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1 NUOVO SERVIZIO DI ASSISTENZA PER MIGLIORARE IL RAPPORTO CON IL FISCO CANALE TELEMATICO PER ILTRATTAMENTO DEGLI AVVISI DI IRREGOLARITA A cura di Belfiore Matteo Michele e Quattrone Floreana Luisa Maria

2 Gli articoli 36-bis del d.p.r. n. 600 del 1973 e 54-bis del d.p.r. n. 633 del 1972 prevedono che l amministrazione finanziaria, a a, avvalendosi a di pocedue procedure automatizzate, at ate, proceda alla liquidazione delle imposte, dei contributi e dei premi dovuti, nonché dei rimborsi spettanti in base alle dichiarazioni presentate dai contribuenti e dai sostituti d imposta imposta. I medesimi articoli statuiscono che, qualora dai controlli automatizzati emergano risultati diversi rispetto a quelli indicati in dichiarazione, i relativi esiti vengano portati a conoscenza dei contribuenti e dei sostituti d imposta mediante l invio di apposita comunicazione, nel rispetto del dettato dell articolo 6, comma 5, della legge n. 212 del 2000 (Statuto dei diritti del contribuente)

3 Gli esiti del controllo automatizzato sono comunicati al contribuente o al Sostituto d imposta per evitare la reiterazione di errori e per consentire la regolarizzazione degli aspetti formali. A seguito del ricevimento della Comunicazione, il medesimo contribuente o il Sostituto d imposta, qualora rilevi eventuali dati o elementi non considerati o valutati erroneamente, può fornire i chiarimenti necessari entro i trenta giorni successivi al ricevimento della Comunicazione. Nel caso in cui le somme richieste in comunicazione siano effettivamente dovute, se il contribuente o il sostituto d imposta provvedono a pagare il relativo importo, con le modalità di cui all articolo articolo 19 del decreto legislativo n. 241 del 1997, entro trenta giorni dal ricevimento della comunicazione, le sanzioni amministrative ordinariamente dovute sono ridotte ad un terzo, come previsto dall articolo 2, comma 2, del decreto legislativo n. 462 del 1997.

4 Chiaramente, nel caso in cui, a seguito dei chiarimenti forniti dal contribuente stesso o dal sostituto di imposta, le pretese erariali contenute nella comunicazione di irregolarità diventano insussistenti o parzialmente insussistenti si verificano le seguenti conseguenze: 1) Viene emessa una nuova Comunicazione di irregolarità e vengono rideterminate le somme dovute. Il contribuente ha nuovamente trenta giorni a disposizione per definire, con le modalità di cui all articolo 19 del decreto legislativo n. 241 del 1997, il quantum. Se tale definizione avviene entro il termine dei trenta t giorni i le Sanzioni i ordinariamente i applicabili, ai sensi dell articolo 13 del D. lgs 471/97, sono ridotte ad un terzo, come previsto, peraltro, dall articolo 2, comma 2, del decreto legislativo n. 462 del I nuovi trenta giorni decorrono dalla data di ricevimento della nuova comunicazione definitiva rilasciata dall Agenzia delle Entrate in sede di riesame in autotutela.

5 2) Viene emessa una comunicazione di Regolarità che conferma, in sede di liquidazione ex artt. 36 bis d.p.r. 600/73 e 54 bis d.p.r. 633/72, quanto dichiarato dal contribuente in sede di presentazione del modello Unico o del modello 770. I Contribuenti ed i sostituti di imposta in sede di Autotutela possono farsi assistere dagli iscritti agli ordini professionali attraverso l istituto della Delega o del conferimento di incarico. Attraverso tale istituto il Professionista può gestire compiutamente l intero ciclo di attività connesse alla dichiarazione; a partire dall attività di compilazione/trasmissione per continuare con la richiesta di assistenza all Agenzia delle Entrate (per l eventuale correzione delle medesime risultanze) e per finire con la ricezione delle risultanze del controllo Automatizzato.

6 Si ricorda che relativamente alle dichiarazioni presentate nel 2008 (per il periodo d imposta 2007), annualità attualmente in liquidazione, è stato possibile esprimere l opzione per la domiciliazione degli esiti del controllo automatizzato. Pertanto, per le dichiarazioni nel cui frontespizio sono state barrate le relative caselle, l Agenzia provvederà a trasmettere l avviso telematico all intermediario in luogo dell invio della comunicazione cartacea al contribuente, ai sensi dell articolo 2-bis, comma 1, lett. a), del decreto legge n. 203 del In tale caso e solo in tale caso l intermediario assume la veste di Soggetto destinatario.

7 L intermediario porta a conoscenza del contribuente gli esiti del controllo automatizzato entro trenta giorni dalla data in cui l avviso telematico è reso disponibile. Dal sessantesimo giorno successivo alla data in cui l avviso telematico è reso disponibile decorre per il contribuente il termine di trenta giorni di cui all articolo 2, comma 2, del decreto legislativo n. 462 del Il termine di novanta giorni (sessanta più trenta), concesso per il pagamento degli esiti di irregolarità ovvero per l eventuale richiesta di assistenza, inizia a decorrere dal momento in cui la fornitura contenente l avviso è trasmessa telematicamente dall Agenzia delle Entrate, a nulla rilevando il momento in cui la stessa è prelevata dall intermediario.

8 Iter procedimentale

9 Operazioni eso procedimentali Operazioni endo procedimentali

10 Il canale telematico dedicato ai Professionisti ha l obiettivo di consentire agli Utenti Professionisti di effettuare telematicamente le stesse operazioni che potrebbero effettuarsi presso uno sportello fisico dell Agenzia delle Entrate e di richiedere Assistenza su comunicazioni di irregolarità riguardanti i modelli Unico Società, Enc, Persone Fisiche e modelli 770.

11 Il canale telematico dedicato ai Professionisti consentirà il trattamento sia delle Comunicazioni di irregolarità inviate ai Contribuenti, ed affidate alla gestione del Professionista, che il trattamento degli Avvisi di irregolarità inviati agli intermediari.

12 Operazioni eso procedimentali All atto della domanda di erogazione del Servizio il professionista spedisce via e mail (all indirizzo di posta elettronica dedicato) la richiesta di rettifica e/o annullamento della Comunicazione di Irregolarità debitamente sottoscritta ed integrata nelle parti essenziali. L ufficio ricevuta la richiesta di assistenza prende in carico la stessa ed assegna un protocollo ollo di lavorazione che verrà comunicato (entro 5 giorni lavorativi) all utente Professionista, tramite e mail del seguente tenore:

13 Operazioni eso procedimentali Richiesta di assistenza per avvisi e comunicazioni di irregolarità relativi all anno a di imposta 2007 * ai sensi degli artt. 36 bis del dpr 600/73 e 54 bis del dpr 633/72 Il protocollo relativo alla richiesta di assistenza da Lei inviata è il seguente: * l annualità è variabile in funzione del periodo di cui si è chiesta la rettifica.

14 Operazioni eso procedimentali Ultimata la Lavorazione (entro venti giorni) l Ufficio fornirà, sempre in via telematica, entro i venti giorni successivi alla richiesta di correzione della comunicazione di irregolarità, la risposta all intermediario da o al professionista delegato: 1) Inviando la nuova Comunicazione di irregolarità o di Regolarità come emerge dalla richiesta di riesame in Autotutela; 2) Inviando la comunicazione di diniego motivata con specifica motivazione i del mancato accoglimento; 3) Inviando la richiesta di eventuale ulteriore documentazione giustificativa legata alla richiesta di riesame.

15 Operazioni eso procedimentali Gli intermediari ed i professionisti delegati, entro tre giorni lavorativi dall invio della comunicazione corretta, daranno conferma via e mail (o tramite conferma di lettura o invio di apposita e mail all indirizzo di posta elettronica dedicato dell ufficio) i dell avvenuta ricezione. i Tale conferma è da intendersi quale notifica ai fini i della decorrenza del termine per la regolarizzazione (ex art. 2 c.2 Dlgs 462/97)

16 Operazioni eso procedimentali Gli Intermediari o i Professionisti delegati, sempre telematicamente, forniranno gli eventuali chiarimenti richiesti dall ufficio, che risponderà entro i successivi venti giorni dalla ricezione.

17 Operazioni endo procedimentali La richiesta di Assistenza verrà assegnata al singolo Funzionario incaricato che procederà ad effettuare le correzioni e/o integrazioni (se previste) tramite le normali procedure in uso all ufficio. Il procedimento amministrativo verrà attivato entro i venti giorni i successivi i alla richiesta di correzione della comunicazione di irregolarità.

18 Operazioni endo procedimentali In caso di necessità il Funzionario i incaricato i utilizzerà la casella dedicata di posta elettronica dell Ufficio per contattare l intermediario o il Professionista sugli ulteriori elementi da chiarire o sull ulteriore ulteriore documentazione da produrre archiviando il Fascicolo in attesa della documentazione integrativa che dovrà pervenire (all indirizzo di posta elettronica dedicato) in tempo utile per esaminare la comunicazione. i L ufficio risponderà entro i successivi venti giorni dalla ricezione i della documentazione o dei chiarimenti i integrativi ti i richiesti.

19 ANNOTAZIONI CONCLUSIVE: L Ufficio di Catania ha predisposto (in sinergia con l Ordine dei Dottori Commercialisti e Esperti Contabili di Catania) due differenti Format di trattazione delle Comunicazioni di irregolarità: ità 1) Format relativo alla gestione delle Comunicazioni di irregolarità ità su modello Unico; 2) Format relativo alla gestione delle Comunicazioni di irregolarità ità su modello 770.

20 La differenziazione dei Format predisposti nasce dall esigenza di affrontare in maniera diversa le problematiche presenti sui diversi modelli trattati, soprattutto per le particolarità presenti in sede di trattazione dei modelli 770 (semplificati o ordinari). Infatti anche in sede nazionale la funzione Civis di prossima attuazione, a supporto dell utente Professionista, i ha escluso, nella prima fase attuativa, la trattazione dei modelli 770.

21 Attraverso l uso del Format 770 sarà garantita la possibilità di una trattazione di almeno l 80% delle contestazioni per quanto riguarda le comunicazioni di irregolarità fatte pervenite sui modelli 770. Per quanto concerne il Format Unico PF, SOCIETA e ENC sono state inserite le fattispecie più ricorrenti in quanto la tipicità i ità dei modelli ha imposto, in questa prima fase, una più ristretta trattazione.