STUDIO ADRIANI. Dottori Commercialisti Associati ADRIANA ADRIANI & DAMIANO ADRIANI. CIRCOLARE STUDIO ADRIANI n. 38/2017

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1 1/5 OGGETTO TASI TRIBUTO PER I SERVIZI INDIVISIBILI AGGIORNAMENTO 1 GIUGNO 2017 RIFERIMENTI NORMATIVI Art. 1, commi da 639 a 679, da 681 a 703, Legge n. 147 (Legge Stabilità 2014) - Risoluzione Agenzia delle Entrate n. 46 Risoluzione Agenzia delle Entrate n DM artt. 1e 2 DL 6 marzo 2014 n. 16 c.d. Salva Roma-ter convertito in L. 2 maggio 2014 n. 68 Comunicato stampa MEF , n Art. 9, comma 3, D. Lgs n. 23/2011 Art. 13 DL n. 201/2011 Nota IFEL ; art. 1 comma 14 legge n. 208 (legge di stabilità 2016) NOTA MEF DEL ALLEGATI CLASSIFICAZIONE CODICE CLASSICAFICAZIONE DT 20 TRIBUTI LOCALI TASI COLLEGAMENTI CIRCOLARE N. 45/2016 TASI 2016 CIRCOLARE N. 76/2016- SALDO TASI 2016 REFERENTE STUDIO Dott.ssa Anna NAPOLI BRIEFING La TASI è un tributo per i servizi indivisibili dovuta da chi detiene a qualsiasi titolo fabbricati e aree edificabili, ad eccezione, in ogni caso, dei terreni agricoli e dell abitazione principale. Il scade il termine per effettuare il versamento, tramite mod. F24 o bollettino di c/c/p, dell acconto TASI Di seguito vengono descritte le principali modalità per il calcolo della TASI 2017.

2 2/5 PRESUPPOSTO IMPOSITIVO DELLA TASI Il presupposto impositivo della TASI è rappresentato dal possesso o dalla detenzione, a qualsiasi titolo, di fabbricati, dal 2016 la TASI è abolita per le abitazioni principali iscritte nelle categorie catastali diverse da quelle definite di lusso (es. A/2, A/3, A/4); mentre continua ad applicarsi per gli immobili classificati nelle categorie catastali A/1, A/8 e A/9; aree scoperte; nonché di quelle edificabili. Sono comunque escluse dall imposta in esame alcune tipologie di immobili utilizzati da enti pubblici e privati diversi dalle società (esclusi i partiti politici), residenti nel territorio dello Stato e non aventi per oggetto esclusivo o principale l'esercizio di attività commerciali, destinati esclusivamente allo svolgimento con modalità non commerciali di attività assistenziali, previdenziali, sanitarie, di ricerca scientifica, didattiche, ricettive, culturali, ricreative e sportive, nonché delle attività di culto.). La Tasi è dovuta da chiunque possieda o detenga a qualsiasi titolo le unità immobiliari citate. In caso di pluralità di possessori o di detentori, essi sono tenuti in solido all adempimento dell unica obbligazione tributaria (quindi marito e moglie che possiedono l immobile pagheranno la TASI congiuntamente). Per detentore si intende il soggetto che utilizza l immobile in forza di un titolo diverso da un diritto reale. In particolare, sono detentori tenuti al pagamento della Tasi: l inquilino, quando l immobile è dato in locazione; il comodatario, quando l immobile è oggetto di comodato; l affittuario, quando l immobile è oggetto di un contratto di affitto di azienda. La Tasi complessivamente dovuta in relazione all immobile deve essere ripartita tra possessore e detentore. La misura della ripartizione è decisa dal Comune tramite proprio regolamento: l imposta a carico del detentore deve essere compresa tra il 10% ed il 30% dell imposta complessivamente dovuta sull immobile (la parte rimanente è a carico del possessore). Se il Comune nulla prevede al riguardo, la quota a carico del detentore è del 10%. L imposta deve essere determinata secondo le condizioni soggettive del possessore. In relazione all esonero Tasi previsto dal 2016 per l abitazione principale, in caso di immobile locato occorre tenere presente che: se l inquilino/comodatario abita l immobile, non dovrà versare Tasi; il possessore, al contrario, sulla quota di sua pertinenza, dovrà pagare regolarmente su tale immobile sia l Imu che la Tasi. BASE IMPONIBILE E ALIQUOTE TASI L aliquota Tasi è molto più vincolata e, in parte, dipende da quanto stabilito per l Imu: per i fabbricati rurali ad uso strumentale l aliquota massima della Tasi non può comunque eccedere il limite dell 1 per mille; la somma delle aliquote della Tasi e dell Imu, per ciascuna tipologia di immobile, non può essere in ogni caso superiore all aliquota massima consentita dalla legge statale per l Imu al 31 dicembre 2013, quindi si deve fare riferimento ad un tetto fissato al

3 3/5 10,6 per mille per la generalità degli immobili, ovvero ad altre minori aliquote in relazione alle diverse tipologie (6 per mille per le abitazioni principali, ove dovuta); è consentito ai Comuni di derogare a tale limite per un ammontare complessivamente non superiore allo 0,8 per mille, a condizione che tale previsione sia già stata in passato deliberata per il 2016; per gli immobili invenduti delle imprese di costruzione è prevista un aliquota massima del 2,5 per mille. L'aliquota TASI fissata dal Comune: sommata all'imu, complessivamente, non deve superare l'aliquota massima consentita dalla legge statale per l'imu al , in relazione alle diverse tipologie di immobili; per gli anni 2015, 2016 e 2017, quindi, non può superare il 2,5. Per effetto delle novità introdotte dalla legge di stabilità 2016, quindi, anche per l'anno 2017 e per la generalità degli immobili l'aliquota massima del 10,6 (IMU + TASI) può aumentare fino all'11,4 Con questa articolatissima situazione è di fondamentale importanza verificare puntualmente la delibera e il regolamento adottati dal singolo Comune, controllando in parallelo regolamenti Imu e Tasi. A partire dal 2016, è prevista una riduzione del 25% della TASI dovuta per gli immobili locati a canone concordato di cui alla L n Pertanto per tali immobili l'imposta sarà determinata applicando l'aliquota stabilita dal Comune ridotta al 75%. L'agevolazione spetta per: i contratti ad uso abitativo (3 + 2); i contratti ad uso transitorio; i contratti con studenti universitari. Sempre a decorrere dal 2016, inoltre, è possibile beneficiare di un'agevolazione consistente nella riduzione del 50% della base imponibile TASI in relazione agli immobili concessi in comodato dal genitore al figlio e viceversa, con contratto registrato. L' agevolazione spetta solo qualora siano rispettate determinate condizioni. VERSAMENTO DELLA PRIMA RATA TASI Il versamento della TASI, infatti, è effettuato in analogia a quanto previsto per l IMU dall art. 9 co. 3 del D.Lgs. 23/2011, in due rate scadenti il 16 giugno e il 16 dicembre. È consentito il pagamento in unica soluzione entro il 16 giugno di ciascun anno. Pertanto, il 16 giugno 2017 scade il termine per il versamento della prima rata del tributo per i servizi indivisibili (TASI) con riferimento al 2017, sulla base delle aliquote e detrazioni approvate per l esercizio MODALITA DI VERSAMENTO Il versamento della TASI è effettuato alternativamente: mediante modello F24, tramite bollettino di conto corrente postale. VERSAMENTO MEDIANTE F24

4 4/5 Al fine di consentire il versamento TASI mediante F24, l Agenzia delle Entrate ha istituito i codici tributo: Codice tributo Tasi Immobile Destinatario versamento 3958 Abitazione principale e pertinenze Comune 3959 Fabbricati rurali ad uso strumentale Comune 3960 Aree fabbricabili Comune 3961 Altri fabbricati Comune Per le sanzioni e gli interessi dovuti a seguito di attività di controllo, sono invece stati istituiti i codici tributo: 3962 denominato TASI - tributo per i servizi indivisibili - art. 1, c. 639, L. n. 147/2013 e succ. modif. INTERESSI ; 3963 denominato TASI - tributo per i servizi indivisibili - art. 1, c. 639, L. n. 147/2013 e succ. modif. SANZIONI. VERSAMENTO MEDIANTE F24 EP L Agenzia delle Entrate ha istituito i seguenti codici tributo per il versamento delle somme dovute tramite il modello F24 EP: 374E denominato TASI - tributo per i servizi indivisibili per fabbricati rurali ad uso strumentale - art. 1, c. 639, L. n. 147/2013 e succ. modif. ; 375E denominato TASI - tributo per i servizi indivisibili per le aree fabbricabili - art. 1, c. 639, L. n. 147/2013 e succ. modif. ; 376E denominato TASI - tributo per i servizi indivisibili per altri fabbricati - art. 1, c. 639, L. n. 147/2013 e succ. modif. ; 377E denominato TASI - tributo per i servizi indivisibili - art. 1, c. 639, L. n. 147/2013 e succ. modif. - INTERESSI ; 378E denominato TASI - tributo per i servizi indivisibili - art. 1, c. 639, L. n. 147/2013 e succ. modif. - SANZIONI. VERSAMENTO MEDIANTE BOLLETTINO DI CONTO CORRENTE POSTALE I bollettini sono stati approvati con DM e saranno disponibili gratuitamente presso gli uffici postali oppure potranno essere inviati dal Comune ai soggetti interessati, precompilati negli spazi appositamente previsti. COORDINAMENTO CON LO STUDIO ADRIANI Al fine di poter fornire compiutamente l assistenza tributaria per la predisposizione dell adempimento in oggetto, tenuto conto delle inevitabili esigenze di coordinamento, i clienti interessati sono invitati a trasmettere allo studio, entro il 7 giugno 2017, la documentazione necessaria. Per usufruire delle agevolazioni correlate all attestazione ISEE deliberate nel Regolamento Comunale che disciplina la TASI pubblicato sul sito internet del MEF, i titolari degli immobili situati nei comuni che hanno previsto determinate agevolazioni dovranno per il tramite di CAF convenzionati con il Comune, richiedere la relativa documentazione ISEE che dovrà essere inviata al mio Studio entro il 7 giugno Inoltre, nel caso in cui l'unità immobiliare sia occupata da un soggetto diverso dal titolare del diritto reale sull'unità immobiliare (quindi nel caso di comodato o nel caso di locazione dell immobile), dovrà essere fornito il contratto di locazione/comodato sempre entro la

5 5/5 suddetta data in modo da poter provvedere a calcolare anche la TASI che dovrà essere versata dal conduttore Lo STUDIO ADRIANI rimane a disposizione per ogni eventuale ulteriore delucidazione, riservandosi la facoltà di aggiornamenti sulle eventuali novità e relativi adempimenti di vostro interesse. STUDIO ADRIANI (Un associato) dott.ssa Adriana ADRIANI