Prot. n. 45/FI/RoNi Roma, 28 marzo Circolare n. 45/2011

Transcript

1 Prot. n. 45/FI/RoNi Roma, 28 marzo AZIENDE ASSOCIATE - SEZIONI TERRITORIALI LORO SEDI Circolare n. 45/2011 DETASSAZIONE DEGLI ELEMENTI PREMIALI DELLA RETRIBUZIONE - ACCORDO CONFINDUSTRIA - CGIL, CISL, UIL 8 MARZO 2011 Dopo i chiarimenti dell'agenzia delle Entrate, Confindustria CGIL,CISL e UIL hanno concordato, l'8 marzo 2011, il testo di un modello di accordo quadro territoriale al fine di consentire anche nelle imprese di dimensioni ridotte (senza rappresentanze sindacali) l'applicazione del beneficio della detassazione ad alcune voci retributive di fonte nazionale aventi i requisiti incentivanti, in quanto rispondenti ai criteri/requisiti indicati nella Circolare n. 3/E del Le ultime indicazioni fornite da Confindustria chiariscono, inoltre, che gli accordi territoriali saranno stipulati, a livello intersettoriale, dalle singole Associazioni territoriali di Confindustria, con esclusione, quindi, di ogni coinvolgimento diretto delle Associazioni di categoria. * * * * * Si fa seguito alla circolare associativa n.6/2011, per segnalare che l'agenzia delle Entrate ed il Ministero del lavoro e delle politiche sociali, con la circolare congiunta n. 3/E del 14 febbraio 2011, hanno fornito gli auspicati chiarimenti in merito alle disposizioni recate dall'articolo 1, comma 47 della L. n. 220/2010 (legge di stabilità 2011), di attuazione dell'articolo 53 del D.L. 31 maggio 2010, n. 78, convertito con modifiche dalla L. n. 122/2010, in materia di tassazione agevolata degli elementi accessori della retribuzione corrisposti ai lavoratori dipendenti in relazione ad incrementi di produttività. Come noto, l articolo 53 del D.L. n. 78/2010 ha stabilito che le somme erogate ai lavoratori dipendenti del settore privato nel periodo 1 gennaio - 31 dicembre 2011, "in attuazione di quanto previsto da accordi o contratti collettivi territoriali o aziendali" ed in correlazione ad incrementi di produttività, qualità, redditività, innovazione ed efficienza organizzativa o ad ogni altro elemento rilevante ai fini del miglioramento della competitività aziendale, possono beneficiare dell'applicazione di un'imposta sostitutiva dell IRPEF e delle addizionali regionali e comunali Roma Piazza dell Esquilino, 29 C.F Tel Fax anavmail@tin.it

2 La norma ha demandato ad un successivo provvedimento del Governo il compito di definire la misura dell'agevolazione, riservata ai soli soggetti titolari di reddito da lavoro dipendente non superiore a euro ed entro il limite complessivo di euro lordi. Tale provvedimento è stato adottato nell'ambito della legge di stabilità L'articolo 1, comma 47 della L. n. 220/2010, infatti, intervenendo sull'articolo 5, comma 1 del D.L n. 185/2008 (convertito, con modifiche, dalla L. n.2/2009), ha disposto: a) la proroga al 31 dicembre 2011 delle disposizioni ivi contenute concernenti l'applicazione dell'imposta sostitutiva (dell'irpef e delle relative addizionali comunale e regionale) del 10% sulle somme corrisposte per incrementi di produttività, innovazione ed efficienza organizzativa e altri elementi di competitività e redditività legati all'andamento economico dell'impresa, nonché b) l'estensione del regime di tassazione agevolata ai soggetti titolari di reddito di lavoro dipendente, nell'anno 2010, non superiore ad (nel limite dei euro sono incluse le somme assoggettate in tale anno ad imposizione sostitutiva del 10%). Con riferimento al sopradescritto quadro normativo la circolare n. 3/E rileva che "per il 2011 la proroga dell'agevolazione fiscale per il salario di produttività deve essere applicata alle condizioni previste dal D.L. n. 78 del 2010 e con l'aliquota del 10 per cento prevista dal D.L. n. 185 del 2008". Dunque, le modifiche apportate al D.L. n. 185/2008 dalla L. n. 122/2010 hanno la finalità ad avviso dell'agenzia delle Entrate e del Ministero del Lavoro di dare attuazione e non di superare le disposizioni previste dall'articolo 53 del D.L. n. 78/2010, con la conseguenza che le retribuzioni premiali corrisposte nel 2011 potranno beneficiare del regime di tassazione agevolata solo a condizione che siano erogate sulla base di accordi o contratti collettivi territoriali o aziendali. Al riguardo la circolare, dopo aver chiarito che sono esclusi dal beneficio della tassazione sostitutiva gli elementi premiali della retribuzione corrisposti sulla base di accordi o contratti collettivi nazionali di lavoro ovvero sulla base di accordi individuali datore di lavorolavoratore, precisa che: - gli accordi o contratti collettivi territoriali o aziendali possono essere anche preesistenti all'entrata in vigore della norma agevolativa, purché ancora in corso di efficacia; - gli accordi collettivi non devono rispettare alcun requisito di forma e, quindi, non devono essere necessariamente "cristallizzati in un documento cartolare"; - ai fini dell'applicazione del regime di tassazione agevolata è sufficiente che il datore di lavoro attesti nel modello CUD che le somme in questione: - o sono correlate ad incrementi di produttività, qualità, redditività, innovazione, efficienza organizzativa in relazione a risultati riferibili all andamento economico o agli utili della impresa o ad ogni altro elemento rilevante ai fini del miglioramento della competitività aziendale e che 2

3 o sono erogate in attuazione di quanto previsto da uno specifico accordo o contratto collettivo territoriale o aziendale di cui lo stesso datore di lavoro è tenuto, su richiesta, a fornire prova. La circolare rileva, altresì, che, poiché negli anni passati il regime di tassazione sostitutiva si applicava anche ai contratti collettivi nazionali di settore, spesso intervenuti per rendere operativa l agevolazione, nulla vieta che, per mantenere l'operatività delle intese raggiunte, possano essere stipulati appositi accordi o contratti territoriali o aziendali che riprendano gli stessi contenuti della contrattazione nazionale. La circolare ammette anche la possibilità che gli accordi territoriali "quadro" (validi cioè per una pluralità di settori) o aziendali possano disciplinare la materia, recependo i contenuti dei contratti collettivi nazionali di riferimento quanto ad istituti come, ad esempio, lo straordinario, i turni, il lavoro notturno, il lavoro domenicale ordinario, le clausole flessibili e le clausole elastiche riferite a rapporti di lavoro a tempo parziale. Infine, viene chiarito che, nel caso di previsioni contrattuali che riguardano modalità di organizzazione del lavoro (come, appunto, lo straordinario, i turni, il lavoro notturno), ai fini dell'applicazione del regime di imposizione sostitutiva non è necessario che nell'accordo o nel contratto collettivo sia espressamente dichiarato che le somme corrisposte sono finalizzate a incrementi di produttività. Per quanto riguarda gli istituti che possono dar luogo all'applicazione dell'agevolazione, sempreché riconducibili ad incrementi di produttività, innovazione ed efficienza organizzativa e altri elementi di competitività e redditività legati all andamento economico dell impresa e sempreché previsti da accordi di secondo livello, la circolare, in coerenza con i chiarimenti già forniti con precedenti documenti di prassi, menziona: - lo straordinario (sia a forfait che in senso stretto ) relativamente sia alla retribuzione ordinaria che alla maggiorazione spettante per le ore straordinarie; - lavoro supplementare prestato, nell'ambito di contratti di lavoro a tempo parziale, oltre l'orario concordato per l'intero compenso erogato; - lavoro notturno: sono detassabili le somme erogate per il lavoro notturno in ragione delle ore effettivamente prestate, nonché l'eventuale maggiorazione spettante per le ore di lavoro ordinario effettivamente prestate in orario notturno; - lavoro festivo limitatamente alla maggiorazione corrisposta ai lavoratori che, usufruendo del riposo settimanale in giornata diversa dalla domenica, siano tenuti a prestare lavoro la domenica; - le indennità di turno e le maggiorazioni retributive corrisposte per lavoro normalmente prestato in base a un orario articolato su turni sempre che correlate ad incrementi di produttività, competitività e redditività. Per quanto riguarda i lavoratori in somministrazione, le modalità di applicazione dell agevolazione dovranno essere determinate dai contratti collettivi aziendali o territoriali applicati dall utilizzatore. 3

4 La circolare precisa, inoltre, che anche i ristorni ai soci delle cooperative, se collegati a incrementi di produttività, rientrano nella nozione di accordo collettivo. Ciò in quanto, rileva la circolare, secondo la giurisprudenza tali ristorni costituiscono un'integrazione della retribuzione corrisposta dalla cooperativa per la prestazione resa dal socio. Infine, nella circolare si evidenzia che, pur nel silenzio della legge, resta salva la possibilità per il lavoratore di rinunciare espressamente al regime di imposizione sostitutiva. Per effetto della rinuncia espressa del lavoratore le predette somme (teoricamente agevolabili) saranno, quindi, assoggettate a tassazione ordinaria. **** Alla luce di quanto sopra osservato, l unica strada percorribile, per poter applicare il beneficio della detassazione su alcuni voci retributive di fonte nazionale aventi i requisiti incentivanti in quanto rispondenti ai criteri/requisiti indicati nella Circolare n. 3/E del 2011, è quella (obbligatoria) di intervenire attraverso la stipula di un apposito accordo. In tale logica, va da sé che risultano particolarmente svantaggiate le aziende di piccole dimensioni normalmente non avvezze al confronto con le organizzazioni sindacali. A risolvere la delicata questione, in data 8 marzo 2011, Confindustria ha sottoscritto con CGIL, CISL e UIL un accordo volto a consentire alle imprese associate di cui sopra l accesso all imposta sostitutiva del 10% sulle componenti accessorie della retribuzione corrisposte in relazione ad incrementi di produttività, ecc 1. Con le organizzazioni sindacali è stato, infatti, concordato il testo di un modello di accordo quadro territoriale che, anche in considerazione delle indicazioni interpretative contenute nella circolare n. 3/E del 14 febbraio 2011, recepisce i contenuti dei contratti collettivi nazionali applicati in azienda (cfr. punto 2, quarto paragrafo della circolare n. 3/E del 14 febbraio 2011). La stipulazione di accordi quadro territoriali consente, dunque, alle imprese associate interessate di riconoscere l agevolazione fiscale anche per gli istituti previsti dal contratto collettivo nazionale di lavoro applicato in azienda, che abbiano determinato incrementi di produttività, qualità, redditività, innovazione, efficienza organizzativa, in relazione a risultati riferibili all andamento economico o agli utili dell impresa o ad ogni altro elemento rilevante ai fini del miglioramento della competitività aziendale 2. In considerazione dell autonomo valore negoziale che assume la sottoscrizione dell accordo territoriale, deve intendersi che l applicazione del beneficio fiscale potrà aver luogo solo in relazione alle prestazioni espletate successivamente alla sottoscrizione del medesimo. Dunque, in attuazione dell accordo territoriale quadro, non potrà applicarsi il beneficio fiscale a prestazioni rese prima della sua sottoscrizione. 1 In data 15 marzo l Organizzazione sindacale UGL ha sottoscritto per adesione l Accordo dell 8 marzo In questo caso riteniamo che l accordo riguardi tutte le aziende, al di là della loro dimensione o del fatto che queste che abbiano già raggiunto accordi di secondo livello. 4

5 Naturalmente, tale indicazione non vale per eventuali accordi aziendali che fossero già in vigore. Il modello di accordo quadro territoriale prevede inoltre: la possibilità per le imprese multilocalizzate di estendere il beneficio fiscale anche alle sedi o agli stabilimenti situati al di fuori della provincia o del territorio di riferimento; l obbligo per l impresa di informare la RSA/RSU nonché di dare comunicazione ai lavoratori dell attuazione dell intesa; il carattere cedevole e sussidiario dell accordo quadro rispetto ad eventuali intese aziendali o pluriaziendali applicate dall impresa. Quanto ai profili attuativi dell'accordo quadro, gli ultimi chiarimenti forniti da Confindustria tendono ad escludere la possibilità di definire lo stesso a livello regionale/settoriale. Pertanto, occorrerà fare riferimento agli accordi conclusi a livello territoriale e intersettoriale dalle singole Associazioni territoriali di Confindustria. Ovviamente, tali accordi ingloberanno le voci comuni a tutti i contratti nazionali (es. lavoro straordinario, notturno..ecc) e si limiteranno ad una clausola di generico rinvio per tutte gli istituti che, nei singoli ccnl di settore, comportano incrementi di produttività. Di seguito, dunque, elenchiamo tutte le voci pertinenti relative ai ccnl autoferrotranvieri e noleggio autobus con conducente e raccomandiamo alle sezioni regionali di monitorare la definizione degli accordi ad opera delle Associazioni territoriali di Confindustria e curarne l'omogenea applicazione presso tutte le imprese associate. CCNL Noleggio autobus con conducente - clausole flessibili riferite ai contratti di lavoro part time articolo 2, lett. B) del CCNL 28 luglio 2006; - clausole elastiche riferite ai contratti di lavoro part time articolo 2, lett. B) del CCNL 28 luglio 2006; - lavoro supplementare riferito ai contratti di lavoro part time articolo 2, lett B) del CCNL 28 luglio 2006; - lavoro straordinario riferito ai contratti di lavoro part time articolo 2, lett. B) del CCNL 28 luglio 2006; - lavoro straordinario articoli 15 e 18 del CCNL 3 luglio 1996; - lavoro notturno articolo 18 del CCNL 3 luglio 1996; - lavoro festivo articolo 18 del CCNL 3 luglio 1996; - lavoro domenicale - articolo 41 del CCNL 3 luglio 1996; - ex festività soppresse non usufruite articolo 21 del CCNL 3 luglio 1996; - spostati riposi settimanali articoli 20 e 21 del CCNL 3 luglio 1996; - R.O.L. (riduzione orario di lavoro) articolo 15 del CCNL 3 luglio CCNL Autoferrotranvieri 5

6 - clausole flessibili riferite ai contratti di lavoro part time articolo 2, lett. B) del CCNL 14 dicembre 2004; - clausole elastiche riferite ai contratti di lavoro part time articolo 2, lett. B) del CCNL 14 dicembre 2004; - lavoro supplementare riferito ai contratti di lavoro part time articolo 2, lett. B) del CCNL 14 dicembre 2004; - lavoro straordinario riferito ai contratti di lavoro part time articolo 2, lett. B) del CCNL 14 dicembre 2004; - lavoro straordinario articolo 11 del CCNL 12 marzo 1980; - lavoro in turni punto 5), lett. a) del CCNL 21 maggio 1981, così come modificato dal CCNL 17 giugno 1982; - lavoro notturno articolo 11 del CCNL 12 marzo 1980, così come modificato dal CCNL 17 giugno 1982; - lavoro festivo articolo 11 del CCNL 12 marzo 1980; - lavoro domenicale - punto 5 lett. b) del CCNL 21 maggio 1981, come modificato dal CCNL 17 giugno 1982 e dal punto 7 del CCNL 2 ottobre 1989; - ex festività soppresse non usufruite articolo 1 dell A.N. 27 febbraio 1979; - spostati riposi settimanali articolo 16 del CCNL 23 luglio 1976; articolo 11 del CCNL 12 marzo E' bene in ogni caso rammentare che, anche in assenza di un accordo territoriale, i contenuti dell'accordo quadro, opportunamente adattati alle specificità settoriali, possono essere recepiti in appositi accordi aziendali. Nel restare a disposizione per eventuali ulteriori chiarimenti, si coglie l'occasione per porgere distinti saluti. IL DIRETTORE GENERALE Tullio Tulli Per ulteriori informazioni rivolgersi a: - Roberto Magini: mail magini@anav.it tel ; - Nicoletta Romagnuolo: mail romagnuolo@anav.it tel