CIRCOLARE N. 62 DEL 03.09.2018 DIVERSAMENTE DA QUANTO COMUNICATO CON NOSTRA CIRCOLARE N. 22 DEL 5 APRILE 2018 SI SEGNALA CHE LA COMUNICAZIONE DELLE LIQUIDAZIONI PERIODICHE IVA SECONDO TRIMESTRE 2018 SCADE IL 17 SETTEMBRE 2018 E NON IL 1 OTTOBRE 2018. Scadnzario ms di SETTEMBRE 2018 Prima part: scadnz con data fissa Sconda part: principali scadnz pr il ravvdimnto oproso Trza part: scadnz variabili dipndnti da un vnto Scadnz con data fissa 1 Data scadnz a Sabato 1 Mrcold ì 5 Soggtti intrssati Contnzioso Riprsa di trmini di dcorrnza procssual Accrtamnto Riprsa di trmini Admpimnti Dcorr dalla data odirna la riprsa di trmini procssuali rlativi all giurisdizioni ordinari, a qull amministrativ d a qull spciali tributari, sospsi di diritto dal 1 agosto al 31 agosto di ciascun anno. Ov il dcorso avss inizio durant il priodo di sospnsion, l'inizio stsso è diffrito alla fin di dtto priodo (data odirna). Ricordiamo ch nl computo di trmini si sclud il giorno inizial, mntr si considra il giorno final. Ad smpio: in caso di accrtamnto notificato il 4.08.2018 i trmini pr la prsntazion dl ricorso sono sospsi dal 4/08/2018 al 31/08/2018; dall 1/9 dcorrono i 60 giorni prtanto ntro il 30/10/2018 andrà prsntato il ricorso; in caso di accrtamnto notificato il giorno 12/07/2018, si considrano 20 giorni dal 12/7 al 31/7, sono sospsi i trmini dal 1/8 al 31/8, si considrano i rstanti 40 giorni dall 1/9 al 10/10. (V. C.M. n. 138/E/2000 Circ. Ag. Entrat n. 65/E/2001 n. 9/E/2012 D.L. n. 132/2014 Circ. Ag. Entrat n. 38/E dl 29/12/2015 con rifrimnto al rclamo mdiazion) Dcorr dalla data odirna la riprsa di trmini pr la trasmission di documnti dll informazioni richisti ai contribunti dall Agnzia dll Entrat o da altri nti impositori, sclusi qulli rlativi all richist ffttuat nl corso dll attività di accsso, ispzion vrifica, nonché dll procdur di rimborso Iva, sospsi dal 1 agosto al 4. Dcorr dalla data odirna la riprsa di trmini di 30 giorni prvisti pr il pagamnto dll somm dovut a sguito di controlli automatici ffttuati ai snsi dgli artt. 36-bis dl D.P.R. n. 600/1973 54-bis dl D.P.R. n. 633/1972 a sguito di controlli formali ffttuati ai snsi dll art. 36-tr dl D.P.R. n. 600/1973 (cd. avvisi bonari) dlla liquidazion dll impost sui rdditi assoggttati a tassazion sparata, sospsi dal 1 agosto al 4. Si ricorda ch i trmini di sospnsion rlativi Com dov
Lundì 17 (trmin prorogato in quanto il giorno 15 è sabato il 16 è domnica ) da 17 Soggtti di imposta IVA Fattura diffrita Soggtti di imposta IVA Fattura cumulativa Soggtti di imposta IVA Fattura oprazioni con l stro Contribunti IVA Rgistrazion acquisti intracomunitari all accrtamnto con adsion sono cumulabili con il priodo di sospnsion frial dll attività giurisdizional (art. 7-quatr, commi 16-18 dl D.L. n. 193/2016). Emission rgistrazion dll fattur diffrit rlativ a bni consgnati o spditi nl ms prcdnt risultanti da documnti di accompagnamnto. La rgistrazion dv avvnir con rifrimnto al ms di consgna o spdizion di bni l'iva rlativa a tali fattur si insrisc nlla liquidazion rlativa al ms di spdizion o consgna dlla mrc. (art. 21, comma 4, ltt. a), D.P.R. n. 633/1972) Trmin ultimo pr mttr la fattura, rcant il dttaglio dll oprazioni, rlativa all prstazioni di srvizi ffttuat nl ms solar prcdnt ni confronti dl mdsimo soggtto, individuabili attravrso idona documntazion. Entro lo stsso trmin la fattura dv ssr rgistrata, ma con rifrimnto al ms prcdnt. (art. 24 dl D.P.R. n. 633/1972) Trmin ultimo pr mttr la fattura rlativa all cssioni intracomunitari, la fattura rlativa all prstazioni di srvizi gnrich x art. 7-tr dl D.P.R. n. 633/1972 rs a soggtti passivi non stabiliti in Italia l autofattura rlativa all prstazioni di srvizi gnrich ricvut da un soggtto passivo stabilito al di fuori dll UE, ffttuat nl ms solar prcdnt. Entro lo stsso trmin tali fattur/autofattur dvono ssr rgistrat, ma con rifrimnto al ms prcdnt. (art. 21, c. 4 dl D.P.R. n. 633/1972, artt. 39 46 dl D.L. n. 331/1993) Annotazion dll fattur intracomunitari ricvut nl ms di AGOSTO da ffttuarsi: nl rgistro vndit ntro il giorno 15 dl ms succssivo a qullo di ricvimnto ma con rifrimnto al ms di ricvimnto; nl rgistro acquisti non sist più un trmin disciplinato dall art. 47, tuttavia nlla pratica, dovndo rgistrarlo nl rgistro vndit ntro il Rgistrazion nl rgistro dll vndit o di corrispttivi o in altrnativa nl libro giornal ai snsi dll art. 12 dl DPR 435/01: ni trmini prvisti dalla normativa IVA a condizion ch siano forniti a richista dll amministrazi on gli stssi dati ch sarbb stato ncssario annotar ni rgistri IVA. Rgistrazion nl rgistro dll vndit o di corrispttivi o in altrnativa nl libro giornal ai snsi dll art. 12 dl DPR 435/01: ni trmini prvisti dalla normativa IVA a condizion ch siano forniti a richista dll amministrazion gli stssi dati ch sarbb stato ncssario annotar ni rgistri IVA. Rgistrazion nl rgistro dll vndit o di corrispttivi o in altrnativa nl libro giornal ai snsi dll art. 12 dl DPR 435/01: ni trmini prvisti dalla normativa IVA a condizion ch siano forniti a richista dll amministrazion gli stssi dati ch sarbb stato ncssario annotar ni rgistri IVA. Rgistro IVA acquisti. Rgistro IVA vndit. O in altrnativa nl libro giornal ai snsi dll art. 12 dl DPR 435/01: ni trmini prvisti dalla
Sgu 17 da 17 Commrcianti al minuto soggtti assimilati Rgistrazion di corrispttivi Soggtti di imposta IVA Fattur di importo infrior a 300,00 Associazioni/ socità sportiv dilttantistich Annotazion di corrispttivi trmin di cui sopra, solitamnt vin ffttuato nllo stsso trmin. (art. 47 DL 331/93) I soggtti ch mttono scontrini ricvut fiscali hanno la facoltà di ffttuar un unica annotazion mnsil nl rgistro di corrispttivi, ntro il giorno 15 dl ms succssivo, in rlazion agli incassi dl ms. Il DPR 435/2001 ha liminato anch l obbligo dll allgazion dgli scontrini di chiusura giornalira al rgistro di corrispttivi, prcdntmnt prvisto dal DPR 695/96. Va rilvato, prò, ch i contribunti in contabilità ordinaria dovranno comunqu annotar i corrispttivi giornaliri a libro giornal. (Art. 15 DPR 435/2001, Art. 6 c.4 DPR 695/96 - C.M. 19/12/1997 n. 45/E) Pr l fattur mss nl corso dl ms prcdnt, di importo infrior ad 300,00, può ssr annotato ntro oggi, con rifrimnto a tal ms, in luogo di ciascuna fattura, un documnto ripilogativo. (Art. 6 c. 1 DPR 695/96) Trmin ultimo ntro il qual l associazioni sportiv dilttantistich, l pro-loco l altr associazioni snza scopo di lucro, ch hanno optato pr il rgim prvisto dalla lgg 398/91, dvono provvdr all annotazion di corrispttivi di provnti consguiti nl ms prcdnt nll srcizio dll attività commrcial, anch mdiant unica annotazion, nll apposito modllo prvisto dal D.M. 11/2/1997. In tal modllo vanno altrsì annotati i provnti di cui all art. 25 dlla L. 133/99 non costitunti rddito imponibil, l plusvalnz patrimoniali l oprazioni intracomunitari. Ricordiamo ch l IVA vntualmnt dovuta va vrsata ntro il giorno 16 dl scondo ms succssivo al trimstr di rifrimnto (snza maggiorazion dll 1%), utilizzando i codici tributo 6031-6032-6033-6034. L art. 90 dlla lgg 289/02 ha stso all socità di capitali costituit snza fin di lucro la possibilità di usufruir dllo spcial rgim agvolativo prvisto dalla lgg 398/91. Con la mdsima disposizion sono altrsì stati lvati i normativa IVA a condizion ch siano forniti a richista dll amministrazi on gli stssi dati ch sarbb stato ncssario annotar ni rgistri IVA Rgistro di corrispttivi, o in altrnativa nl libro giornal ai snsi dll art. 12 dl DPR 435/01: ni trmini prvisti dalla normativa IVA a condizion ch siano forniti a richista dll amministrazion gli stssi dati ch sarbb stato ncssario annotar ni rgistri IVA Rgistro dll vndit o di corrispttivi o in altrnativa nl libro giornal ai snsi dll art. 12 dl DPR 435/01: ni trmini prvisti dalla normativa IVA a condizion ch siano forniti a richista dll amministrazi on gli stssi dati ch sarbb stato ncssario annotar ni rgistri IVA Annotazion nll apposito modllo prvisto dal D.M. 11/2/1997
Lundì 17 (trmin prorogato in quanto il giorno 16 è domnica ) Sgu 17 Contribunti IVA Comunicazion liquidazioni priodich Iva SECONDO TRIMESTRE 2018 REDDITI/2018 Ratizzazion di vrsamnti dovuti in bas alla dichiarazion annual limiti massimi di provnti consguiti, al fin di potr adottar il prdtto rgim. A dcorrr dal priodo d imposta in corso al 1/1/2017 tal limit è pari ad Euro 400.000 (in prcdnza 250.000 uro) rapportato ai giorni ffttivi di durata dll srcizio (RM 16/6/2006, n. 63/E). (L. 398/91 art. 25 L. 133/99, art. 9 DPR 544/99, art. 37 L. 342/2000, CM 43/E/2000, CM 165/E/2000, CM 247/E/1999; art. 90 l. 289/02 CM 22/4/2003 n. 21/E Circ. Ag. Entrat n. 9/E dl 24/4/2013). Trmin ultimo pr la trasmission tlmatica dl modllo Comunicazion liquidazioni priodich Iva pr indicar i dati contabili ripilogativi dll liquidazioni priodich dll imposta, mnsili o trimstrali, ffttuat nl SECONDO TRIMESTRE 2018. La comunicazion dv ssr prsntata anch nll ipotsi di liquidazion con ccdnza a crdito. Sono sonrati dalla prsntazion dlla Comunicazion i soggtti passivi non obbligati alla prsntazion dlla dichiarazion annual IVA o all ffttuazion dll liquidazioni priodich, smpr ch, nl corso dll anno, non vngano mno l prdtt condizioni di sonro. L omssa, incomplta o infdl comunicazion di dati dll liquidazioni priodich è punita con la sanzion amministrativa da uro 500 a uro 2.000. La sanzion è ridotta alla mtà s la trasmission è ffttuata ntro i quindici giorni succssivi alla scadnza stabilita, ovvro s, nl mdsimo trmin, è ffttuata la trasmission corrtta di dati (art. 11, comma 2-tr, dl dcrto lgislativo 18 dicmbr 1997, n. 471). Il modllo dv ssr prsntato ntro l ultimo giorno dl scondo ms succssivo ad ogni trimstr, trann pr il scondo trimstr ch dv ssr prsntata ntro il 16 pr il quarto trimstr ch dv ssr prsntata ntro l ultimo giorno di fbbraio. Il modllo da utilizzar pr la trasmission tlmatica è stato approvato con Provvdimnto dll Agnzia dll Entrat dl 21/03/2018. (art. 4, comma 2, D.L. n. 193/2016) ATTENZIONE: si prcisa ch sul sito dll Agnzia dll Entrat tal scadnza è stata insrita il 17. Prtanto si ipotizza ch il diffrimnto al 30/09/2018 dll invio dllo spsomtro rlativo al scondo trimstr 2018, oprato dall art. 1, comma 932 dlla Lgg di Bilancio 2018, abbia fficacia soltanto pr lo spsomtro non anch pr la comunicazion dll liquidazioni Iva. Trmin ultimo pr procdr al vrsamnto dlla: - QUARTA RATA di tributi risultanti dal modllo REDDITI/2018, pr i contribunti ch hanno sclto di vrsar la prima rata ntro il 2 luglio snza maggiorazion dllo 0,40%; - SECONDA RATA pr chi ha vrsato la prima rata ntro il 20 agosto con la maggiorazion dllo 0,40%. Sugli importi da vrsar con l rat mnsili succssiv, si applicano gli intrssi dllo 0,33 pr cnto (4% annual) in misura forftaria pr ms o frazion di ms, a prscindr dal giorno in cui è sguito il vrsamnto. Es.: 1 rata 02/7 intrssi 0%, 2 rata 16/7 0,16%, 3 rata 20/8 0,49%, 4 rata 17/9 0,82%, 5 rata 16/10 1,15%, 6 rata 16/11 1,48%, Es.: 1 rata 20/8 intrssi 0%, 2 rata 20/8 0,00%, 3 rata 17/9 0,33%, 4 rata 16/10 0,66%, 5 rata 16/11 0,99%. (Art. 20 D.Lgs. 241/97) Prsntazion sclusivamnt in via tlmatica tramit un fil in formato XML: Tramit intrmdiario abilitato o dirttamnt (Provv. 21/03/2018) Vrsamnto mdiant modllo F24 tlmatico: dirttamnt (Entratl, Intrnt o srvizi di Rmotbanking, trann nl caso in cui nl mod. F24 ci siano compnsazioni orizzontali, di qualsiasi importo, nl qual caso può ssr utilizzato solo Entratl o Fisconlin, ad
da 17 Contribunti IVA Ratizzazion dl vrsamnto dll IVA dovuta in bas alla dichiarazion annual Contribunti IVA mnsili Vrsamnto mnsil Ricordiamo ch è possibil procdr alla ratazion dgli importi risultanti dal modllo REDDITI con modalità divrsificat pr ogni singolo tributo. Ad smpio posso ratizzar l'irap in tr msi l'ires in quattro, ovvro ratizzar l'irap ma non l'ires. Il pagamnto ratal dv ssr in ogni caso compltato nl ms di novmbr. Codici tributo: 2003 IRES saldo 2001 IRES acconto prima rata 3800 IRAP saldo 3812 IRAP acconto prima rata 1668 Intrssi pr dilazion impost rariali 3805 Intrssi pr dilazion tributi rgionali Trmin ultimo pr procdr al vrsamnto dlla SETTIMA RATA dll'iva dovuta in bas alla dichiarazion annual Iva rlativa all'anno 2017 pr i contribunti ch si sono avvalsi dlla facoltà di ratizzar il pagamnto. Gli intrssi in qusto caso sono dovuti nlla misura dllo 0,33% pr ogni ms o frazion di ms succssivo a qullo di scadnza dl trmin ordinario. Codici tributo: 6099 IVA; 1668 Intrssi. (Art. 20 D.Lgs. 241/97) I.V.A. dovuta pr il ms di AGOSTO 2018 (codic tributo 6008). Il vrsamnto è dovuto s di importo suprior a 25,82; s infrior, si riporta a dbito nl priodo succssivo. (Art. 1 DPR 100/98 Art. 18 D.Lgs 241/97) sclusion dll utilizzo di sgunti crditi: contributi prvidnziali, dl dal c.d. Bonus 80 uro dl dal rimborso ai dipndnti dl crdito risultant dal mod. 730), o pr il tramit dgli intrmdiari abilitati (con l cczioni di cui sopra). Vrsamnto mdiant modllo F24 tlmatico: dirttamnt (Entratl, Intrnt o srvizi di Rmotbanking, trann nl caso in cui nl mod. F24 ci siano compnsazioni orizzontali, di qualsiasi importo, nl qual caso può ssr utilizzato solo Entratl o Fisconlin, ad sclusion dll utilizzo di sgunti crditi: contributi prvidnziali, dl dal c.d. Bonus 80 uro dl dal rimborso ai dipndnti dl crdito risultant dal mod. 730), o pr il tramit dgli intrmdiari abilitati (con l cczioni di cui sopra). Vrsamnto mdiant modllo F24 tlmatico: dirttamnt (Entratl, Intrnt o srvizi di Rmotbanking, trann nl caso in cui nl mod. F24 ci siano compnsazioni
Sgu 17 da 17 Contribunti IVA mnsili trimstrali Liquidazion priodica Sostituti d'imposta Ritnut alla font Il DPR 435/01 ha disposto la sopprssion dll obbligo dll annotazion dlla liquidazion dll IVA pr ciascun ms o trimstr, a dcorrr dall liquidazioni rlativ al 2002. Non è inoltr più ncssario riportar il crdito IVA dll anno prcdnt non richisto a rimborso, nl rgistro dgli acquisti. Gli strmi dl vrsamnto non dovranno più ssr annotati. N.B.: Il contribunt, qualora richisto dagli organi dll Amministrazion Finanziaria, è obbligato a fornir gli lmnti in bas ai quali ha oprato la liquidazion priodica. (art. 11 19 DPR 435/2001, Art. 1 DPR 100/98) Vrsamnto unitario di: Ritnut alla font riscoss mdiant vrsamnto dirtto ai snsi dll'art. 3, 1 comma, D.P.R. 29.9.73, n 602, trattnut nl ms prcdnt a: lavoratori dipndnti assimilati (art. 23 24 DPR 600/73); lavoratori autonomi (art. 25 DPR 600/73) codic tributo 1040; provvigioni (art. 25-bis DPR 600/73) ricordiamo ch l aliquota dlla ritnuta sull provvigioni è attualmnt dl 23%. Codic tributo 1040 (si ricorda ch dal 1 gnnaio 2017 il codic tributo 1038 ritnut su provvigioni - è sopprsso d al suo posto è utilizzato il codic tributo 1040); compnsi pr la prdita di avviamnto commrcial (art. 28 DPR 600/73). Co.co.co Co.co.pro. (assimilati a lavoro dipndnt) - codic tributo 1001 (si ricorda ch dal 1 gnnaio 2017 il codic tributo 1004 è sopprsso d al suo posto è utilizzato il codic tributo 1001). Addizional rgional (cod. 3802) Va vrsato l'importo trattnuto nl ms di AGOSTO 2018 ai dipndnti cssati. Addizional comunal I.R.P.E.F. (cod. 3848 saldo) (cod. 3847 acconto) Va vrsato l'importo trattnuto nl ms di AGOSTO 2018 ai dipndnti cssati. orizzontali, di qualsiasi importo, nl qual caso può ssr utilizzato solo Entratl o Fisconlin, ad sclusion dll utilizzo di sgunti crditi: contributi prvidnziali, dl dal c.d. Bonus 80 uro dl dal rimborso ai dipndnti dl crdito risultant dal mod. 730), o pr il tramit dgli intrmdiari abilitati (con l cczioni di cui sopra). Vrsamnto mdiant modllo F24 tlmatico: dirttamnt (Entratl, Intrnt o srvizi di Rmotbanking, trann nl caso in cui nl mod. F24 ci siano compnsazioni orizzontali, di qualsiasi importo, nl qual caso può ssr utilizzato solo Entratl o Fisconlin, ad sclusion dll utilizzo di sgunti crditi: contributi prvidnziali, dl dal c.d. Bonus 80 uro dl
Sgu 17 da 17 Sostituti d'imposta Ritnut su intrssi autofinanziamnto soci (Art. 50 Dlgs 446/97; art. 1 Dlgs 360/98 modificato da art. 1 comma 142 lgg 296/06). IMPOSTA SOSTITUTIVA 10% SU PREMI DI PRODUTTIVITA Con l art. 1, commi 160 sgunti dlla Lgg di Bilancio 2017 (L. n. 232 dl 11/12/2016), il D.L. n. 50/2017 la Lgg di Bilancio 2018 sono stat apportat modifich alla disciplina dll imposta sostitutiva dl 10% dll somm rogat a titolo di prmi di produttività o sotto forma di partcipazion agli utili dll imprsa su un importo massimo complssivo lordo di 3.000 o di 4.000 pr l azind ch coinvolgono paritticamnt i lavoratori nll organizzazion dl lavoro, ma solo pr i contratti stipulati fino al 24 april 2017. Pr i contratti stipulati dopo il 24 april 2017, il D.L. n. 50/2017 ha prvisto, in luogo dll innalzamnto dl limit di prmio agvolabil, una riduzion di vnti punti prcntuali dll aliquota contributiva a carico dl dator di lavoro pr il rgim rlativo all invalidità, la vcchiaia d i suprstiti su una quota di prmio agvolabil non suprior ad uro 800. L agvolazion è valida pr i lavoratori dipndnti dl sttor privato ch nll anno prcdnt hanno consguito un rddito da lavoro dipndnt non suprior ad 80.000. (Circ. Ag. Entrat n. 28/E/2016 n. 5/E/2018 D.M. 25/03/2016 Art. 1, commi 160 sgunti dlla L. n. 232/2016) Vrsamnto dll ritnut alla font su intrssi, prmi vincit, cssion titoli valut, cc.. Ritnut su intrssi rlativi all autofinanziamnto soci di cooprativ, corrisposti (o maturati) nl ms prcdnt ai soci prson fisich, nonché agli imprnditori agricoli prson fisich, partcipanti ad imprs familiari o a socità smplici o di prson, a condizion ch i soggtti partcipati rivstano la qualifica di socio di cooprativa agricola. Si ricorda ch il D.L. n. 66/2014, all art. 3, commi 1-12, ha aumntato la ritnuta dal 20% al 26% sugli intrssi sigibili a partir dal 1 luglio 2014. (codic 1030 MOD. F24) (Art. 26 DPR 600/73, art. 13 DPR 601/73, art. 6 c.11 l. 388/2000) dal rimborso ai dipndnti dl crdito risultant dal mod. 730), o pr il tramit dgli intrmdiari abilitati (con l cczioni di cui sopra). Mod.F24 (cartaco o tlmatico a sconda dll importo dll vntuali compnsazioni) pr i non titolari di partita IVA Vrsamnto mdiant modllo F24 tlmatico: dirttamnt (Entratl, Intrnt o srvizi di Rmotbanking, trann nl caso in cui nl mod. F24 ci siano compnsazioni orizzontali, di qualsiasi importo, nl qual caso può ssr utilizzato solo Entratl o Fisconlin, ad sclusion dll utilizzo di sgunti crditi: contributi prvidnziali, dl dal c.d. Bonus 80 uro dl dal rimborso ai dipndnti dl crdito risultant dal mod. 730), o pr il tramit dgli intrmdiari abilitati (con l cczioni di cui sopra).
Sostituti d imposta Ritnut 4% da part di condomini Sostituti d'imposta Contributi prvidnziali Scad il trmin pr il vrsamnto dll ritnut oprat nl ms prcdnt da part di condomini, s di importo pari o suprior a 500. Il condominio, qual sostituto d imposta, dv oprar all'atto dl pagamnto una ritnuta dl 4% a titolo di acconto dll'imposta sul rddito dovuta dal prcipint, con obbligo di rivalsa, sui corrispttivi dovuti pr prstazioni rlativ a contratti di appalto di opr o srvizi, anch s rs a trzi o nll'intrss di trzi, ffttuat nll'srcizio di imprsa. La ritnuta va ffttuata anch s il pagamnto è ffttuato ni confronti di titolari di rdditi divrsi (occasionali) art. 67, c.1, ltt i) dl TUIR. La disposizion opra dall 1.01.2007, anch s rifrita a pagamnti ffttuati nl 2007 ma rlativi ad appalti dl 2006. ATTENZIONE: a partir dal 1 gnnaio 2017 il vrsamnto dlla ritnuta dl 4% da part dl condominio dv ssr ffttuato soltanto al raggiungimnto dlla soglia di 500 uro dll importo dll ritnut oprat (cfr. art. 1, comma 36 dlla L. n. 232/2016). Il condominio, anch qualora non sia raggiunto il prdtto limit di 500 uro, è comunqu tnuto al vrsamnto dll ritnut ntro il 30/06 il 20/12 di ogni anno. Tuttavia il condominio può continuar ad ffttuar il vrsamnto dll ritnut scondo la modalità prsistnti, cioè ntro il giorno 16 dl ms succssivo a qullo in cui sono stat oprat o avrbbro dovuto ssr oprat, anch s di importo infrior a 500 uro, com prcisato dall Agnzia dll Entrat nlla Circ. n. 8/E/2017. Il pagamnto di suddtti corrispttivi dv ssr ffttuato dal condominio tramit c/c bancario o postal intstato al condominio stsso o scondo altr modalità idon a consntir all Amministrazion Finanziaria lo svolgimnto di fficaci controlli. In caso di violazion di tal obbligo è applicabil la sanzion x art. 11, comma 1 dl D.Lgs. n. 471/1997. Codici tributo: 1019 Ritnut dl 4% oprat a titolo di acconto IRPEF; 1020 Ritnut dl 4% oprat a titolo di acconto IRES. Vrsamnto unitario di: CONTRIBUTI PREVIDENZIALI ED ASSISTENZIALI Vrsamnto di contributi rlativi al ms prcdnt dlla quota mnsil dl TFR al fondo tsorria INPS, comprsi i contributi x Enpals dovuti pr l azind dl sttor dllo spttacolo dllo sport (si ricorda ch il D.L. n 201/2011 ha prvisto la sopprssion dll Enpals l attribuzion dll rlativ funzioni all Inps). Il Mod. UNIEMENS (DM10 + Emns) dv ssr obbligatoriamnt prsntato in via tlmatica ntro la fin dl ms. (Codic tributo DM10) CONTRIBUTO PREVIDENZIALE GESTIONE SEPARATA: trmin ultimo pr il vrsamnto di Mod.F24 (cartaco o tlmatico a sconda dll importo dll vntuali compnsazioni) pr i non titolari di partita IVA Vrsamnto mdiant modllo F24 (anch cartaco in quanto il condominio non è titolar di partita IVA, ma solo s possibil pr l importo o vntuali compnsazioni) Vrsamnto mdiant modllo F24 tlmatico: dirttamnt (Entratl, Intrnt o srvizi di Rmotbanking, trann nl caso in cui nl mod. F24 ci siano compnsazioni orizzontali, di qualsiasi importo, nl qual
Sgu 17 da 17 INAIL Dnuncia autoliquidazion posizioni cssat contributi INPS dovuti dai committnti di collaboratori coordinati continuativi, Co.co.pro., di prstatori di lavoro autonomo occasional (pr gli importi ccdnti i 5.000 uro annui), dgli Associati in partcipazion (circ.inps 30/2005 90/2005) di mdici in formazion spcialistica, rlativi ai compnsi corrisposti nl ms prcdnt. (Art. 1 co. 770 L. 269/06, Art. 45 DL 269/2003, D.M. 281/96, modificato dall'art. 4 D.L. 295/96 - Art. 51 L. 488/99). L aliquot contributiv pr gli iscritti alla gstion sparata, in vigor al 1/1/2018 sono l sgunti: 25,72% (25% più 0,72% di aliquota aggiuntiva pr malattia, matrnità assgni pr il nuclo familiar), pr tutti i profssionisti ch non risultino assicurati ad altr form prvidnziali obbligatori ch non siano pnsionati (com nl 2017); 33,72% o 34,23% pr tutti i soggtti (non profssionisti) ch non risultino assicurati ad altr form prvidnziali obbligatori ch non siano pnsionati, altrnativ a sconda ch siano o mno soggtti alla DIS-COLL (33,23% fino al 31/12/2017); 24%, pr tutti i pnsionati i soggtti provvisti di altra tutla pnsionistica obbligatoria (com nl 2017). La ripartizion dll onr contributivo rsta confrmata nll misur di un trzo a carico dl collaborator du trzi a carico dl committnt, mntr pr gli associati in partcipazion il 55% a carico dll associant il 45% a carico dll associato. Codici tributo: C10 (Soggtti iscritti ad altr form pnsionistich) CXX (Soggtti privi di altr coprtur), vdi circolar INPS 4/12/2000 n. 201. Datori di lavoro agricoli: trmin ultimo pr procdr al vrsamnto di contributi prvidnziali d assistnziali pr la manodopra agricola rlativi al PRIMO TRIMESTRE 2018. Codic contributo: LAS - contributi pr OTI, OTD, CI; PCF - contributi pr PC/PCF (Circ. INPS 18 dicmbr 1998 n. 259) Dnuncia autoliquidazion dll posizioni cssat nl ms di LUGLIO 2018. In caso di cssazion dll'attività assicurata nl corso dll'anno, sia la dnuncia sia l'autoliquidazion dl prmio dvono ssr ffttuati ntro il 16 dl scondo ms succssivo. caso può ssr utilizzato solo Entratl o Fisconlin, ad sclusion dll utilizzo di sgunti crditi: contributi prvidnziali, dl dal c.d. Bonus 80 uro dl dal rimborso ai dipndnti dl crdito risultant dal mod. 730), o pr il tramit dgli intrmdiari abilitati (con l cczioni di cui sopra). Vrsamnto mdiant modllo F24 tlmatico: dirttamnt (Entratl, Intrnt o srvizi di Rmotbanking, trann nl caso in cui nl mod. F24 ci siano compnsazioni orizzontali, di qualsiasi importo, nl qual caso può ssr utilizzato solo Entratl o Fisconlin, ad sclusion dll utilizzo di
sgunti crditi: contributi prvidnziali, dl dal c.d. Bonus 80 uro dl dal rimborso ai dipndnti dl crdito risultant dal mod. 730), pr il tramit dgli intrmdiari abilitati (con l cczioni di cui sopra). Lundì 20 agosto (snza proroga) da 20 agosto Martdì 25 Contribunti soggtti ad ACCISE Produttori di imballaggi Dnuncia mnsil Opratori intracomunitari con obbligo mnsil Elnchi Intrastat mnsili Vrsamnto dll'accisa sui prodotti nrgtici ad ssa soggtti, pr i prodotti immssi in consumo nl ms prcdnt. Rstano salv l scadnz rlativ a prodotti spcifici (s. gas mtano). (Art. 3, comma 4, D.Lgs 504/95) Trmin ntro il qual i produttori di imballaggi dvono prsntar al Conai la dnuncia mnsil rifrita al ms prcdnt (AGOSTO 2018), in rlazion al volum dgli imballaggi prodotti o utilizzati, così com di sguito indicato. Pr il 2018 sono rimast invariat l sogli di snzion di priodicità annual risptto al 2017. Prtanto gli scaglioni pr il 2018 sono i sgunti: mnsil: pr importi di contributo ambintal pr singolo matrial pr importazioni forftizzat oltr. 31.000,00; trimstral: fino a 31.000,00 pr singolo matrial; annual: fino a 1.000,00 pr singolo matrial (nl 2015 ra 310,00 ); snti: fino a 50,00 pr singolo matrial (in procdura ordinaria) fino a 100 (in procdura smplificata). Si ricorda ch dal 2014 l dnunc possono ssr inviat solo in via tlmatica (non sarà più possibil l invio tramit raccomandata o fax). Sul sito www.conai.org sono disponibili l guid pr l adsion, i vrsamnti l dichiarazioni pr il 2017/2018. (Art. 41 D.lgs 05/02/1997 Comunicato 03/12/1998 Comunicato 11/11/99) Trmin pr la prsntazion dgli lnchi ripilogativi INTRASTAT rlativi all cssioni di bni all prstazioni di srvizi intracomunitari ffttuat nl ms di AGOSTO 2018 pr gli opratori con obbligo mnsil. ATTENZIONE: con Provvdimnto dl 25/09/2017 sono stat prvist ultriori smplificazioni ai modlli Intrastat a dcorrr dal 1 gnnaio 2018. Si ricorda ch, pr quanto riguarda gli lnchi ripilogativi rlativi agli acquisti di bni srvizi intracomunitari, a dcorrr da gnnaio 2018, gli stssi Mod.F24 (cartaco o tlmatico a sconda dll importo dll vntuali compnsazioni) pr i non titolari di partita IVA Vrsamnto: Modllo F24 accis Modulistica prdisposta dal Conai (MODULI 6.1/6.2/6.10) Liquidazion: su modlli conformi a qulli approvati dal Conai. Prsntazion sclusivamnt onlin attravrso il srvizio di dichiarazion on-lin Il vrsamnto dl contributo ambintal si ffttua a sguito dlla riczion dlla fattura da part dl CONAI Invio tlmatico dirtto o mdiant intrmdiario abilitato
Lundì 1 ottobr (trmin prorogato in quanto il giorno 30 è domnica ) Datori di lavoro agricoli ENPAIA Dnuncia vrsamnto mnsil Contribunti IVA Trasmission dati fattur mss ricvut PRIMO SEMESTRE 2018 o SECONDO TRIMESTRE 2018 avranno valnza sclusivamnt statistica. Inoltr, smpr pr quanto concrn gli acquisti, sono stati modificati i limiti pr la priodicità mnsil ch passano da 50.000 a 200.000 trimstrali pr gli acquisti di bni da 50.000 a 100.000 trimstrali pr gli acquisti di srvizi. (Provv. Ag. Entrat 25/09/2017 Nota Ag. Dogan 9/10/2017) Trmin ultimo pr procdr al vrsamnto di contributi prvidnziali dovuti all ENPAIA, rlativi al ms prcdnt, pr gli impigati agricoli. Ricordiamo ch, con dcorrnza 1/1/2003, il sistma di riscossion ENPAIA ha subito dll variazioni. Occorr ffttuar in data odirna anch una dnuncia mnsil dll rtribuzioni imponibili lord complssiv di ciascun impigato /o dirignt agricolo. Trmin ultimo pr la trasmission tlmatica all Agnzia dll Entrat di dati dll fattur mss ricvut rlativ al SECONDO TRIMESTRE 2018 o al PRIMO SEMESTRE 2018 in caso di opzion smstral, comprs l bolltt doganali di dati dll rlativ variazioni, a prscindr dall importo. Dal 2017 la trasmission di dati dll fattur sostituisc lo spsomtro annual, ora abrogato. A rgim la comunicazion dovrà ssr ffttuata pr ciascun trimstr ntro l ultimo giorno dl scondo ms succssivo ad ogni trimstr (pr il 2018 l scadnz saranno 31/05/2018, 01/10/2018, 30/11/2018 28/02/2019). La comunicazion dv ssr ffttuata in forma analitica con l indicazion di sgunti lmnti: - dati idntificativi di soggtti coinvolti nll oprazioni; - data numro dlla fattura; - bas imponibil/aliquota applicata/imposta; - tipologia dll oprazion. (Art. 4, comma 1, D.L. n. 193/2016 Circ. Ag. Entrat n. 1/E/2017 Provv. Ag. Entrat 27/03/2017 05/02/2018 Ris. Ag. Entrat n. 87/2017, n. 104 105/2017) Pagamnto: MAV bancario solo qualora non foss possibil tramit bonifico bancario appoggiato sclusivamnt su Banca Popolar di Sondrio Sd di Roma: IBAN IT71Y056960321100 0036000X17 Prsntazion on-lin all nt dlla dnuncia Prsntazion sclusivamnt in via tlmatica tramit un fil in formato XML: Tramit intrmdiario abilitato o dirttamnt Sgu 1 ottobr da 1 ottobr Contribunti IVA Rimborso dll IVA assolta all stro Trmin ultimo pr procdr alla prsntazion dll istanza di rimborso dll imposta assolta nll anno 2017 in altri Stati mmbri dlla Comunità uropa ai snsi dll art. 38-bis1 dl DPR n. 633/72. Ricordiamo ch, sulla bas dl Provvdimnto approvato in data 1/4/2010, i soggtti passivi stabiliti nl trritorio dllo Stato richidono il rimborso dll imposta assolta in un altro Stato mmbro in rlazion a bni srvizi ivi acquistati o importati, prsntando apposita istanza all Agnzia dll Entrat, sclusivamnt pr via tlmatica. L informazioni ch dvono ssr indicat nlla richista di rimborso possono variar a sconda dl Invio tlmatico dirtto o tramit intrmdiario abilitato
Sgu 1 ottobr da 1 ottobr Enti dl volontariato associazioni sportiv dilttantistich Rgolarizzazion 5 pr mill 2018 Contribunti Rmission in bonis Dipndnti pnsionati Comunicazion al dator di lavoro/nt rlativa ai vrsamnti in acconto Rottamazion cartll di pagamnto Pas a cui vin inviata l istanza sono riassunt nll'apposita "Tablla contnnt l prfrnz sprss dal singolo Stato comunitario" - pdf. Nlla domanda di rimborso inviata via wb, la dscrizion di bni dv ssr insrita in bas alla "Tablla contnnt i codici da utilizzar pr la dscrizion di bni acquistati" - pdf. L oprazion di controllo gstion dll domand di rimborso, prima dlla trasmission allo Stato comptnt pr il rimborso, è ffttuata dal Cntro Oprativo di Pscara - Via Rio Sparto, 21-65100 Pscara - fax: 0039 0855772325- tlfono: 0039 0855772369 - mail: cop.pscara.ivanonrsidnti@agnziantrat.it Trmin ultimo ntro il qual gli nti ch non hanno assolto in tutto o in part, ntro i trmini di scadnza, gli admpimnti prvisti pr l ammission al 5 pr mill (mancata prsntazion dlla domanda di iscrizion ni trmini prvisti, omssa prsntazion dlla dichiarazion sostitutiva o dlla copia dl documnto di idntità dl lgal rapprsntant), possono rgolarizzar la propria posizion prsntando tal documntazion vrsando contstualmnt la sanzion pari ad Euro 250. Si ricorda, tuttavia, ch i rquisiti sostanziali richisti pr l accsso al bnficio dvono ssr comunqu possduti alla data dl 7 maggio 2018. E sclusa la possibilità di compnsar l importo dlla sanzion. Codic tributo sanzion: 8115 (Art. 2, comma 2 dl D.L. n. 16/2012 Circ. Agnzia Entrat 13/2015 Ris. 46/2012) Trmin ultimo ntro il qual è possibil avvalrsi dlla cd. rmission in bonis di cui all art. 2 dl D.L. n. 16 dl 02/03/2012, ch prvd la riammission ai bnfici di natura fiscal o l accsso a rgimi fiscali opzionali subordinati all obbligo di prvntiva comunicazion ovvro ad altro admpimnto di natura formal non tmpstivamnt sguiti a condizion ch: - la violazion non sia stata constatata o non siano iniziati accssi, ispzioni, vrifich; - ch il contribunt ffttui la comunicazion ovvro l admpimnto richisto ntro il trmin di prsntazion dlla prima dichiarazion util; - ch vrsi contstualmnt l importo pari alla misura minima dlla sanzion stabilita dall art. 11, comma 1 dl D.Lgs. n. 471/1997 con mod. F24. E sclusa la possibilità di compnsar l importo dlla sanzion. (Art. 2 dl D.L. n. 16/2012 Circ. Agnzia Entrat 38/2012) Trmin ultimo ntro il qual i lavoratori dipndnti ( pnsionati) dvono comunicar al dator di lavoro (o nt pnsionistico), sotto la propria rsponsabilità, di non volr ffttuar o di volr ffttuar un minor vrsamnto di acconto IRPEF pr l anno 2018, risptto a qullo indicato nl modllo 730-3. (C.M. 09/5/2013 n. 14/E Ris. 57/2014 - art. 19 DM 164/99) Scad il trmin di vrsamnto dlla SECONDA RATA pr i contribunti ch hanno adrito alla rottamazion dll cartll dl 2017. Entro il 30/09/2017 l Agnzia dll Entrat dv comunicar l ammontar dgli importi dovuti in rlazion alla rgolarizzazion dll istanz rspint Domanda in via tlmatica documnti tramit raccomandata a.r. o tramit PEC (com pr la scadnza originaria) vrsamnto mdiant il modllo F24 Comunicazion al dator di lavoro
Sgu 1 ottobr da 1 ottobr Imposta sulla pubblicità QUARTA RATA 2018 Titolari di contratti di locazion di bni immobili Imposta di rgistro Soggtti IRES - Acconti IRES/IRAP (Contribunti con alla rottamazion di carichi dal 2000 al 2016. Invc pr i contribunti riammssi in trmini alla rottamazion scad il vrsamnto dlla QUINTA RATA, s prvista dal piano. Trmin ultimo pr procdr al vrsamnto dlla QUARTA RATA dll imposta comunal sulla pubblicità rlativa all anno 2018. Si rammnta ch è possibil procdr alla ratazion s la tassa è di importo suprior a 1.549,37. In tal caso l rat trimstrali vanno vrsat anticipatamnt con scadnza ni msi di gnnaio, marzo, giugno. (art. 9 Dlgs 507/93) ATTENZIONE: si ricorda ch la Lgg di Stabilità 2016 ha abrogato l art. 11 dl D.Lgs. n. 23/2011 ch prvdva l istituzion dll IMUS (imposta municipal scondaria) in sostituzion dlla Tosap, dlla Cosap, dll imposta comunal sulla pubblicità i diritti sull pubblich affissioni, dl canon pr l autorizzazion all installazion di mzzi pubblicitari. Scad in data odirna il trmin ultimo pr procdr al vrsamnto dll imposta di rgistro sui nuovi contratti di locazion di immobili con dcorrnza 1 dl ms di SETTEMBRE (30 giorni) di qulla inrnt ai rinnovi dgli stssi d all annualità succssiv, ch non abbiano optato pr la cdolar scca. Si ricorda ch sono obbligati alla rgistrazion di contratti in via tlmatica, prtanto anch al rlativo vrsamnto tlmatico, tutti i soggtti in posssso di almno 10 unità immobiliari, anch s n affittano solo una ( non più 100, com prvisto fino al 28/04/2012). Dal 1 luglio 2010 in sd di rgistrazion di contratti vi è l obbligo di indicazion di dati catastali, pna l applicazion di una sanzion. N.B.: dal 3 fbbraio 2014 dv ssr utilizzato il nuovo modllo RLI pr l rgistrazioni, l cssioni, l risoluzioni l prorogh di contratti di locazion di immobili (fabbricati trrni), il subntro, oltr ch pr srcitar l opzion o la rvoca pr la cdolar scca pr comunicar i dati catastali dll immobil locato. (nuovo modllo RLI approvato con Provv. Ag. Entrat 15/06/2017) N.B.: Si ricorda inoltr ch dal 1 fbbraio 2014 l imposta di rgistro, i tributi spciali compnsi, l imposta di bollo, l sanzioni gli intrssi rlativi alla rgistrazion di contratti di locazion affitto di bni immobili possono ssr vrsati con il nuovo modllo F24 Vrsamnti con lmnti idntificativi (F24 Elid). Vrsamnto on-lin: Con provv. Ag. Entrat dl 2/7/2002 vin disposto l obbligo di procdr al vrsamnto pr via tlmatica da part di soggtti obbligati alla prsntazion tlmatica. Tal obbligo, in bas a quanto spcificato nlla R.M. 320/E dl 7/10/2002, dcorr dal ms di novmbr 2002. Trmin ultimo pr procdr al vrsamnto dlla sconda rata di acconto IRES IRAP rlativamnt all socità d nti con priodo d imposta ch trmina il 31 OTTOBRE 2018. ACCONTI PERCENTUALE APPLICABILE: IRES 100% (codic vrsamnto 2002) Vrsamnto a mzzo di conto corrnt postal intstato al comun ovvro dirttamnt prsso l tsorri comunali, ovvro, in caso si affidamnto in concssion, al suo concssionario anch mdiant conto corrnt postal Vrsamnto on-lin d invio tlmatico pr i soggtti obbligati, mdiant il srvizio Entratl o Intrnt dl: Modllo F24 ELIDE Codici tributo: 1500 locazion affitto di bni immobili prima rgistrazion; 1501 locazion affitto di bni immobili annualità succssiv; 1502 locazion affitto di bni immobili cssioni dl contratto; 1503 locazion affitto di bni immobili risoluzioni dl contratto; 1504 locazion affitto di bni immobili prorogh dl contratto; 1505 locazion affitto di bni immobili Imposta di bollo; 1506 locazion affitto di bni immobili tributi spciali compnsi. Vrsamnto mdiant modllo F24 tlmatico: dirttamnt (Entratl, Intrnt o srvizi
priodo d'imposta ch trmina il 31 OTTOBRE srcizio social 01/11/2017 31/10/2018) Sconda rata di acconto Dnuncia mnsil di flussi rtributivi contributivi Modllo UniEmns (DM10 + Emns) Sostituti d'imposta Libro unico dl lavoro Contribunti IVA Fattur diffrit Contribunti soggtti ad ACCISE Gas IRAP 100% (codic vrsamnto 3813) Pr l IRAP si applica la mdsima prcntual applicabil all IRES. Pr l IRES si fa rifrimnto al rigo RN17 dl modllo REDDITI/2017 SC pr l IRAP al rigo IR21 dl Mod. IRAP/2017 SC. Ricordiamo ch i vrsamnti di acconto di IRES d IRAP dvono ssr ffttuati in du rat, salvo ch il vrsamnto da ffttuar alla scadnza dlla prima rata non sia suprior a 103 uro. In tal ultimo caso l acconto si vrsa in un unica soluzion alla scadnza dlla sconda rata (30 novmbr pr i soggtti con priodo d imposta coincidnt con l anno solar ultimo giorno dll undicsimo ms succssivo a qullo di chiusura dl priodo d imposta pr i soggtti divrsi). Nl caso in cui l importo dll acconto supri qusta somma: il 40% dll acconto dovuto dovrà ssr vrsato alla scadnza dlla prima rata, contstualmnt al vrsamnto dl saldo dovuto in bas alla dichiarazion rlativa all anno d imposta prcdnt; il rsiduo 60% va vrsato alla scadnza dlla sconda rata. L'acconto non è dovuto s l'imposta rlativa al priodo d'imposta prcdnt non è suprior ad. 20,00. Mtodo prvisional - Ricordiamo ch è facoltà dl contribunt, in altrnativa al mtodo storico, commisurar i vrsamnti in acconto sulla bas dll'imposta ch si prvd di dtrminar pr lo stsso priodo di comptnza. Non è possibil ratizzar il prsnt vrsamnto, ch prtanto andrà obbligatoriamnt vrsato in unica soluzion (art. 20 DLgs 241/97) (Art. 1 c.2 L.23/03/77 n.97 - Art. 30 37 Dlgs 446/97 art. 4 L. 388/2000, art. 4 co.1 D.Lgs 344/03, art. 1 DL 106/05) Trmin ultimo pr procdr all invio tlmatico dl flusso UniEmns rlativo all rtribuzioni contribuzioni dovut pr i lavoratori dipndnti, pr i collaboratori, nonché pr i lavoratori dllo spttacolo dllo sport, rifrit al ms prcdnt. Dal 1 gnnaio 2015 il flusso UniEmns comprnd anch l x Enpals (in quanto il D.L. n. 201/2011 ha prvisto la sopprssion dll Enpals l attribuzion dll rlativ funzioni all Inps). Trmin ultimo pr procdr alla stampa o archiviazion ottica dl libro unico dl lavoro, con rifrimnto al ms prcdnt, da part di datori di lavoro obbligati o di Cntri Srvizi dll Associazion di catgoria (art. 39 D.L. 112/2008). Emission d annotazion dll fattur diffrit limitatamnt all cssioni ffttuat a trzi dal cssionario pr il tramit dl proprio cdnt nl corso dl ms prcdnt (caso di vndita con consgna a trzi: l oprator A cd i bni a B ma li consgna al soggtto C su disposizion dl proprio cssionario B). (art. 21, comma 4 art. 6, comma 5 dl D.P.R. n. 633/1972) Trmin ultimo pr procdr al vrsamnto dlla rata di acconto mnsil dtrminata con rifrimnto ai consumi di gas natural rlativi all anno prcdnt. di Rmotbanking, trann nl caso in cui nl mod. F24 ci siano compnsazioni orizzontali, di qualsiasi importo, nl qual caso può ssr utilizzato solo Entratl o Fisconlin, ad sclusion dll utilizzo di sgunti crditi: contributi prvidnziali, dl dal c.d. Bonus 80 uro dl dal rimborso ai dipndnti dl crdito risultant dal mod. 730), o pr il tramit dgli intrmdiari abilitati (con l cczioni di cui sopra). Invio tlmatico dirtto o mdiant intrmdiari abilitati Stampa mccanografica, stampa lasr o archiviazion su supporti magntici nl risptto dll art. 71 dl D.Lgs. 82/2005 Rgistro IVA vndit Vrsamnto: Modllo F24 accis
natural Sgu 1 Vrsamnto ottobr Contribunti IVA da 1 ottobr Schda Carburant Rilvazion chilomtri Enti non commrciali Acquisti intracomunitari Intrastat vrsamnto Iva Tass automobilistich Pagamnto dl bollo Tass automobilistich Pagamnto dl bollo (Art. 26 co.13 D.Lgs 504/95) Obbligo di rilvazion alla fin dl ms di chilomtri da riportar nll apposita schda carburant. (Si rammnta ch è possibil ffttuar anch la rilvazion trimstral, in luogo di qulla mnsil). Si ricorda ch l art. 7, comma 1, ltt l) dl D.L. n. 70/2011 ha prvisto l abolizion dlla compilazion dlla schda carburant in caso di pagamnto con cart di crdito, di dbito o prpagat (v. Circ. Agnzia Entrat n. 42/E dl 9/11/2012). ATTENZIONE: dal 1 gnnaio 2019 sarà abolita la schda carburant (v. proroga prvista dal D.L. n. 79 dl 28/06/2018). Tuttavia, dal 1 luglio 2018, l sps sostnut pr l acquisto di carburanti potranno ssr portat in dduzion l Iva in dtrazion, solo s il pagamnto vrrà ffttuato con mzzi tracciabili, pr cui con cart di crdito o di dbito prpagat (novità introdott dalla Lgg di Bilancio 2018). (Art. 4 DPR 444/97 C.M. 205/E 12/8/98) Trmin ultimo pr la prsntazion dl modllo INTRA 12 pr il vrsamnto dll Iva rlativa agli acquisti intracomunitari ffttuati nl ms di LUGLIO 2018 (scondo ms prcdnt) da part dgli nti non commrciali non soggtti passivi Iva (s hanno optato pr il rgim ordinario o hanno suprato il limit annuo di acquisti di 10.000 ) dgli nti non commrciali soggtti passivi Iva, rlativamnt all attività istituzional. (Art. 49 D.L. n. 331/1993 Provv. 25/08/2015 v. novità apportat dalla Lgg di Stabilità 2013) Trmin ultimo pr il rinnovo dll tass automobilistich (bollo auto) scadut nl ms di AGOSTO 2018, rlativ ai vicoli prvisti dall'art. 1 lttra ) dall art. 1 co.1 ltt ) dl DM 18/11/98 n. 462 (rimorchi pr trasporto cos, autobus, autocarri, autovicoli ad uso spcial, cc..). Trmin ultimo pr il rinnovo dll tass automobilistich (bollo auto) scadut nl ms di AGOSTO 2018, rlativ ad autovttur ad autovicoli a trasporto promiscuo con potnza ffttiva suprior a 35 KW. (D.M. 18/11/98 n. 462) Rilvazion da contachilomtri automzzo Invio tlmatico dirtto o mdiant intrmdiario abilitato (Modllo Intra 12 approvato con Provv. 25/08/2015) Ufficio Postal, A.C.I., Tabacchria autorizzata o con modalità tlmatich Ufficio Postal, A.C.I. o Tabacchria autorizzata o con modalità tlmatich - 1 L art. 7, comma 1, ltt h) dl D.L. n. 70/2011 prvd ch i vrsamnti gli admpimnti, anch s solo tlmatici, prvisti da norm riguardanti l Amministrazion conomico-finanziaria ch scadono il sabato o in un giorno fstivo sono smpr rinviati al primo giorno lavorativo succssivo; - L'art. 18 c.1 dl D.Lgs. n. 241/97 prvd ch i vrsamnti "unitari" ch scadono di sabato o di giorno fstivo sono tmpstivi s ffttuati il primo giorno lavorativo succssivo. - L'art. 6 comma 8 dl D.L. 31/05/1994 n. 330 prvd ch "Il pagamnto di ritnut alla font, di impost, di tass contributi rariali, rgionali locali il cui trmin cad di sabato o di giorno fstivo è considrato tmpstivo s ffttuato il primo giorno lavorativo succssivo". - I trmini di prsntazion di trasmission dlla dichiarazion ch scadono di sabato sono prorogati d'ufficio al primo giorno frial succssivo (art. 2, c. 9, D.P.R. 322/1998). - L'art. 2963 c.3 dl Codic Civil in tma di prscrizion prvd ch s il trmin scad in giorno fstivo, è prorogato di diritto al giorno sgunt non fstivo. - L'art. 3 dl DPR 558/99 (G.U. 21/11/2000) prvd ch la prsntazion dll domand al rgistro imprs dll dnunc al REA, il cui trmin cad di sabato o giorno fstivo, sono prorogat al primo giorno lavorativo succssivo. - Con nota dll Agnzia dll Entrat dl 4/1/2002, protocollo n. 2001/196359, vin comunicato ch dal 2 fbbraio 2002, gli uffici prifrici dll Agnzia dll Entrat rimarranno chiusi al pubblico il sabato. Ciò comportrà lo spostamnto di trmini, posticipandoli al primo giorno frial sgunt il sabato, rlativamnt ai pagamnti in scadnza in tal giornata, mntr pr il dposito di atti documnti, pr i quali la normativa non consnt uno slittamnto, i contribunti potranno inviarli pr mzzo dl srvizio postal. Inoltr, smpr ni giorni di sabato i srvizi di call-cntr saranno attivi pr consntir agli utnti di corrggr o annullar l comunicazioni di irrgolarità dll dichiarazioni trasmss. - La C.M. 50/E dl 12/6/2002 prvd ch, anch in matria di ravvdimnto oproso, qualora il trmin scada di sabato o di giorno fstivo, il vrsamnto è tmpstivo s ffttuato il primo giorno lavorativo succssivo.
Soggtti intrssati Admpimnti Socità di capitali tnut all'approvazion dl bilancio Dposito dl bilancio al Rgistro Imprs Socità di capitali con srcizio non coincidnt con l'anno solar Vrsamnto IRES/IRAP Prsntazion dlla dichiarazion di rdditi Scadnz variabili dipndnti da un vnto Dposito bilancio: ntro trnta giorni dall'approvazion, una copia dl bilancio, corrdato dalla rlazion sulla gstion, dalla rlazion dl collgio sindacal dal vrbal di approvazion dll'assmbla, dv ssr, a cura dgli amministratori, dpositato prsso l'ufficio dl rgistro dll imprs (Art. 2435 c.c.). Con DPCM 10/12/2008 (G.U. n. 304 dl 31/12/08) è stato manato il dcrto ch ha individuato l spcifich ncssari pr l avvio dl nuovo formato XBRL. L obbligo di adottar l modalità di prsntazion in formato XBRL sussist pr i bilanci rlativi agli srcizi ch si chiudono succssivamnt al 16/2/2009 (Circ. Unioncamr dl 24/2/2009). Ricordiamo ch l art. 31 dlla lgg 340/2000 impon l obbligo di invio tlmatico dgli atti al Rgistro imprs. Prtanto l socità di prson di capitali, ivi comprs l socità cooprativ, i consorzi con attività strna, i G.E.I.E. gli nti pubblici conomici sono tnut obbligatoriamnt a trasmttr l domand, l dnunc gli atti sclusivamnt in via tlmatica. ATTENZIONE: è stata pubblicata la nuova vrsion dlla tassonomia XBRL 2017-07-06 ch si applichrà obbligatoriamnt ai bilanci chiusi dal 31 dicmbr 2017 dovrà ssr utilizzata obbligatoriamnt dal 1 marzo 2018 (fino a tal data saranno accttati anch i bilanci prdisposti con la tassonomia prcdnt: 2016-11-14). La nuova vrsion dlla tassonomia, dnominata PCI_2017-07- 06, è stata sviluppata in sguito alla richista prvnuta dal mrcato di avr una maggior flssibilità, al fin di indicar sparatamnt l impost anticipat all intrno dlla voc CII Crditi dll attivo dllo Stato Patrimonial in forma abbrviata nasc da un mndamnto in tal snso dciso dall OIC (Organismo Italiano di Contabilità) ch ha modificato l OIC12 OIC25. La vrsion di tassonomia 2017-07-06 sostituisc la prcdnt vr. 2016-11-14 ch, pr il rsto, rimarrà invariata. La Lgg di Stabilità 2016 ha prvisto la riduzion dll aliquota Irs al 24% a dcorrr dal priodo d imposta in corso al 01/01/2017 (27,5% in prcdnza, com stabilito dalla Finanziaria 2008). I trmini di prsntazion rlativi alla dichiarazion di rdditi non sono lgati all approvazion dl bilancio, ma alla data di chiusura dl priodo d imposta. Il DL. 63/2002, ha rintrodotto il lgam tra scadnza di vrsamnto dll impost data di approvazion dl bilancio, unicamnt nl caso in cui qust ultima cada oltr il trmin di 4 msi dalla chiusura dl priodo d imposta. (DPR 7/12/2001 n. 435 D.L. 15/4/2002 n. 63, convrtito - L. 15/06/2002 n. 112 D.L. n. 193/2016) Il saldo dll IRES dll IRAP dovuto in bas alla dichiarazion di rdditi da part dll socità di capitali dgli altri soggtti IRES dv ssr vrsato ni sgunti trmini, così com modificati dal D.L. n. 193/2016: ntro l ultimo giorno dl 6 ms succssivo a qullo di chiusura dll srcizio (30/06, in caso di srcizio coincidnt con l anno solar); ntro l ultimo giorno dl ms succssivo a qullo di approvazion dl bilancio s qusto è approvato, in bas a disposizioni di lgg, oltr il trmin di 4 msi dalla chiusura dll srcizio. E il caso ad smpio in cui ci si avvalga dlla facoltà prvista dall art. 2364 c.c. (proroga dl trmin lgal di approvazion dl bilancio a si msi, pr particolari signz). Com dov Invio digital: 1. Tramit il sistma Tlmaco, a cui occorr ssr prviamnt abilitati dall Camr di Commrcio o tramit l Organizzazioni di Catgoria Prsntazion a mzzo invio tlmatico: Tramit intrmdiario abilitato o dirttamnt mdiant: il srvizio Entratl pr i soggtti ch prsntano la dichiarazion di sostituti con più di 20 prcipinti il srvizio Intrnt pr gli altri soggtti; chi è già abilitato a Entratl in ogni caso utilizza tal modalità.
Socità di capitali in liquidazion Vrsamnto IRES/IRAP Prsntazion dlla dichiarazion di rdditi In qusta particolar ipotsi, qualora il bilancio non sia approvato ni maggiori trmini suddtti, il vrsamnto dv comunqu avvnir ntro l ultimo giorno dl ms succssivo a qullo di scadnza dl trmin prvisto dall disposizioni normativ (ad. smpio 31/07 s diffrisco a si msi d ntro tal data non approvo il bilancio); ntro il 30 giorno succssivo a qullo di scadnza (com prvisto ai punti prcdnti), con la maggiorazion dllo 0,40% (30/07 in caso di srcizio coincidnt con l anno solar). NOVITA : La prsntazion dlla dichiarazion di rdditi dll IRAP va ffttuata ntro il 31 OTTOBRE dll anno succssivo alla chiusura dl priodo d imposta, pr i soggtti con srcizio coincidnt con l anno solar (art. 1, comma 932 dlla L. n. 205/2017) Pr i soggtti con srcizio non coincidnt con l anno solar la prsntazion dlla dichiarazion di rdditi dll IRAP va ffttuata ntro il NONO MESE succssivo a qullo di chiusura dl priodo d imposta (art.2 co.2 DPR 322/98) v. chiarimnto Tlfisco 2018. ATTENZIONE: si ricorda ch l Agnzia dll Entrat, in una risposta a Tlfisco 2018, ha chiarito ch il trmin mobil pr la prsntazion dlla dichiarazion di soggtti Irs con srcizio non coincidnt con l anno solar rsta fissato all ultimo giorno dl nono ms succssivo a qullo di chiusura dl priodo d imposta in quanto la Lgg di Bilancio 2018, all art. 1, comma 932, è intrvnuta sui soli trmini fissi dlla prsntazion dlla dichiarazion (diffrimnto al 31 ottobr), non modificando l art. 2, comma 2 dl D.P.R. n. 322/1998 in tma di trmin mobil. Ricordiamo ch tutt l socità di capitali, comprs l socità cooprativ, sono comunqu obbligat all invio tlmatico dll dichiarazioni (art. 3 co.2 DPR 322/98) Es: socità con chiusura srcizio al 30/11/2016, con trmin statutario pr approvazion 31/03/2017 (4 msi) d approvazion avvnuta in sconda convocazion il 17/04/2017, dovrà vrsar l impost ntro il 30/05/2017 (ultimo giorno dl 6 ms succssivo al 30/11) d inviar tlmaticamnt la dichiarazion ntro il 31/08/2017 (NONO ms succssivo al 30/11). RATEIZZAZIONE: L Agnzia dll Entrat con risoluzion n. 390/E dl 20/12/2002 ha prcisato ch i soggtti IRES con srcizio non coincidnt con l anno solar, possono ratizzar i vrsamnti rlativi al saldo d al primo acconto, fino alla scadnza dl scondo acconto, al pari di contribunti con srcizio coincidnt con l anno solar. Ad smpio una socità con chiusura 30/08 potrà ratizzar il saldo l acconto dovuti il 28/02 fino al 31/7 (undicsimo ms di srcizio, corrispondnt al ms di novmbr pr i contribunti con srcizio coincidnt con l anno solar). Non potrà invc ratizzar l acconto dovuto in data 31/7. DPR 7/12/2001 n. 435 art. 37 dl D.L. 223/2006 Il rgolamnto sull smplificazioni fiscali ha stabilito l sgunti scadnz pr la prsntazion dll dichiarazioni dll impost nll ipotsi di liquidazion dlla socità, indipndntmnt dal fatto ch la liquidazion sia volontaria, coatta, fallimntar, cc.. Pr l socità di capitali i trmini di vrsamnto di prsntazion sono i sgunti: pr il priodo comprso tra l inizio dl priodo d imposta la data in cui si dtrminano gli fftti dllo scioglimnto dlla socità ai snsi dgli artt. 2484 2485 c.c.: il vrsamnto dv avvnir ntro l ultimo giorno dl ssto ms succssivo alla data in cui si dtrminano gli fftti dllo scioglimnto dlla socità ai snsi dgli artt. 2484 2485 c.c.; Prsntazion a mzzo invio tlmatico: Tramit intrmdiario abilitato o dirttamnt mdiant: il srvizio Entratl pr i soggtti ch prsntano la dichiarazion di sostituti con più di 20