Circolare di Studio ALG CONSULENZE S.R.L. Circolare Numero: 2/2013. Data Circolare: 19/07/2013. Decreto del fare, Decreto Lavoro e altre novità

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1 ALG CONSULENZE S.R.L. SOCIETÀ DI CONSULENZA AZIENDALE DOTT. LUCA ALZONA - DOTTORE COMMERCIALISTA, REVISORE LEGALE DEI CONTI DOTT. GUGLIELMO LUPÀRIA - DOTTORE COMMERCIALISTA, REVISORE LEGALE DEI CONTI Ai gentili Clienti Loro sedi Circolare di Studio Circolare Numero: 2/2013 Data Circolare: 19/07/2013 Argomento: Decreto del fare, Decreto Lavoro e altre novità Destinatari della Circolare: Tutti i contribuenti C O D I C E F I S C A L E E P A R T I T A I V A C O R S O S I R A C U S A T O R I N O T EL / F A X / I N F A L G C O N S U L E N Z E. C O M WWW. A L G C O N S U L E N Z E. C O M

2 Principali novità introdotte dal Decreto-Legge 21 giugno 2013, n. 69 (Decreto del fare ) 1) Somme iscritte a ruolo da Equitalia: ulteriore dilazione La rateazione concessa al contribuente da Equitalia, ove il debitore si trovi, per ragioni estranee alla propria responsabilità, in una comprovata e grave situazione di difficoltà legata alla congiuntura economica, può essere aumentata fino a 120 rate mensili. Ai fini della concessione di tale maggiore rateazione, si intende per comprovata e grave situazione di difficoltà quella in cui ricorrono congiuntamente le seguenti condizioni: a) accertata impossibilità per il contribuente di assolvere il pagamento del credito tributario secondo un piano di rateazione ordinario (fino a 72 rate mensili); b) valutazione della solvibilità del contribuente in base al piano di rateazione concedibile. Si fa presente che la novità introdotta è subordinata alla pubblicazione di un decreto ministeriale che stabilirà le modalità attuative e di monitoraggio della norma. Si sottolinea che, come già prima dell introduzione della maggior dilazione di cui sopra, la decisione di concedere la rateazione spetta unicamente ad Equitalia ed è subordinata alla presentazione di apposita domanda. Inoltre il decreto ha stabilito che il contribuente decadrà dal beneficio della dilazione di pagamento soltanto a seguito del mancato pagamento di 8 rate, anche non consecutive, nell arco dell intero piano di rateazione. Resta salva la previsione per cui, in caso di decadenza dal beneficio della rateazione, il contribuente non potrà più rateizzare il proprio debito che sarà immediatamente riscuotibile. Si ricorda, infine, che il contribuente che abbia richiesto e ottenuto la rateazione potrà partecipare alle gare di affidamento delle concessione e degli appalti di lavori, forniture e servizi. 2) Espropriazione immobiliare L agente della riscossione non può espropriare l unico immobile di proprietà del debitore (escluse le abitazioni di lusso e i fabbricati classificati nelle categorie catastali A/8 e A/9) adibito ad uso abitativo e luogo di residenza anagrafica dello stesso. Negli altri casi, l agente della riscossione può procedere all espropriazione immobiliare se l ammontare del credito per cui procede supera 120mila. Pagina 2

3 3) Validità del DURC Il Documento di Regolarità Contributiva (DURC) rilasciato per i contratti pubblici di lavori, servizi e forniture ha validità di 180 giorni dalla data di emissione. Ai fini della verifica per il rilascio del DURC, nel caso di mancanza dei requisiti richiesti, gli enti preposti invitano il soggetto interessato a regolarizzare la propria posizione entro 15 giorni, indicando le cause dell irregolarità. 4) Misura dell imposta di bollo A partire dal 26/06/2013 l imposta fissa di bollo, precedentemente stabilita in 1,81 e in 14,62, è rideterminata rispettivamente in 2 e in 16. 5) Finanziamenti per l'acquisto di nuovi macchinari, impianti e attrezzature da parte delle piccole e medie imprese Al fine di accrescere la competitività dei crediti al sistema produttivo, le piccole e medie imprese possono accedere a finanziamenti e ai contributi a tasso agevolato per l'acquisto, anche mediante operazioni di leasing finanziario, di macchinari, impianti e attrezzature nuovi di fabbrica ad uso produttivo. I finanziamenti sono concessi, entro il 31 dicembre 2016, dalle banche aderenti alla convenzione. Si precisa che i costi ammissibili saranno individuati da decreto attuativo da emanarsi a cura del Ministero dello Sviluppo Economico. Principali novità introdotte dal Decreto-Legge 28 giugno 2013, n. 76 (Decreto lavoro ) 1) Aliquota ordinaria IVA proroga dell aumento È prorogato dal 01/07/2013 al 01/10/2013 il termine a partire dal quale l aliquota IVA ordinaria passa dal 21% al 22%. 2) Acconti IRPEF e IRES Dal periodo di imposta 2013 l acconto IRPEF (imposta sul reddito delle persone fisiche) è fissato nella misura del 100% dell imposta dovuta per l anno precedente (invece del 99%). Pagina 3

4 Dal periodo di imposta 2013 l acconto IRES (imposta sul reddito delle società) è fissato nella misura del 101% dell imposta dovuta per l anno precedente (invece del 100%). Per il 2013 tale norma produce effetto solo sulla rata di acconto in scadenza il 02/12/2013, che subirà pertanto una maggiorazione. 3) S.r.l. semplificata riduzione di vincoli La S.r.l. semplificata viene aperta a tutti, non essendo più limitata ai soggetti che non abbiano compiuto 35 anni alla data della costituzione. Di conseguenza, viene abilito il divieto di cessione delle quote a soci non aventi tale requisito di età. Non è più previsto, inoltre, che gli amministratori debbano essere scelti solo tra i soci. Parallelamente viene abolito l istituto della S.r.l. a capitale ridotto. 4) Tassa sulle sigarette elettroniche A copertura finanziaria del rinvio dell aumento dell aliquota IVA, è stata introdotta una tassa sul consumo delle sigarette elettroniche e delle relative ricariche contenenti nicotina. La tassa sarà pari al 58,50% del prezzo di vendita e sarà introdotta a partire dal 01 gennaio E stato anche ricondotto il controllo da parte del Ministero della Salute, del Monopolio di Stato e dell Agenzia delle Dogane sulla commercializzazione e importazione di tali prodotti, che non saranno più liberamente vendibili ma sarà soggetto ad una preventiva autorizzazione e ad un rilascio di una specifica cauzione. Per quanto riguarda l istituzione degli appositi registri e alla liquidazione della nuova imposta siamo in attesa di un decreto attuativo da emanare entro il 31 ottobre Verrà rilasciata dallo studio una specifica circolare a seguito dell emanazione del decreto attuativo ai diretti interessati o a chi ne farà richiesta. Altre novità e scadenze 1) Detrazione per spese di ristrutturazione e per acquisto di mobili Il decreto legge del 4 giugno 2013 n. 63 ha prorogato fino al 31 dicembre 2013 la detrazione nella misura del 50% per le spese di ristrutturazione edilizia. Pagina 4

5 Inoltre il decreto ha riconosciuto la stessa detrazione del 50% anche sulle spese per l'acquisto di mobili destinati all'arredamento dell'immobile ristrutturato. L'agevolazione, da ripartire in 10 quote annuali di pari importo, va calcolata su un importo massimo di euro. Si precisa che la detrazione in esame è una detrazione dall IRPEF (imposta sul reddito delle persone fisiche) e riguarda le spese sostenute per eseguire gli interventi di manutenzione straordinaria, le opere di restauro e risanamento conservativo e i lavori di ristrutturazione edilizia per i singoli appartamenti e per gli immobili condominiali. Gli interventi di manutenzione ordinaria danno diritto alla detrazione Irpef solo se riguardano le parti comuni di edifici residenziali. Si ricorda che possono beneficiare dell agevolazione non solo i proprietari o i titolari di diritti reali sugli immobili per i quali si effettuano i lavori e che ne sostengono le spese, ma anche l'inquilino o il comodatario, se sono loro che sostengono le spese. Si invita a contattare lo Studio per approfondimenti sulle tipologie di interventi per cui è prevista la detrazione e per le modalità operative per ottenerla. 2) Detrazione per spese di riqualificazione energetica Sulle spese sostenute dal 6 giugno 2013 (data di entrata in vigore del Dl 63/2013) al 31 dicembre 2013, per gli interventi di riqualificazione energetica di edifici già esistenti, spetta una detrazione del 65%. Le spese sostenute precedentemente fruivano, invece, della detrazione del 55%. Dal 1 gennaio 2014 la detrazione sarà del 36%, cioè quella ordinariamente prevista per i lavori di ristrutturazione edilizia. Il Dl 63/2013 ha escluso dal beneficio del 65% le spese per gli interventi di sostituzione di impianti di riscaldamento con pompe di calore ad alta efficienza e impianti geotermici a bassa entalpia e quelle per la sostituzione di scaldacqua tradizionali con scaldacqua a pompa di calore dedicati alla produzione di acqua calda sanitaria. Inoltre, lo stesso decreto ha stabilito che per le spese sostenute per gli interventi su parti comuni di edifici condominiali o che interessino tutte le unità immobiliari di cui si compone il singolo condominio, la detrazione del 65% si applica dal 6 giugno 2013 fino al 30 giugno Si ricorda che possono usufruire della detrazione tutti i contribuenti residenti e non residenti, anche se titolari di reddito d impresa, che possiedono, a qualsiasi titolo, l immobile oggetto di intervento. In particolare, sono ammessi all agevolazione: le persone fisiche, compresi gli esercenti arti e professioni; Pagina 5

6 i contribuenti che conseguono reddito d impresa (persone fisiche, società di persone, società di capitali); le associazioni tra professionisti; gli enti pubblici e privati che non svolgono attività commerciale. Si invita a contattare lo Studio per approfondimenti sulle tipologie di interventi per cui è prevista la detrazione e per le modalità operative per ottenerla. 3) Termini di versamento dell IMU sull abitazione principale Con il Decreto Legge del 21 maggio 2013 n. 554, è stato sospeso fino al 16 settembre 2013 il versamento della prima rata dell IMU 2013 su abitazione principale, terreni e fabbricati agricoli, nelle more di una complessiva riforma della disciplina dell imposizione fiscale sul patrimonio immobiliare, ivi compresa la disciplina del tributo comunale sui rifiuti e sui servizi, volta, in particolare, a riconsiderare l articolazione della potestà impositiva a livello statale e locale, e la deducibilità ai fini della determinazione del reddito di impresa dell imposta municipale propria relativa agli immobili utilizzati per attività produttive. Si rammenta che, nel caso non venisse approvata una riforma della legge relativa all IMU, il versamento della prima rata 2013 sulle suddette tipologie immobiliari è in scadenza il giorno 16 settembre Pagina 6