LA FATTURAZIONE ELETTRONICA a cura di Roberto Bocchino Responsabile area fiscale Confagricoltura Asti Tributarista qualificato legge 4/2013 iscrizione n. 424005
Le tappe degli obblighi di fatturazione elettronica: Dal giugno 2014 per fatture a Ministeri e Enti previdenziali Dal marzo 2015 per tutte le PA Dal 1 luglio 2018 per vendite di carburanti (prorogata al 1 gennaio 2019) Dal 1 gennaio 2019 per tutte le vendite ad altre imprese (Business to business o B2B) o a privati Business to Consumer o B2C)
DEROGA FATTURAZIONE ELETTRONICA OBBLIGATORIA TEMPORANEA 1/7/2018-31/12/2021
Perché è stata introdotta la fatturazione elettronica: Mitigare gli elevati tassi di evasione Migliorare il controllo fiscale Semplificare gli adempimenti (!!) Adempiere ad una norma comunitaria (obbligo dal 18 aprile 2019 per le fatture alle PA)
Paesi senza regolament. specifica Paesi con obbligo di fatturazione elettronica verso l amministrazione pubblica Bulgaria Austria: dal primo gennaio 2014 Cipro Belgio: dal 2018, per operazioni sopra i 135mila euro. Dal 2017 obbligo per oper. verso le Fiandre Grecia Croazia: dal 28 febbraio 2016 Irlanda Danimarca: dal primo febbraio 2005 Lettonia Estonia: dal primo marzo 2017 Lussemburgo Finlandia: dal primo gennaio 2010 Malta Francia: introduzione progressiva dal 2017 al 2020, in base al numero di dipendenti Polonia Germania: dal 2017 per alcuni settori della PA, per tutta la PA novembre 2018 e novembre 2019 Regno Unito Lituania: dal primo luglio 2017 Slovacchia Paesi bassi: dal primo gennaio 2017 verso lo stato centrale, per tutte le PA dal 2019 Ungheria Portogallo obbligo per tutte le fatture dal 2012 Repubblica Ceca Slovenia: dal primo gennaio 2015 Spagna: dal 15 gennaio 2015. Opzione fattura cartacea sotto i 5 mila euro Svezia: solo verso il governo centrale, dal primo luglio 2008
Perché l Italia ha anticipato i tempi Paese dell UE con maggiore tasso di evasione UE ITALIA % Francia Spagna Fonte Evasione IVA 151,5 Mia 35 Mia 23% 15% 4% Dati il Sole 24Ore Evasione generale 1.200 Mia 207 Mia 18% Stima e ISTAT
Portogallo, secondo le analisi della commissione Ue, la e-fattura è stata lo strumento più efficace per uscire dalla crisi finanziaria 2008-2012. Nel resto del mondo, i paesi in cui la fattura elettronica è maggiormente sviluppata sono quelli sudamericani, e anche in questo caso lo strumento ha raggiunto i risultati previsti. Secondo le stime del Ministero la fatturazione elettronica porterà maggiori introiti IVA di 6 Mia nei prossimi 2 anni.
FATTURAZIONE ELETTRONICA: SOGGETTI INTERESSATI NORME PER IMPRESE AGRICOLE
FATTURAZIONE ELETTRONICA: ESCLUSIONI AGRICOLTORI ESONERATI V.A. < 7.000,00
FATTURAZIONE ELETTRONICA: ESCLUSIONI I CONTRIBUENTI FORFETTARI PER I QUALI È PREVISTA L ESENZIONE DA FATTURAZIONE ELETTRONICA SONO QUELLI EX ART. 1 COMMI 54/89 L. 190/2014 E NON RIENTRANO GLI AGRICOLTORI CHE OPERANO IN REGIME SPECIALE AGRICOLTURA EX ART. 34 COMMA DPR 633/72. RISULTANO ESONERATI ESCLUSIVAMENTE GLI AGRICOLTORI CON V.A. INFERIORE A 7.000 EURO
EMISSIONE DELLA FATTURA Se la FE
IL CICLO DI FATTURAZIONE ATTIVO E PASSIVO
L INVIO DELLA FATTURA ELETTRONICA: ESITI E RICEVUTE SIAMO PIONIERI DI UNA NUOVA GENERAZIONE CONTABILE Studio Beta srl professionisti associati Marco Bonino Dottore commercialista
DAL 1 GENNAIO 2019 LA FATTURA ELETTRONICA SARÀ OBBLIGO PER TUTTI GLI OPERATORI SOGGETTI PASSIVI IVA
Definizione di ciclo attivo e di ciclo passivo ECCEZIONI: - Contribuenti minimi - Contribuenti forfettari - Agricoltori esonerati ESCLUSIONI: - Operazioni con soggetti non stabiliti in Italia. Il provvedimento 30,04,2018 ha individuato le tecniche per l emissione delle fatture elettroniche per le cessioni di beni e le prestazioni di servizi effettuate tra soggetti residenti, stabiliti o identificato nel territorio dello Stato.. Utilizzando il Sistema di Interscambio.
Definizione di ciclo attivo e di ciclo passivo Non viene modificata la disciplina IVA contenuta nel DPR 633/1972 sia per individuare i soggetti obbligati all emissione della fattura sia per i diversi adempimenti da assolvere. È necessario però effettuare accorgimenti ed adeguamenti per inquadrare le diverse fasi.
COMUNICAZIONE AL FORNITORE DELL INDIRIZZO TELEMATICO
IL SOGGETTO OBBLIGATO CREA La fattura elettronica in file xml nel quale, confermate le disposizioni deglinartt.21 e 22 DPR 633/1972 occorre integrare alcune informazioni quali: - Codice destinatario - Indirizzo PEC RAMMENTA A) Se è destinata a soggetti diversi dalla PA non deve essere necessariamente firmata elettronicamente; B) Se è destinata ad un privato nel campo codice destinatario va indicato il codice convenzionale 0000000 e siamo tenuti a rilasciare copia cartacea/analogica della fattura emessa ( fatto salvo il diniego del cliente) C) Se è soggetta ad imposta di bollo è necessario compilare apposito quadro e versare cumulativamente entro il 30,04 dell anno successivo;
ATTENZIONE La fattura al momento risulta solo predisposta e si considera NON emessa. Una volta che l invio si perfeziona con l accettazione del Sistema la data sarà quella riportata nel campo DATA della sezione DATI GENERALI del file xml
CANALI DI TRASMISSIONE FATTURA
CANALI DI RICEZIONE FATTURA
IL SOGGETTO OBBLIGATO INVIA La fattura elettronica in file xml al S.d.I ed in tale fase il documento è ancora NON emesso RAMMENTA A) Il sistema registra la data di trasmissione del file e verifica che la stessa non sia anteriore alla data in fattura; B) 2,7,2018 Circolare A.d.E 13 E specifica che l invio del file con minimo ritardo non sarà sanzionato se non pegiudica la corretta liquidazione dell imposta; C) S.d.I a questo punto ACCETTA o RIFIUTA il file fattura con : - Struttura del file, - Unicità ed integrità se firmato, - Correttezza ed esistenza della P.I e del C.F, - Coerenza tra importi, - Data di invio rispetto a quella indicata in fattura ATTENZIONE Fattura ACCETTATA si considera emessa Fattura SCARTATA si considera non emessa
ACCETTATA Inserire testo Individuazione di un canale per il recapito Invio all emittente di una ricevuta con buon esito Inoltro al destinatario Dati avallati e confermati
I CONTROLLI DELLO SDI
Impossibilità di: Individuare un canale di recapito Trasmettere il file per questioni tecniche Invio al trasmittente Di una ricevuta con impossibilità di recapito Messa a disposizione della fattura bella rea autenticata dell acquirente/committente sul sito dell A.d.E OBBLIGO del trasmittente Contattare l acquirente indicando la messa adisposizione della fattura mediante un canale tracciato Il S.d.I metterà a disposizione di entrambi un duplicato informatico della fattura elettronica nell area riservata. QUANDO l acquirente accendendo alla propria Area riservata prende visione il Sistema registra e MODIFICA Lo stato del file La data di CONSEGNA diventa la data in cui il destinatario PRENDE VISIONE del file. LE FATTUREemesse e ricevute tramite S.d.I sono disponibili fino al 31,12dell anno successivo a quello di ricezione da parte del Sistema.
RICEVUTE Evidenza Se con uno stesso file vengono inviate 10 Fatture ad esempio viene scartato l intero file E la singola fattura Il Provvedimento prevede che le operazioni possano variare da pochi minuti a 5 giorni
In caso di ESITO NEGATIVO il sistema recapita una ricevuta di scarto con indicazione del codice di scarto In tal CASO la fattura si considera NON EMESSA edi conseguenza abbiamo 5 giorni per inviare nuovamente. La fattura risulta NON emessa per cui non si deve operare con una nota di variazione Se la fattura SCARTATA è già stata inserita nel registro la variazione deve essere fatta solo a ogni contabili interni. Inserire testo ATTENZIONE A.d.E suggerisce come soluzione ottimale una nuova fattura con stesso numero e data. Se il programma NON me lo permette occorre emettere il documento con nuovo numero e nuova data facendo riferimento alla fattura scartata nei 5 giorni e la creazione di un nuovo SEZIONALE ALERT Diversamente dalla fatturazione verso la PA tra soggetti privati l acquirente NON può inviare al cedente alcuna notifica tramite S.d.I La fattura decapitata dal S.d.I al fornitore si presume sempre accattata da quest ultimo. Eventuali errori dovranno essere corretti tramite emissione di una nota di variazione da parte del soggetto che ha emesso la fattura errata.
CONSERVAZIONE DIGITALE DELLE FATTURE NON ATTRAVERSO I SISTEMI TRADIZIONALI (CHIAVETTA USB, HARD DISK ECC.)
Le problematiche: maggiore burocrazia nella fase iniziale Tessuto di micro aziende non sempre esperte nell uso del PC Territori non sempre raggiunti da internet con gestori tradizionali
Possibili soluzioni problema fatturazione: Utilizzo proprio software (emissione, trasmissione e conservazione FE); Utilizzo software messo a disposizione dall AdE o da altri (emissione trasmissione e conservazione FE); Utilizzo software messo a disposizione da Confagricoltura/Studio Beta Emissione, trasmissione e conservazione FE direttamente da parte di Confagricoltura Asti/Studio Beta
PRO E CONTRO DEI VARI SISTEMI Utilizzo proprio software (emissione, trasmissione e conservazione FE) Vantaggi: conoscenza dell applicativo, interazione con altre funzionalità (es. registri di cantina, gestione magazzino, contabilità interna) Possibilità di emettere la fattura in qualsiasi momento Svantaggi: costo modifica software, trafila accreditamento, responsabilità
Utilizzo software messo a disposizione dall AdE o da altri Vantaggi: Costo Possibilità di emettere fattura in qualsiasi momento Svantaggi: Assistenza Trafila accreditamenti Problema conservazione sostitutiva Malfunzionamento per eccessivo traffico responsabilità
Utilizzo software messo a disposizione da Confagricoltura/Studio Vantaggi: Assistenza Semplicità d uso Accreditamento effettuato da Confagricoltura attraverso delega Costo molto limitato Software personalizzato e con clienti precaricati Possibilità di utilizzo per preventivi DDT, scadenziario Svantaggi responsabilità
Emissione, trasmissione e conservazione FE direttamente da parte dall associazione o dallo studio Vantaggi: Accreditamento a cura di Confagricoltura/Studio Tempo Nessuna necessità di PC, software, collegamento internet Responsabilità limitata Svantaggi In caso di emissione di parecchie fatture, il costo sarebbe superiore all acquisto del software Emissione fattura in base all apertura degli uffici
Considerazioni personali: Adempimento forse prematura per le infrastutture esistenti Difficilmente si raggiungeranno i 6 mia di maggiore IVA stimati Costo per le aziende e per l associazione Profonda modifica dell organizzazione dei servizi Cercare di fornire soluzione per software e collegamento internet zone non servite da gestori tradizionali Permangono problemi irrisolti (autofattura soggetti esonerati, fatturazione c/terzi ex art. 34 7 comma, art. 62) Sarebbe stata necessaria proroga o esonero per le micro aziende (già fermamente esclusa dal Ministero e dall AdE)
Grazie per l attenzione
FATTURAZIONE ELETTRONICA: 3 LINEE AZIONE 3 LINEE AZIONE Individuazione CANALE x trasmissione FE Conservazione Sostitutiva FE Implementazione FT in maniera elettronica NON ATTRAVERSO I SISTEMI TRADIZIONALI (CHIAVETTA USB, HARD DISK ECC.)