PARTE PRIMA IMPOSTA SUL VALORE AGGIUNTO

XI PREFAZIONE di Domenico de Stefano... IX PARTE PRIMA IMPOSTA SUL VALORE AGGIUNTO CAPITOLO I IMPOSTA SUL VALORE AGGIUNTO: DISCIPLINA E PRINCIPI Norme... 3 Esercizio di imprese... 3 1. Cessioni di beni... 4 1.1 Cessione di credito... 6 1.2 Cessioni di immobili a favore dei Comuni... 7 1.3 Effettuazione delle operazioni... 9 1.4 Cessioni di beni effettuate da enti pubblici territoriali... 10 1.5 Cessioni di beni effettuate da enti non commerciali... 11 1.6 Cessioni di beni dell impresa individuale... 12 1.7 Cessioni di immobili del professionista... 13 2. Autoconsumo... 15 3. Assegnazioni a soci... 15 4. Cessioni di aziende... 15 5. Operazioni esenti dall imposta... 15 6. Reverse charge (inversione contabile)... 17 6.1 Reverse charge. Meccanismo operativo... 18 CAPITOLO II CESSIONI DI IMMOBILI 1. Cessioni di fabbricati... 21 1.1 Cessioni di fabbricati a destinazione abitativa... 21 1.2 Assegnazioni di alloggi fatte ai soci da cooperative e- dilizie di abitazione... 23 2. Cessioni di fabbricati strumentali per natura... 27 2.1 Trasferimenti di fabbricati strumentali per natura in procedure esecutive... 30 3. Pertinenze... 31 4. Impresa di costruzione/recupero... 32

XII SOMMARIO 4.1 Recupero... 33 4.2 Cessioni di fabbricati non ultimati... 33 4.3 Fabbricati ristrutturati... 34 4.4 Ultimazione... 34 5. Cessioni di fabbricati o di porzioni di fabbricato strumentali per natura acquistati senza il diritto alla detrazione totale dell Iva ai sensi degli articoli 19, 19-bis1 e 19-bis2 del d.p.r. n. 633/1972... 35 6. Preliminare di vendita... 36 6.1 Preliminare per persona da nominare... 36 6.2 Preliminare di fabbricato strumentale per natura... 37 7. Cessioni di terreni... 37 8. Locazione e affitto... 39 8.1 Affitto di immobili strumentali... 39 8.2 Affitto di azienda con immobili strumentali di valore prevalente... 40 CAPITOLO III CESSIONI DI IMMOBILI DA SOGGETTI IVA TABELLA TASSAZIONI 1. Cessioni di fabbricati ad uso abitativo e relative pertinenze... 43 2. Cessioni di fabbricati strumentali per natura e relative pertinenze... 46 3. Cessioni di terreni... 49 3.1 Terreni suscettibili di utilizzazione edificatoria... 49 3.2 Terreni non suscettibili di utilizzazione edificatoria... 50 CAPITOLO IV CESSIONI DI FABBRICATI ALIQUOTE IVA D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633... 53 1. Aliquota: 4%... 54 2. Aliquota: 10%... 55 2.1 Unità strumentali per natura non ultimate... 58 2.2 Autorimesse Tognoli... 58 2.3 Pertinenze... 58 3. Aliquota: 21%... 60

XIII 4. Autonomi fabbricati strumentali per natura in corso di costruzione... 61 PARTE SECONDA IMPOSTA DI REGISTRO CAPITOLO V IMPOSTA DI REGISTRO: DISCIPLINA E PRINCIPI 1. Norme... 65 2. Atti soggetti a registrazione... 65 3. Contratti verbali... 66 4. Termine fisso e caso d uso... 66 5. Termini per la richiesta di registrazione... 67 6. Atti non soggetti a registrazione... 68 7. Registrazione volontaria... 68 8. Ufficio competente e soggetti obbligati a richiedere la registrazione... 69 9. Registrazione d ufficio... 70 10. Denuncia di eventi successivi alla registrazione... 70 11. Interpretazione degli atti; atti che contengono più disposizioni... 71 12. Enunciazione di atti non registrati... 72 13. Liquidazione dell imposta... 72 14. Imposta principale, suppletiva e complementare... 73 15. Base imponibile... 74 15.1 Espropriazione forzata. Trasferimenti coattivi... 76 15.2 Rendite e pensioni... 76 15.3 Enfiteusi... 76 15.4 Nuda proprietà, usufrutto, uso e abitazione... 77 16. Misura dell imposta... 78 16.1 Valutazione automatica. Disciplina e principi... 79 16.2 Valutazione automatica. Prassi Agenzia Entrate... 81

XIV SOMMARIO PARTE TERZA IMPOSTA IPOTECARIA E CATASTALE CAPITOLO VI IMPOSTE IPOTECARIA E CATASTALE: DISCIPLINA, PRINCIPI E DISCIPLINE PARTICOLARI 1. Le norme... 89 2. Formalità soggette alle imposte... 89 3. Formalità non soggette alle imposte... 89 4. Certificato di successione... 90 5. Soggetti obbligati alla formalità di trascrizione e termini... 90 6. Soggetti obbligati al pagamento... 91 7. Uffici competenti... 91 8. Base imponibile. Misura dell imposta... 92 8.1 Base imponibile... 92 8.2 Imposte proporzionali... 92 8.3 Imposte fisse... 92 8.4 Atti soggetti a Iva... 93 8.5 Riscatti leasing... 93 9. Discipline particolari... 93 9.1 Immobili strumentali per natura... 93 9.2 Immobili in piani particolareggiati... 94 PARTE QUARTA FATTISPECIE E TASSAZIONI A CAPITOLO VII IMPOSTA DI REGISTRO, IPOTECARIA E CATASTALE: FATTISPECIE E TASSAZIONI A.1. Accettazione di eredità - A.2. Accollo - A.3. Associazione temporanea di imprese. Conferimento di mandato con procura - A.4. Azienda (vicende) - A.4.1. Affitto di azienda con immobili strumentali - A.4.2. Assegnazione a socio di azienda - A.4.3. Assegnazione a socio di azienda con immobili - A.4.4. Cessione di azienda - A.4.5. Cessione di azienda con immobili - A.4.6. Conferimento di azienda in società - A.4.7. Conferimento di azienda con immobili in società... 100

XV C D F G I C.1. Cessione di credito - C.2. Cessione del contratto - C. 3. Cessione di quota di società - C.4. Compensazione - C.5. Comodato di beni immobili - C.6. Contratto preliminare - C.7. Convalida. Conferma - C.8. Costituzione di ipoteca... 107 D.1. Divisione - D.1.2. Divisione senza conguaglio di immobili in genere - D.1.3. Divisione con conguaglio di immobili in genere - D.1.4. Divisione con conguaglio - fabbricati abitativi - prima casa - D.1.5. Stralcio quota divisionale - D.2. Divorzio (Trasferimenti in sede di)... 113 F.1. Fideiussione... 117 G.1. Garanzie reali e personali - G.2. Girata di azioni... 117 I.1. Immobili (Trasferimenti di) - I.1.1. Fabbricati e relative pertinenze - I.1.2. Fabbricati - Prima casa - I.1.3. Fabbricati - Cessioni esenti da IVA nei confronti di imprese di rivendita - I.1.4. Fabbricati in piani di recupero di iniziativa pubblica o privata - I.1.5. Terreni non agricoli - I.1.6. Terreni agricoli - Trasferimenti non agevolati - I.1.7. Terreni agricoli a IAP non iscritto Inps - I.1.8. Terreni agricoli - Piccola proprietà contadina - I.1.9. Terreni in piani urbanistici particolareggiati (diretti alla attuazione dei programmi di edilizia residenziale comunque denominati) - I.1.10. Immobili in genere di interesse storico, artistico e archeologico - I.1.11. Immobili in genere a favore dello Stato - I.1.12. Immobili in genere a favore di enti pubblici territoriali - I.1.13. Immobili in genere in corso di espropriazione - I.1.14. Immobili in genere da Comuni, Province e loro consorzi ad aziende speciali o società per azioni costituite per la gestione dei servizi pubblici - I.1.15. Immobili in genere di proprietà dei Comuni, ivi comprese le operazioni di cartolarizzazione di cui alla legge n. 410 del 2001, in favore di fondazioni, società di cartolarizzazione, associazioni riconosciute - I.1.16. Immobili situati all estero - I.1.17. Immobili in genere a favore di istituzioni riordinate in aziende di servizi o in Onlus - I.1.18. Immobili in genere a favore di Onlus - I.1.19. Immobili in genere in sede di separazione personale o di divorzio - I.1.20.

XVI SOMMARIO L M N P Q R S T U Immobili in genere. Conferimenti in società - I.2. Impresa familiare (Atto di enunciazione di)... 118 L.1. Locazione - L.1.1. Fondi rustici - L.1.2. Immobili strumentali - L.1.3. In ogni altro caso... 148 M.1. Mutuo... 149 N.1. Notorietà (Atto di)... 150 P.1. Permuta - P.1.1. Permuta di immobili in genere - P.1.2. Permuta di fabbricati abitativi. Prima casa - P.2. procura (per il compimento di più atti)... 151 Q.1. Quietanza... 153 R.1. Ratifica, convalida o conferma - R.2. Riconoscimento di debito - R.3. Rinuncia (a eredità) - R.4. Rinuncia (a diritti reali) - R.4.1. Rinuncia traslativa onerosa - R.4.2. Rinuncia traslativa gratuita - R.4.3 Rinuncia abdicativa - R.5. Risoluzione del contratto - R.5.1. Risoluzione conseguente a condizione o clausola risolutiva espressa - R.5.2. Risoluzione gratuita (non espressamente prevista dall art. 28 del T.U.R.). 154 S.1. Scritture private non autenticate portanti contratti di locazione (anche finanziaria) e cessioni, siano esse imponibili o esenti, relativi ai beni di cui ai nn. 8), 8-bis) e 8-ter) dell art. 10 del D.P.R. n. 633/1972 - S.2. Separazione personale (Trasferimenti in sede di)... 162 T.1. Transazione - T.1.1. Transazione con trasferimento di proprietà o trasferimento o costituzione di diritti reali - T.1.2. Transazione con obblighi di pagamento - T.1.3. Transazione che contiene soltanto quietanza - T.1.4. Transazione che non contiene trasferimenti, obblighi di pagamento o quietanze... 163 U.1. Usucapione... 164

XVII V V.1. Vendita - V.1.1. Vendita con riserva di proprietà - V.1.2. Vendita di immobili per persona da nominare - Dichiarazione di nomina - V.2. Verbale di asseverazione di perizia per applicazione di imposte - V.3. Verbale di inventario di tutela dei minori... 165 APPENDICE Decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633 - Istituzione e disciplina dell imposta sul valore aggiunto... 171 Decreto del Presidente della Repubblica 26 aprile 1986, n. 131 - Approvazione del Testo unico delle disposizioni concernenti l imposta di registro... 205 Decreto legislativo 31 ottobre 1990, n. 347 - Approvazione del testo unico delle disposizioni concernenti le imposte ipotecaria e catastale... 253 Decreto Legge 22 giugno 2012, n. 83 - Misure urgenti per la crescita del Paese (art. 9)... 263