Introduzione. 1. Il processo di revisione contabile

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1 Introduzione I. Le finalità el oggettodellarevisione... 3 II. I livelli di svolgimento della revisione III. I soggetti coinvolti: revisione interna e revisione indipendente esterna IV. Gli approcci alla revisione Il processo di revisione contabile 1.1. Premessa La valutazione preliminare del rischio di revisione nelle scelte di conferimento e accettazione dell incarico Considerazioni generali Conferimento e revoca dell incarico di revisione legale dei conti (a cura di Alessio Silvestri) Le fasi del processo ed il rischio di revisione dopo l accettazione dell incarico Dall obiettivo principale agli obiettivi generali e particolari della revisione La formazione del gruppo di lavoro e la definizione provvisoria delprogrammadirevisione Considerazioni generali Utilizzo del lavoro di terzi nella revisione legale dei conti (a cura di Sara Trucco) La valutazione intermedia del controllo interno e l adattamento delprogrammadirevisione La valutazione finale del bilancio oggetto di revisione L estensione dei test sostanziali Inquadramento giuridico: la revisione legale dei conti 2.1. Le fasi evolutive della revisione legale dei conti La revisione contabile prevista dalla Legge 1966 del

2 XII REVISIONE AZIENDALE E SISTEMI DI CONTROLLO INTERNO La certificazione obbligatoria dei bilanci delle società quotate: la Legge 216 del 1974 e il D.P.R. 136 del Il controllo legale dei conti: il D.Lgs. 27 gennaio 1992, n La revisione contabile ampliata nell ottica della Corporate Governance per le società quotate: il D.Lgs. 24 febbraio 1998, n. 58 (Legge Draghi) La revisione contabile nelle società non quotate: la riforma del diritto societario di cui al D.Lgs. 6 del Il quadro attuale: la revisione legale dei conti regolata dal D.Lgs.27gennaio2010,n Abilitazione ed esercizio della revisione legale dei conti Registro dei revisori legale dei conti Abilitazione e formazione continua: presupposti della professionalità nella revisione legale dei conti Titolo di studio Tirocinio Esame di idoneità professionale Formazione continua Deontologia professione, riservatezza e segreto professionale (a cura di Sara Trucco) Indipendenza e obiettività (a cura di Sara Trucco) Responsabilità civile, penale e professionale Responsabilità civile Responsabilità penale Responsabilità professionale I principi di revisione di riferimento I vecchi principi di revisione I nuovi principi di revisione I principi di revisione nel quadro del D.Lgs. 39 del Revisione legale dei conti come evoluzione del controllo contabile Revisione legale dei conti specificamente prevista per gli Enti di InteressePubblico(EIP) Aspetti internazionali della revisione legale dei conti I principi contabili nella revisione aziendale 3.1. I principi contabili come linguaggio della comunicazione economico-finanziaria I principi contabili e revisione: un evoluzione parallela I principi contabili nazionali I postulati generali del bilancio Il ruolo dei principi contabili internazionali Il processo di armonizzazione contabile in atto

3 INDICE XIII 4. La pianificazione e la documentazione della revisione 4.1. Lo scopo della pianificazione Le procedure di pianificazione (a cura del dott. Piergiorgio Valle, partner della società di revisione KPMG) Fonti informative La documentazione della revisione: le carte di lavoro La valutazione del controllo interno nell area contabile 5.1. Il sistema di controllo interno: generalità La «struttura organizzativa aziendale» alla base del controllo interno L organizzazione della funzione informativo-contabile La protezione dei beni materiali e immateriali Icontrollispecifici Il controllo interno del ciclo vendite-crediti Il controllo interno del ciclo acquisti-debiti L analisi e la valutazione del sistema controllo interno: generalità L analisi del sistema di controllo interno a livello amministrativocontabile Il questionario sul controllo interno del ciclo «Vendite- Crediti-Incassi» Il questionario sul controllo interno dei cicli «Acquisti- Debiti-Pagamenti» e «Lavorazioni-Magazzino» La conferma sul funzionamento effettivo del controllo interno: i test di conformità La valutazione del sistema di controllo interno a livello amministrativo-contabile La relazione sul sistema di controllo interno (Management Letter) Le procedure di revisione contabile e le verifiche dirette di bilancio 6.1. Gli obiettivi della revisione di bilancio Le procedure di revisione nelle verifiche sostanziali Verifiche di analisi comparativa (analytical review) Verifiche di dettaglio delle operazioni e dei saldi di bilancio Il ricorso alle tecniche di campionamento Il programma delle verifiche di revisione Determinazione dell estensione dei test sostanziali

4 XIV REVISIONE AZIENDALE E SISTEMI DI CONTROLLO INTERNO Definizione della natura e tempificazione dei test sostanziali Documentazione del programma di revisione La revisione di una particolare area del bilancio: i crediti La relazione finale di revisione: inquadramento Relazione di revisione e giudizio sul bilancio (a cura di Alessio Silvestri) Obiettivi e contenuti della relazione finale di revisione Giudizio sul bilancio Carenze informative Giudizio di coerenza sulla relazione sulla gestione (a cura di Sara Trucco) Il quadro di riferimento Relazioni tra il giudizio di coerenza e il giudizio finale di revisione Controllo della qualità (a cura di Alessio Silvestri) Controllo interno della qualità Controllo esterno della qualità: relazioni, vigilanza e sanzioni Il processo di revisione gestionale 7.1. Gli obiettivi della revisione gestionale Le verifiche sulle condizioni di efficienza produttiva Le verifiche sulle condizioni di efficacia Le verifiche sulle condizioni di economicità particolare e globale Verifiche di economicità particolare Verifiche di economicità globale Le fasi del processo di revisione gestionale La conoscenza dell azienda e dei cicli gestionali L analisi del profilo complessivo aziendale L analisi delle attività e dei tratti significativi dell imprenditorialità L analisi delle singole funzioni aziendali Il questionario su «La conoscenza delle funzioni aziendali» L analisi e la valutazione dei sistemi di informazione e controllo gestionale 8.1. L analisi della dimensione «organizzativa» del controllo di gestione

5 INDICE XV La struttura organizzativa ed i meccanismi operativi alla base del controllo La protezione dei beni materiali e immateriali La struttura tecnico-contabile del controllo L analisi del sistema informativo per il controllo gestionale I controlli di completezza e accuratezza dei dati I controlli di efficacia delle informazioni I controlli di sicurezza e integrità dei dati, dei programmi e delle attrezzature informatiche Il questionario sul controllo interno gestionale Le procedure di revisione gestionale 9.1. La definizione delle procedure di verifica in rapporto agli obiettividirevisione L identificazione e la valutazione dei rischi (a cura di Giuseppe D Onza) Identificazione dei rischi e delle cause Valutazione dei rischi La valutazione del sistema di gestione del rischio (risk management) La revisione operativa (a cura di Giuseppe D Onza) Finalità ed oggetto della revisione operativa L approccio al rischio nella revisione operativa La revisione operativa del ciclo acquisti-debiti: il caso Tecno La revisione strategica Finalità ed oggetto della revisione strategica L analisi del quadro ambientale L analisi del mercato e della concorrenza Il questionario su «La valutazione dell ambiente generale, del mercato e della concorrenza» L analisi delle funzioni aziendali in un ottica strategica Il questionario su «La valutazione delle funzioni aziendali»