DETASSAZIONE e WELFARE NELLA LEGGE DI STABILITA'

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1 DETASSAZIONE e WELFARE NELLA LEGGE DI STABILITA' 07 giugno 2016

2 DETASSAZIONE e WELFARE NELLA LEGGE DI STABILITA' Detassazione Modifiche all'art. 51 TUIR Possibili scenari applicativi

3 LEGGE DI STABILITA' 2016 Principali novità introdotte dalla L. n. 208/2015 che interessano PDR e WELFARE AZIENDALE: Introduce in maniera strutturale la detassazione Consente entro limiti precisi al dipendente di convertire il PDR o gli UTILI in misure di Welfare Modifica e aggiorna alcune previsioni del TUIR in materia di Welfare Prevede l'adozione di un Decreto interministeriale in materia di detassazione e welfare

4 I numeri della detassazione Imposta sostitutiva IRPEF sull'importo relativo a: PDR Partecipazione agli utili Importo massimo detassabile (PDR + partecipaz. utili) 10% Elevabile a in caso di coinvolgimento paritetico Limite del reddito da lavoro dipendente dell'anno precedente

5 Coinvolgimento paritetico Importo massimo detassabile (PDR + partecipaz. utili) Elevabile a in caso di coinvolgimento paritetico I contratti collettivi devono prevedere un PIANO di coinvolgimento dei lavoratori Unico esempio del Decreto: GRUPPI DI LAVORO costituiti da RESP. AZIENDALI + LAVORATORI finalizzati al miglioramento / innovazione di aree produttive o sistemi di produzione con strutture permanenti di consultazione e monitoraggio degli obiettivi da raggiungere e delle risorse necessarie che predispongano report periodici su attività svolte e risultati raggiunti

6 I requisiti del PDR CONTRATTO AZIENDALE O TERRITORIALE AMMONTARE VARIABILE MISURABILITA' e VERIFICABILITA' degli incrementi BASATO SU INCREMENTI ONERE DI DEPOSITO

7 I requisiti del PDR CONTRATTO AZIENDALE O TERRITORIALE Contratti collettivi nazionali, territoriali o aziendali stipulati da associazioni sindacali comparativamente piu rappresentative sul piano nazionale Contratti collettivi aziendali stipulati dalle RSU/RSA

8 I requisiti del PDR AMMONTARE VARIABILE L'importo erogato varia in funzione del raggiungimento degli obiettivi (LOGICA PROPORZIONALE ) DUBBIO: Il requisito della variabilità è rispettato anche con erogazioni di importo fisso in erogazione solo se vengono raggiunti gli obiettivi (LOGICA INTERRUTTORE ON-OFF )???

9 I requisiti del PDR BASATO SU INCREMENTI Circolare Min. Lav. 14/2014 Decreto detax pubblicato il 16/05/2016 Per retribuzione di produttività si intendono le voci retributive erogate [ ] con espresso riferimento ad indicatori quantitativi di produttività, redditività, qualità, efficienza ed innovazione Per premi di risultato si intendono le somme [ ] la cui corresponsione sia legata ad incrementi di produttività, redditività, qualità, efficienza ed innovazione DUBBIO: Il riferimento ad INCREMENTI rende necessario che le performance siano in CRESCITA o AUMENTO rispetto ad un parametro storico??

10 I requisiti del PDR MISURABILITA' e VERIFICABILITA' degli incrementi I contratti collettivi devono prevedere criteri di: MISURAZIONE degli incrementi VERIFICA del raggiungimento degli incrementi Le misurazioni e verifiche andranno effettuate rispetto ad un << PERIODO CONGRUO >> definito dal contratto stesso Il raggiungimento dell'obiettivo deve mediante INDICATORI (numerici o appositamente individuati essere verificabile di altro genere)

11 Partecipazione agli utili CONTRATTO AZIENDALE O TERRITORIALE CONCORRE NEL LIMITE DEI 2.000/2.500 BASATA SUGLI UTILI NETTI (SEMBRA) NON NECESSITI DI DATI INCREMENTALI ONERE DI DEPOSITO

12 Deposito telematico ONERE DI DEPOSITO Deposito del CONTRATTO COLLETTIVO entro 30 giorni dalla sottoscrizione. Deposito della DICHIARAZIONE DI CONFORMITA' entro 30 giorni dalla sottoscrizione dell'accordo I depositi avvengono contestualmente mediante MODULO ONLINE (cliclavoro.gov.it) REGIME TRANSITORIO Agevolazione anche per PDR e UTILI relativi al 2015 in erogazione nel 2016 Deposito entro il 15/06/2016 sia del TESTO (consigliato) sia della DICHIARAZIONE DI CONFORMITA' al Decreto 2016 PROBLEMA: molto probabile che il PDR sottoscritto nel 2015 non sia strutturato come richiesto dal decreto 2016 (mancanza di criteri di verifica, del periodo congruo ) 30

13 Deposito telematico

14 Deposito telematico

15 Deposito telematico

16 LEGGE DI STABILITA' 2016 Introduce in maniera strutturale la detassazione 1 In sintesi: Applicabile ai PDR o UTILI erogati in esecuzione di contratti aziendali o territoriali Le somme godono di una imposta IRPEF sostitutiva del 10% max ( se operante il coinvolgimento paritetico) Reddito da lavoro dipendente anno precedente max

17 LEGGE DI STABILITA' Consente entro limiti precisi al dipendente di convertire PDR o UTILI in misure di welfare In sintesi: I valori erogati sotto forma di welfare non concorrono a formare reddito da lavoro dipendente, né sono soggetti all'imposta sostitutiva (10%), anche se sono fruiti, PER SCELTA DEL LAVORATORE, in sostituzione in tutto o in parte degli importi del premio di risultato

18 LEGGE DI STABILITA' Modifica e aggiorna alcune previsioni del TUIR in materia di Welfare Art. 51, comma 2, lettera f), DPR 917/1986 (TUIR): Vecchia formulazione Nuova formulazione l'utilizzazione delle opere e dei servizi di cui al comma 1 dell'articolo 100 da parte dei dipendenti e dei soggetti indicati nell'articolo 13 l'utilizzazione delle opere e dei servizi riconosciuti dal datore di lavoro volontariamente o in conformita' a disposizioni di contratto o di accordo o di regolamento aziendale, offerti alla generalita' dei dipendenti o a categorie di dipendenti e ai familiari indicati nell'articolo 12 per le finalita' di cui al comma 1 dell'articolo 100

19 LEGGE DI STABILITA' Modifica e aggiorna alcune previsioni del TUIR in materia di Welfare Art. 51, comma 2, lettera f-bis), DPR 917/1986 (TUIR): Vecchia formulazione Nuova formulazione le somme, i servizi e le prestazioni erogati dal datore di lavoro alla generalita' dei dipendenti o a categorie di dipendenti per la frequenza degli asili nido e di colonie climatiche da parte dei familiari indicati nell'articolo 12, nonche' per borse di studio a favore dei medesimi familiari; le somme, i servizi e le prestazioni erogati dal datore di lavoro alla generalita' dei dipendenti o a categorie di dipendenti per la fruizione, da parte dei familiari indicati nell'articolo 12, dei servizi di educazione e istruzione anche in eta' prescolare, compresi i servizi integrativi e di mensa ad essi connessi, nonche' per la frequenza di ludoteche e di centri estivi e invernali e per borse di studio a favore dei medesimi familiari

20 LEGGE DI STABILITA' Modifica e aggiorna alcune previsioni del TUIR in materia di Welfare Art. 51, comma 2, lettera f-ter), DPR 917/1986 (TUIR): Vecchia formulazione -- Nuova formulazione le somme e le prestazioni erogate dal datore di lavoro alla generalita' dei dipendenti o a categorie di dipendenti per la fruizione dei servizi di assistenza ai familiari anziani o non autosufficienti indicati nell'articolo 12

21 LEGGE DI STABILITA' Modifica e aggiorna alcune previsioni del TUIR in materia di Welfare Art. 51, comma 3-bis, DPR 917/1986 (TUIR): Vecchia formulazione -- Nuova formulazione Ai fini dell'applicazione dei commi 2 e 3, l'erogazione di beni, prestazioni, opere e servizi da parte del datore di lavoro puo' avvenire mediante documenti di legittimazione, in formato cartaceo o elettronico, riportanti un valore nominale

22 LEGGE DI STABILITA' Prevede l'adozione di un Decreto interministeriale in materia di detassazione e welfare Il Decreto attuativo pubblicato il 16/05/2016 stabilisce: I criteri di misurazione per i premi di risultato Gli strumenti e le modalità del coinvolgimento paritetico dei lavoratori Impiego di voucher per l'erogazione delle misure di welfare aziendale

23 Regimi dei Welfare Plan