Lo scopo di un bilancio

Transcript

1 FORMAZIONE CONTINUA AGI LOMBARDIA VIA LENTASIO 7 MILANO Lo scopo di un bilancio Prof. Riccardo Bauer

2 Lo scopo di un bilancio Il bilancio è un documento FORMALE, che in base a metodologie e calcoli, descrive i risultati economici della gestione svolta in un certo periodo di tempo ( il periodo amministrativo) La sua redazione è basata su valutazioni e stime di certe situazioni e su fatti oggettivi da rilevare. Ad esempio la stima di un fondo rischi per cause legali in corso Il bilancio in Italia è costituito da diverse parti : Stato Patrimoniale, Conto Economico e Nota Integrativa 2

3 Il bilancio è un sistema integrato Di dati e informazioni, è strutturalmente composito e organico, ed è governato da un sistema di regole e principi Codice civile Principi contabili Regolamento UE 1606/

4 Perché è necessario fare un bilancio? Perché esistono in una impresa diverse classi di interessi che richiedono una garanzia di tutela Ad esempio : gli istituti di credito che finanziano l impresa i clienti I fornitori I dipendenti i soci di minoranza, ecc 4 Il bilancio pubblico serve quindi per tutelare gli interessi di terzi e non 4

5 MA Ogni classe di interesse ha i suoi obiettivi da soddisfare leggendo il bilancio Questi obiettivi possono essere tra loro differenti o contrapposti Per cui la lettura del bilancio non risolve tutti i loro dubbi e richieste, ma rappresenta solo UN MINIMO COMUN DENOMINATORE DI CONOSCENZE 5

6 Segue Per migliorare le loro conoscenze necessitano di informazioni addizionali che possono richiedere all impresa ( se le ha a disposizione) 6

7 Il legislatore ha disciplinato la struttura del bilancio il contenuto del bilancio i metodi di valutazione per Codice civile garantire che il bilancio di esercizio sia un valido strumento informativo tutelare gli interessi di terzi IL CODICE CIVILE REGOLAMENTA NEL LIBRO V (Artt e ss.) I PRINCIPI AI QUALI CI SI DEVE ATTENERE NELLA REDAZIONE DEL BILANCIO 7 7

8 In realtà le norme del codice civile si limitano a definire le regole generali di formazione del bilancio Le norme applicative di tali regole generali si ritrovano nei principi contabili che possono essere I principi contabili nazionali I principi contabili internazionali 8 8

9 Principi contabili I principi contabili nazionali hanno lo scopo di: interpretare, in chiave tecnica, le norme di legge in materia di bilancio integrare le norme di legge se esse risultano insufficienti 9 9

10 In questa parte Ci occuperemo SOLO dei principi contabili nazionali, partendo dalle norme del Codice Civile in materia 10 10

11 Codice civile Clausola Generale (rappresentazione chiara, veritiera e corretta c.c.) Principi generali di bilancio (continuità, prudenza, realizzazione, competenza, valutazione separata, costanza criteri valutativi bis) Criteri specifici di valutazione (2426 c.c.) Criteri di rappresentazione (2423 ter) sistema di bilancio C.E. S.P. N.I

12 ARTICOLO comma C.C.: "Il bilancio deve essere redatto con chiarezza e deve rappresentare in modo veritiero e corretto la situazione patrimoniale e finanziaria della società e il risultato economico dell'esercizio" ARTICOLO comma C.C.: "Se le informazioni richieste da specifiche disposizioni di legge non sono sufficienti a dare una rappresentazione veritiera e corretta, si devono fornire le informazioni necessarie allo scopo" ARTICOLO comma C.C.: "Se, in casi eccezionali, l'applicazione di una disposizione degli articoli seguenti è incompatibile con la rappresentazione veritiera e corretta, la disposizione non deve essere applicata" 12 12

13 Art 2423 bis: Principi di redazione del bilancio 1, n. 1: la valutazione delle voci deve essere fatta secondo prudenza e nella prospettiva della continuazione dell attività, nonché tenendo conto della funzione economica dell elemento dell attivo o del passivo considerato 13 13

14 Il principio della prudenza - art bis, n.1, 2 1) Non è consentito procedere alla contabilizzazione di utili se questi non sono realizzati 2) Le perdite, anche se non definitivamente realizzate, invece devono risultare dal bilancio 14 14

15 Il principio della continuità aziendale - art bis, n.1 Il bilancio d'esercizio deve essere redatto "nella prospettiva della continuazione dell'attività", cioè nell'ottica che l'impresa sia e sarà in condizioni di funzionamento 15 15

16 Il principio della competenza dei costi e dei ricavi - art bis, n.3, 4 L'effetto delle operazioni e degli altri eventi deve essere rilevato contabilmente all'esercizio in cui tali operazioni ed eventi si riferiscono e non a quello in cui si concretizzano i relativi movimenti finanziari 1) I ricavi sono di competenza dell'esercizio in cui è avvenuto lo scambio dio beni o è stato prestato il servizio 2) ai ricavi di competenza di un esercizio devono essere correlati ai costi necessari per il conseguimento dei ricavi medesimi 3) se i costi non sono correlabili ai ricavi, essi sono di competenza dell'esercizio in cui si manifestano 16 16

17 La costanza dei criteri di valutazione - art bis, n.6 "I criteri di valutazione non possono essere modificati da un esercizio all'altro" Confrontabilità e comparabilità dei bilanci di esercizi successivi 17 17

18 Principi contabili nazionali Il principio della prevalenza della sostanza sulla forma Principio contabile OIC n.11 La sostanza rappresenta l elemento prevalente per la contabilizzazione, valutazione ed esposizione dell evento nel bilancio 18 18

19 Il principio della significatività e rilevanza Principio contabile OIC n.11 Il bilancio di esercizio deve esporre solo quelle informazioni che hanno un effetto significativo e rilevante sui dati di bilancio e sul processo decisionale dei destinatari 19 19

20 Il principio di neutralità Principio contabile OIC n.11 Il processo di formazione del bilancio, soprattutto per quanto concerne gli elementi soggettivi, deve fondarsi su principi contabili indipendenti ed imparziali verso tutti i destinatari 20 20

21 Il principio di comparabilità dei dati Principio contabile OIC n.11 Forma del bilancio costante, criteri di valutazione costanti, mutamenti strutturali ed eventi straordinari appropriatamente evidenziati 21 21

22 Il principio di periodicità di redazione Principio contabile OIC n.11 Il bilancio di esercizio si riferisce ad un periodo amministrativo e non all intera vita aziendale 22 22

23 Il principio di omogeneità dei dati Principio contabile n.11 L omogeneità riguarda l unità di moneta nella quale i vari componenti attivi e passivi del bilancio devono essere espressi, ossia la moneta di conto cioè Euro o migliaia di euro 23 23

24 Il principio del costo Principio contabile OIC n.11 Il costo rappresenta il criterio base delle valutazioni di bilancio di un impresa in funzionamento 24

25 Ma come si fa un bilancio? E un processo che inizia da un esercizio precedente Rileva i fatti successi durante l anno Rileva a fine anno le scritture di rettifica ed integrazione di dati Riassume i dati negli schemi previsti dal legislatore Li analizza e illustra nella nota integrativa 25

26 3. VALUTAZIONI DI BILANCIO 4. RETTIFICHE DI FINE ESERCIZIO 5. CHIUSURA DELL ESERCIZIO 1. APERTURA DELL ESERCIZIO 2. RILEVAZIONI DURANTE L ESERCIZIO 6. SINTESI DELL ESERCIZIO (CONTO ECONOM STATO PATRIM.) 7. REDAZIONE DEL BILANCIO TEMPO VALORI INIZIALI PERIODO AMMINISTRATIVO RACCOLTA, CLASSIFICAZIONE E REGISTRAZIONE SISTEMATICA DEI VALORI SORTI NEL PERIODO AMMINISTR. STORNO ED INTEGRAZIONE DI VALORI RIASSUNZIONE E SINTESI DEI VALORI NUOVI VALORI FINALI 26 7