PRINCIPI. DI REVISIONE AZIENDALE

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1 10 LUCIANO MARCHI PRINCIPI. DI REVISIONE AZIENDALE ezlo c1 ClliEB

2 ls111ufo Universitario Architettura Venezia EI 7 0 Servilio Bibliografico Audiovisivo e di Documentazione

3 LUCIANO MARCHI PRINCIPI DI REVISIONE AZIENDALE Terza edizione ti ClliEB

4 INDICE INTRODUZIONE Le finalità e l'oggetto della revisione... 9 La revisione dell'area contabile La revisione nell'area gestionale pag. PARTE PRIMA- PRINCIPI DI REVISIONE CONTABILE Capitolo 1. Il processo di revisione contabile Le fasi del processo ed il rischio di revisione La valutazione preliminare dell'azienda nelle scelte di conferimento/accettazione dell'incarico La formazione del gruppo di lavoro e la definìzione provvisoria del programma di revisione La valutazione intermedia dell'azienda e l'adattamento del programma di revisione La valutazione finale dell'azienda Capitolo 2. Revisione contabile e certificazione di bilancio Il quadro di riferimento giuridico I rapporti tra società di revisione e collegio sindacale I principi contabili di riferimento per la revisione e certificazione di bilancio Principi contabili generali Principi contabili specifici I principi di revisione contabile: generalità La relazione di certificazione Contenuto della relazione Tipologia di giudizi

5 6 INDICE Capitolo 3. Le norme etico-professionali Il contenuto delle norme etico-professionali L'indipendenza legale e professionale del revisore La competenza e la diligenza professionale La responsabilità civile, penale e professionale Capitolo 4. La pianificazione e la documentazione della revisione Lo scopo della pianificazione Le procedure di pianificazione La conoscenza dell'attività aziendale L'analisi preliminare di bilancio ai fini revisionali La documentazione della revisione: le carte di lavoro Capitolo 5. La valutazione del controllo interno nell'area contabile L'analisi e la valutazione del controllo interno: generalità La «struttura organizzativa aziendale» alla base del controllo interno L'organizzazione della funzione informativo-contabile La protezione dei beni materiali e immateriali I controlli specifici Il questionario sul controllo interno amministrativo-contabile Il controllo del ciclo «Vendite-Crediti v/clienti-lncassi» Il controllo degli altri cicli I test di conformità Capitolo 6. Le procedure di revisione contabile e le verifiche dirette di bilancio Gli obiettivi della revisione di bilancio Le procedure di revisione nelle verifiche sostanziali Verifiche di analisi comparativa Verifiche di dettaglio delle operazioni e dei saldi di bilancio Il programma delle verifiche di revisione Determinazione dell'estensione dei test sostanziali Definizione della natura e tempificazione dei test sostanziali Documentazione del programma di revisione Il ricorso alle tecniche di campionamento La revisione di una particolare area del bilancio: i crediti I pag.

6 INDICE 7 PARTE SECONDA - PRINCIPI DI REVISIONE GESTIONALE Capitolo 7. L'analisi e la valutazione del quadro ambientale L'analisi dell'ambiente generale L'analisi del mercato e della concorrenza Il questionario su «La conoscenza dell'ambiente» Capitolo 8. L'analisi e la valutazione delle attività e dei cicli gestionali L'analisi e la valutazione del profilo complessivo aziendale L'analisi e la valutazione dei tratti significativi dell'imprenditorialità L'analisi e la valutazione delle singole funzioni aziendali Il questionario su «La conoscenza delle funzioni aziendali» Capitolo 9. L'analisi e la valutazione dei sistemi di informazione e controllo gestionale L'analisi della dimensione «organizzativa» del controllo di gestione La struttura organizzativa ed i meccanismi operativi alla base del controllo La protezione dei beni materiali e immateriali I. 3. La struttura tecnico-contabile del controllo L'analisi del sistema informativo per il controllo gestionale I controlli di completezza e accuratezza dei dati I controlli di efficacia delle informazioni I controlli di sicurezza e integrità dei dati, dei programmi e delle attrezzature informatiche Il questionario sul controllo interno gestionale Bibliografia pag.

7 Sen STUDI DI REVISIONE AZIENDALE 1. L. MARCHI, Principi di revisione aziendale 2. L. MARCHI, A. PAOLINI, M. PINI (a cura di), Casi di revisione aziendale 3. M. PINI (a cura di), Scritti di revisione aziendale Il presente volume tratta i principi della revisione aziendale in rapporto agli interventi sia contabili che gestionali. Con riguardo ai primi; sono particolarmente considerati gli aspetti di analisi e valutazione del controllo interno nell'area amministrativo-contabile. Queste attività permettono, infatti, l'apprezzamento del rischio e la formulazione di una strategia circa le verifiche dirette di contabilità e bilancio. Ulteriori approfondimenti sono svolti sulle problematiche di definizione del programma di revisione, conduzione qèlle verifiche sostanziali, ricorso alle tecniche di campionamento, utilizzo delle carte di lavoro e stesura della relazione di certificazione. Con riguardo ai secondi, sono particolarmente trattati gli aspetti di analisi e valutazione del controllo gestionale. Queste attività forniscono gli indispensabili elementi per il rapporto finale di revisione; in molti casi sono anche strumento di programmazione delle verifiche dirette circa l'efficienza, l'economicità e l'efficacia del sistema operativo e l'adeguatezza delle politiche aziendali. Sono inoltre presentate le linee-guida ed alcuni schemi di questionario per la conduzione delle suddette indagini. Luciano Marchi è professore ordinario di Revisione aziendale nell'università degli Studi di Pisa. Ha fatto parte della Commissione del Consiglio nazionale dei dottori commercialisti su «La formazione dei revisori». È responsabile scientifico di ricerche interuniversitarie su «La revisione nell'area pubblica». Tra le sue pubblicazioni: Strategie di revisione aziendale, Milano, lpsoa, 1988; I sistemi informativi aziendali, Milano, Giuffrè, 1993; Strumenti di analisi gestionale, Torino, Giappichelli, 1994; Il bilancio civilistico-fiscale, Milano, EBC, 1994; Introduzione alla contabilità d 'impresa, Torino, Giappichelli, 1995; Bilancio e contabilità d'impresa, Milano, lpsoa, ISBN lsttt L