SCRITTURE CONTABILI E BILANCIO D'ESERCIZIO

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1 Corso di Ragioneria applicata - Esercitazione Relatore: 05 marzo 2011 Mail: [email protected]

2 Comporre le scritture di assestamento sulla base delle indicazioni fornite di seguito Redigere la situazione contabile finale, distinguendo gli elementi patrimoniali da quelli reddituali Compilare le registrazioni in P.D. per determinare il risultato economico e chiudere i conti Redigere il bilancio d esercizio La situazione contabile patrimoniale della ALFIMPRESA s.p.a. al 31/12 dell anno n, compilata prima dell assestamento dei conti, risulta come segue: 2

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5 Al 31/12 si compongono le scritture assestamento, tenendo presente quanto segue: di a) Le immobilizzazioni materiali in corso riguardano la soprelevazione di un fabbricato iniziata nel precedente esercizio e non ancora completata. Secondo i dati trasmessi dalla contabilità analitico-gestionale sono stati sostenuti nell anno, per l espletamento di tali lavori, costi per euro b) Si ammortizzato i fabbricati per il 3%, i macchinari e gli impianti per il 18%, le attrezzature industriali per il 18%, le attrezzature commerciali per il 15%, i mobili e le macchine d ufficio per il 15%, gli automezzi per il 20%, i costi d impianto per un importo sufficiente a completare l ammortamento, i costi di ricerca e sviluppo per il 20% c) sono stati consegnati in dicembre prodotti finiti a clienti per euro (soggetti a IVA 20%) non ancora fatturati d) crediti insoluti per euro, considerati non più esigibili, sono stralciati; i rimanenti crediti insoluti sono svalutati del 50%; 5

6 e) tutti i residui crediti commerciali sono svalutati, in via prudenziale e in base all esperienza passata, nella misura del 2% f) si procede alla liquidazione dell IVA g) sui c/c bancari sono maturati: interessi attivi lordi per euro; spese e competenze della banca per 50 euro; interessi passivi su scoperti di c/c per euro, spese e competenze per 96 euro h) la quota di TFR di competenza dell esercizio è di euro; ritenuta fiscale 562 euro i) premi di assicurazione già pagati per euro sono competenti al successivo esercizio l) costi per servizi vari per euro, già maturati e di competenza economica dell esercizio, sono da pagare nel successivo mese di febbraio 6

7 m) a causa di un contenzioso in atto con il fisco, si accantonano euro per imposte eventualmente da pagare n) le scorte di magazzino sono così valutate: materie prime euro, materie di consumo euro, prodotti in lavorazione euro, prodotti finiti euro o) le imposte a carico dell esercizio (comprensive degli acconti già versati) ammontano complessiva-mente a euro per IRES e a euro per IRAP. 7

8 a) Le immobilizzazioni materiali in corso riguardano la soprelevazione di un fabbricato iniziata nel precedente esercizio e non ancora completata. Secondo i dati trasmessi dalla contabilità analitico-gestionale sono stati sostenuti nell anno, per l espletamento di tali lavori, costi per euro 8

9 b) Si ammortizzato i fabbricati per il 3%, i macchinari e gli impianti per il 18%, le attrezzature industriali per il 18%, le attrezzature commerciali per il 15%, i mobili e le macchine d ufficio per il 15%, gli automezzi per il 20%, i costi d impianto per un importo sufficiente a completare l ammortamento, i costi di ricerca e sviluppo per il 20% 9

10 c) sono stati consegnati in dicembre prodotti finiti a clienti per euro (soggetti a IVA 20%) non ancora fatturati d) crediti insoluti per euro, considerati non più esigibili, sono stralciati; i rimanenti crediti insoluti sono svalutati del 50%; 10

11 e) tutti i residui crediti commerciali sono svalutati, in via prudenziale e in base all esperienza passata, nella misura del 2% Crediti commerciali residui: Crediti da situazione patrimoniale iniziale meno crediti svalutati come da punto d) più crediti fatture da emettere come da punto c) TOTALE * 2% = svalutazione generica e prudenziale 11

12 f) si procede alla liquidazione dell IVA g) sui c/c bancari sono maturati: interessi attivi lordi per euro; spese e competenze della banca per 50 euro; interessi passivi su scoperti di c/c per euro, spese e competenze per 96 euro 12

13 h) la quota di TFR di competenza dell esercizio è di euro; ritenuta fiscale 562 euro i) premi di assicurazione già pagati per euro sono di competenza del successivo esercizio l) costi per servizi vari per euro, già maturati e di competenza economica dell esercizio, sono da pagare nel successivo mese di febbraio 13

14 m) a causa di un contenzioso in atto con il fisco, si accantonano euro per imposte eventualmente da pagare n) le scorte di magazzino sono così valutate: materie prime euro, materie di consumo euro, prodotti in lavorazione euro, prodotti finiti euro 14

15 o) le imposte a carico dell esercizio (comprensive degli acconti già versati) ammontano complessivamente a euro per IRES e a euro per IRAP. 15

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