Non esiste un tipo di struttura aziendale che sia migliore a priori e la scelta dipende da come voi intendete condurre il vostro business.

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1 Tutti i documenti digitali di questo corso (PDF, MP3, QuickTime, MPEG, eccetera) sono firmati con firma digitale e marcatura temporale ufficiali e sono di proprietà dell'autore. Qualsiasi tentativo di copia o duplicazione anche parziale sarà perseguito legalmente. Modulo 5 - Lezione 6 Strategie fiscali parte 1 In questa lezione vedremo come impostare una strategia fiscale che permetta di ridurre le imposte da pagare a fine anno. Risparmiare sulle tasse è un obiettivo primario per qualsiasi tipo di società. Alla fine dell anno quello che conta non è soltanto il fatturato prodotto, ma quanto di tale fatturato può effettivamente restare nelle vostre tasche. La quantità di tasse che pagherete dipenderà dal livello di reddito imponibile e anche dalla struttura aziendale che avete scelto. Il reddito imponibile verrà calcolato partendo dal reddito complessivo, o fatturato, e togliendo tutti i costi sostenuti per la conduzione del vostro business e qualsiasi detrazione concessa. Non esiste un tipo di struttura aziendale che sia migliore a priori e la scelta dipende da come voi intendete condurre il vostro business. Gli scenari possibili per uno straniero sono tre: 1. Condurlo a distanza portando i profitti nel vostro Paese di origine. 2. Condurlo a distanza lasciando i profitti negli USA. 3. Condurlo in prima persona negli USA lasciando i profitti negli USA. Ciascuno di questi scenari può avere combinazioni diverse a seconda del numero e della nazionalità dei soci che compongono la società e del piano evolutivo che avete per l azienda stessa. Ad esempio potreste iniziare a gestirla a distanza, ma avendo fin dal principio Modulo 5 Lezione 6 Strategie fiscali parte 1 - Corso Azienda Pag. 1/6

2 l obiettivo di trasferirvi negli USA oppure potreste farla gestire a qualcun altro negli Stati Uniti e limitarvi a incassare i profitti nel vostro Paese di origine. Ciascuna combinazione avrà pro e contro che vanno valutati da un punto di vista legale e fiscale. Per tale motivo è importante che, prima di muovervi, consultiate una serie di esperti che possano darvi direttive idonee per il vostro progetto. Le persone da sentire sono nell ordine: 1. Un business consultant che possa verificare il vostro progetto di business e che vi aiuti a farlo partire correttamente. 2. Un business attorney che vi aiuti a strutturare la società correttamente regolando anche il rapporto con i soci. 3. Un immigration attorney che verifichi la compatibilità del vostro progetto con le leggi d immigrazione vigenti. 4. Un Certified Public Accountant che definisca insieme a voi la strategia fiscale migliore per il progetto. Partiamo dallo scenario numero 1, vale a dire volete condurre il business a distanza portando i profitti nel vostro Paese di origine. In questo caso dovrete prepararvi a pagare le tasse due volte, negli Stati Uniti e nel vostro Paese, e perciò dovreste scegliere una struttura societaria e fiscale che sia la più semplice possibile così da ridurre l impegno fiscale negli USA. Esistono convenzioni tra gli Stati Uniti e diversi altri Paesi per evitare un eccessiva tassazione. Tali convenzioni prevedono che lo straniero che produca un reddito negli USA paghi un primo livello di tassazione negli Stati Uniti e quindi porti l utile restante nel proprio Paese dove verrà tassato per differenza. Se per esempio negli Stati Uniti aveste già pagato il 20% di tasse su tale reddito e nel vostro Paese l aliquota corrispondente a tale reddito fosse del 35%, le convenzioni esistenti solitamente consentono di scalare il 20% già pagato negli Stati Uniti e di pagare unicamente la differenza del 15% nel proprio Paese di origine. Questo è naturalmente un conto molto semplificato e l effettivo valore delle tasse nei due Paesi dovrà essere calcolato volta per volta. In questo scenario, l investitore o imprenditore straniero non riuscirà a cogliere appieno i benefici fiscali offerti dagli Stati Uniti perché Modulo 5 - Lezione 6 - Dove creare la società Corso Azienda Pag. 2/6

3 sarà comunque sottoposto alle tasse del suo Paese e, benché il reddito imponibile della società sarà calcolato tenendo conto delle detrazioni e delle agevolazioni fiscali disponibili negli USA, il vantaggio fiscale effettivo sarà molto ridotto e l imprenditore dovrà anche sostenere costi doppi per la presentazione delle dichiarazioni nei due Paesi. Nel caso di un imprenditore italiano, ci sarà sempre una differenza da pagare in Italia perché le aliquote di tassazione italiane sono più alte rispetto a quelle degli Stati Uniti. Nel caso di un imprenditore svizzero, invece, le aliquote elvetiche saranno spesso inferiori e perciò non ci saranno tasse aggiuntive da pagare nel Paese di origine. Caso per caso la situazione sarà diversa in funzione della nazione di residenza dell imprenditore. In generale, la struttura preferibile per un investitore straniero, soprattutto alla partenza, è una Limited Liability Company. In questo caso specifico la LLC potrebbe essere trattata come Partnership, lasciando che gli utili fluiscano direttamente ai soci individuali che pagheranno le tasse in parte negli USA e in parte nel proprio Paese di residenza. Affinché la LLC possa essere considerata una Partnership è tuttavia necessario, dal punto di vista fiscale, che ci siano almeno due soci. A fine anno, la società dovrà produrre una dichiarazione dei redditi negli USA indicando il reddito imponibile e la quota percentuale di tale reddito attribuita ai vari soci, a seconda delle quote di partecipazione che ciascuno di loro ha nell azienda. Si tratta di una dichiarazione dei redditi puramente informativa e la LLC non deve pagare tasse. I singoli soci riceveranno un documento chiamato K1 in cui sarà indicata la loro quota di utile su cui devono pagare le tasse quell anno. Le tasse vanno pagate individualmente e anche qualora il socio non abbia ancora prelevato dall azienda la propria quota di profitto. Questo significa che il socio dovrà pagare anche le tasse nel proprio Paese, per differenza, su tale quota di profitto anche qualora non l abbia effettivamente incassata. I costi amministrativi annuali comprenderanno la produzione di bilanci di fine anno per la LLC, la produzione di una dichiarazione dei redditi societaria, la produzione di dichiarazioni dei redditi personali negli USA per ciascun socio, la produzione o l integrazione della dichiarazione dei redditi dei soci stranieri nei propri Paesi di residenza. Nel momento in cui la LLC viene formata, il trattamento fiscale diventa automaticamente quello di una Partneship se non si chiede esplicitamente che venga considerata una Modulo 5 - Lezione 6 - Dove creare la società Corso Azienda Pag. 3/6

4 Corporation (Società per Azioni). Tuttavia quando la LLC ha un solo socio e non ha scelto di essere trattata come una Corporation, l Internal Revenue Service la considera inesistente dal punto di vista fiscale e gli utili vengono trasferiti direttamente alla persona fisica che dovrà presentare una dichiarazione dei redditi individuale e pagare le tasse negli USA di conseguenza. In questo caso non sarà necessario presentare una dichiarazione aziendale di fine anno, ma saranno comunque necessari i bilanci aziendali e le dichiarazioni dei redditi personali come visto sopra. Passiamo ora allo scenario numero 2: l imprenditore vuole condurre il business a distanza lasciando i profitti negli USA. In questo caso la soluzione più probabile sarà la costituzione di una Limited Liability Company trattata fiscalmente come Corporation oppure di una Corporation vera e propria (Società per Azioni). I profitti dell azienda potranno restare nell azienda fino a quando il socio oppure i soci lo vorranno e l imprenditore straniero non sarà tenuto a pagare tasse individualmente negli USA oppure nel proprio Paese di residenza fino a che non deciderà di incassare profitti personali. Sarà comunque in grado di spesare i propri viaggi negli USA dal conto aziendale e sarà anche in grado di utilizzare i profitti per sviluppare l azienda oppure per compiere investimenti di altro tipo negli USA, come ad esempio investimenti immobiliari, che contribuiranno a ridurre le tasse per la società stessa. Lo svantaggio della Corporation è che l azienda deve pagare le tasse sui propri utili seguendo aliquote calcolate appositamente e gli utili restanti che vengono trasferiti ai soci (nel caso di una LLC) o agli azionisti (nel caso di una Corporation vera e propria) vengono tassati nuovamente a livello individuale. Ci troviamo quindi di fronte a una doppia tassazione. Tale doppia tassazione non esiste naturalmente nel caso in cui tutti gli utili vengano lasciati nella società così da essere reinvestiti oppure nel caso in cui l azienda paghi compensi ai propri soci sotto forma di retribuzione durante l anno e chiuda quindi il bilancio in pareggio o con un utile molto modesto. In questo caso, la tassazione degli utili della Corporation sarà nulla o minima e le tasse dovranno essere pagate individualmente dai singoli nella propria dichiarazione personale presentata negli Stati Uniti e, nel caso di Modulo 5 - Lezione 6 - Dove creare la società Corso Azienda Pag. 4/6

5 soci residenti all estero, dovranno essere pagate per differenza anche nel Paese di residenza. Lo scenario numero 3 si riferisce a un imprenditore che voglia condurre il business in prima persona negli USA lasciando i profitti sul posto. Qui abbiamo uno straniero che può lavorare o produrre profitto negli Stati Uniti perché dispone del giusto visto oppure perché dispone di una carta verde e che risiede negli USA in modo continuativo. In questo caso la persona non sarà più tenuta a presentare una dichiarazione dei redditi nel proprio Paese di origine e sarà equiparato, da un punto di vista fiscale, a un americano. Qui le considerazioni su quale strategia adottare saranno le stesse seguite da un cittadino statunitense. Se l obiettivo è di acquisire immobili da mettere a reddito, oppure creare una attività che produca un reddito continuativo di un tipo o dell'altro, la struttura probabilmente preferibile è una LLC trattata come Partnership, dove i profitti fluiscono direttamente ai soci e non viene applicata la doppia tassazione che è tipica delle Corporation. Non soltanto la Corporation aggiunge tasse perché viene tassata prima il profitto dell azienda e poi il profitto individuale che si ricava dopo la tassazione aziendale, ma comporta anche costi aggiuntivi perché solitamente le Corporation devono presentare anche dichiarazioni dei redditi per lo Stato nel quale operano in aggiunta alle dichiarazioni federali e possono avere tasse statali che si aggiungono a quelle federali. Tutto ciò vale naturalmente anche per le LLC trattate come Corporation. Facciamo un esempio pratico. Avete creato una LLC trattata come Corporation nello Stato della Florida e avete chiuso l anno con dollari di utile. Dovrete presentare una dichiarazione all IRS e pagare le tasse sull utile in base alle aliquote federali e dovrete anche presentare una dichiarazione fiscale allo Stato della Florida e pagare una tassa forfettaria del 5% (nel momento in cui scriviamo) per la parte di utile che supera i dollari, quindi dovrete pagare allo Stato della Florida il 5% di dollari, ossia 500 dollari. La cifra di per sé non è importante, ma il fatto di dover pagare anche lo Stato comporterà maggiori complicazioni nella presentazione della dichiarazione dei redditi e questo potrebbe comportare costi maggiori per l opera del commercialista. Modulo 5 - Lezione 6 - Dove creare la società Corso Azienda Pag. 5/6

6 Una soluzione in questo caso sarebbe naturalmente di pagarvi uno stipendio oppure di attivare una polizza malattia a carico della società così da ridurre l utile a zero o vicino allo zero e non dover pagare tasse aggiuntive. Dovrete in ogni caso presentare sempre due dichiarazioni, una federale e una statale, che invece non sarebbero necessarie se aveste formato una LLC gestita come Parnership. L unica eccezione in tal senso è quando la LLC è una Partnership, ma uno dei suoi soci è una Corporation. In una situazione del genere, l azienda dovrà comunque produrre due dichiarazioni dei redditi informative, una per l IRS e una per lo Stato. Ma in ogni caso non dovrà pagare nessuna tassa a livello di società. Nella prossima lezione vedremo alcuni vantaggi offerti dalla Corporation e approfondiremo il tema della strategia fiscale. Roberto Mazzoni Questa pubblicazione ha l obiettivo di fornire informazioni accurate e autorevoli sull argomento trattato basandosi sulle informazioni disponibili al momento della pubblicazione. Gli esempi forniti hanno uno scopo unicamente illustrativo e la pubblicazione viene distribuita con l intesa che né l editore né l autore sono impegnati nel fornire servizi legali, contabili, fiscali o qualsiasi altro tipo di servizio professionale e non si assumono alcuna responsabilità sull uso che ne verrà fatto. Se vi serve assistenza legale, fiscale o qualsiasi altro tipo di assistenza da parte di un esperto, dovrete procurarvi i servizi di un professionista competente. Qualsiasi consiglio di natura fiscale incluso in questa pubblicazione scritta oppure elettronica (incluso qualsiasi file video oppure audio che vi sia collegato) non è stato creato con l intenzione di essere usato, e non può essere usato dal contribuente, al fine di evitare qualsiasi tipo di sanzione che possa essere imposta sul contribuente da qualsiasi autorità o agenzia fiscale governativa. This publication is intended to provide accurate and authoritative information with regard to the subject matter covered based upon information available at the time of publication. Examples given are for illustrative purpose only and the publication is distributed with the understanding that neither the publisher nor the author is engaged in rendering legal, accounting, tax or other professional services and assume no liability whatsoever in connection with its use. If legal, tax or other expert assistance is required, the services of a competent professional should be sought. Any tax advice included in this written or electronic publication (including any video or audio files connected with it) was not intended or written to be used, and it cannot be used by the taxpayer, for the purpose of avoiding any penalties that may be imposed on the taxpayer by any governmental taxing authority or agency. Modulo 5 - Lezione 6 - Dove creare la società Corso Azienda Pag. 6/6