per prestazioni di carattere amministrativogestionale a favore di società e associazioni sportive dilettantistiche q Segretario Il comma 6 del l art 35 decreto milleproroghe allarga anche alle Federazioni Sportive Nazionali la possibilità di applicare quanto previsto dall art. 67, comma 1, lett m)

18 Chiarimenti su esercizio diretto (Risoluzione Agenzia Entrate n. 34/E del ) Ciascuna somma deve essere erogata nell esercizio diretto di attività sportive dilettantistiche. (cfr. risoluzione Agenzia Entrate n.34/e del sui chiarimenti su "esercizio diretto" delimitando la disciplina a coloro che partecipano direttamente alla realizzazione di manifestazioni sportive con carattere dilettantistico e a coloro che "operano sui campi di gioco" (es. atleti dilettanti, allenatori, giudici di gara, cronometristi, commissari speciali che devono giudicarne l operato, ecc..). Anche le somme o le indennità in favore dei dirigenti che presenziano all evento (elemento indispensabile alla sua concreta realizzazione), trovano una legittimità di corresponsione quali attività amministrativo-gestionale non professionali, purché si eviti il concretizzarsi di fattispecie di distribuzione indiretta di utili.

19 Chiarimenti sulle prestazioni amministrativo-gestionali (Circolare Ag.Entrate n.21/e del 22/4/2003 ) Svolte in forza di contratti di collaborazione coordinata e continuativa Assenza del vincolo di subordinazione Continuità nel tempo Inserimento nell organizzazione economica del committente Coordinamento con il committente 1. Di natura non professionale La prestazione non rientra nell oggetto dell arte o professione del percettore 2. Rese in favore di associazioni e società sportive dilettantistiche

20 Attività escluse dal regime agevolato Il trattamento di favore riservato ai compensi erogati nell ambito dell attività dello sportiva dilettantistica non può in ogni caso riguardare le prestazioni: ü DI LAVORO DIPENDENTE ü DI LAVORO AUTONOMO O D IMPRESA ü DI SPORTIVI DILETTANTI IN UNA MANIFESTAZIONE DI PROFESSIONISTI ü DI SPORTIVI PROFESSIONISTI IN UNA MANIFESTAZIONE DILETTANTISTICA ü A CARATTERE AMMINISTRATIVO GESTIONALE DI NATURA OCCASIONALE, ANCORCHE EROGATE DA SOCIETA O ASSOCIAZIONI SPORTIVE DILETTANTISTICHE

21 Trattamento fiscale delle somme percepite (anno solare principio di cassa) Fino ad 7.500,00 Oltre ad 7.500,00 fino ad ,27 (ulteriori ,28) Somme che eccedono ,27 Non concorrono a formare il reddito del percettore Assoggettati a ritenuta a titolo di imposta (definitiva) nella misura del 23%, maggiorata dell addizionale regionale Non concorrono a formare il reddito del percettore, ma rilevano ai fini della determinazione dello scaglione Assoggettati a ritenuta a titolo di acconto nella misura del 23% e dell addizionale regionale Concorrono alla formazione del reddito del percettore

22 Adempimenti del collaboratore 1. rilasciare una dichiarazione con cui attestano di non possedere altri redditi della stessa natura entro i predetti limiti e di impegnarsi a comunicare l eventuale superamento in corso d anno In questo modo il soggetto che eroga il nuovo compenso potrà eventualmente applicare l eventuale ritenuta. 2. Inserire nella dichiarazione dei redditi solo i compensi che eccedono i limite di 7.500,00;

23 Dichiara q Di non avere, per l anno solare, alla data odierna maturato reddito per prestazioni sportive dilettantistiche da altri soggetti e che ritengo di non maturarne per tutto il corso dell'anno solare. Ove dovessi percepire altri redditi di tale natura, mi impegno a darne tempestiva comunicazione all'ufficio amministrativo della citata società q Di avere, per l anno solare, alla data odierna, maturato redditi per prestazioni sportive dilettantistiche non superiori a 7.500,00 e, quindi, di avere diritto a ricevere ulteriori somme in esenzione per (euro ) q Di avere, per l anno solare, alla data odierna, maturato redditi per prestazioni sportive dilettantistiche superiori a 7.500,00. Alla luce di tutto quanto sopra dichiaro di ricevere la somma di (euro ) mezzo contanti/bonifico bancario/altro per compensi/premi/rimborsi forfetari/indennità di trasferta relativi al periodo dal al In fede Data Firma

24 Adempimenti dell ente sportivo Ø Ricevono la dichiarazione dal collaboratore per operare o meno la ritenuta sulla quota che eccede la somma di 7.500,00 Ø Versano la ritenuta eventualmente operata entro il giorno 16 del mese successivo Ø Entro il dell anno successivo rilasciano al percettore una certificazione (in forma libera) che riepiloga tutte lo somme erogate, anche quelle non soggette a ritenuta ( fino a 7.500,00) Ø Compilano la dichiarazione dei sostituti di imposta (modello 770), indicando per ciascun percettore l ammontare delle somme erogate con l indicazione di quelle assoggettate a ritenuta e di quelle non assoggettate Ai fini dell Irap l art.90 comma 10 della Legge n.289/2002, con decorrenza 01/01/2003, considera non più imponibili a fini di tassazione le indennità e i rimborsi di cui all art.67 comma 1 lett. m) nuovo Tuir (ex art.81).

25 Compensi da erogare a dipendenti pubblici Comma 23 dell art.90 L. n. 289/2002 I dipendenti pubblici possono prestare, fuori dall orario di lavoro, la propria attività a favore di società e associazioni sportive dilettantistiche, purché a titolo gratuito e fatti salvi gli obblighi di servizio, previa comunicazione all amministrazione di appartenenza. Mancano precisi chiarimenti in merito sulle somme eventualmente da riconoscersi e le relative modalità di erogazione. A questi infatti possono essere unicamente riconosciute le indennità di trasferta (fuori dal territorio comunale) ed i rimborsi forfetari di cui all art.67, comma 1 lett. m) nuovo Tuir (ex art.81).

26 Compensi da erogare a dipendenti pubblici Comma 23 dell art.90 L. n. 289/2002 Ciò deve in ogni caso limitarsi comunque al solo ambito sportivo dilettantistico ed escludere qualunque altra forma di remunerazione per attività prestata al di fuori delle attività tipicamente istituzionali (quindi non sportive). La possibilità di erogare eventuali rimborsi forfetari di spesa anche all interno del comune dove viene svolta l attività deve tenere conto di specifici criteri tali da non configurare veri e propri compensi, da valutarsi in relazione alle diverse fattispecie che si prospettano di volta in volta.

27 per l attenzione Studioromei@tiscali.it