Mdalità di presentazine della dichiarazine Ferm l bblig di invi telematic, quant alle mdalità, la trasmissine telematica può avvenire: per invi dirett (Vedi ltre, lettera C)); per il tramite di intermediari abilitati (Vedi ltre, lettera D). A - Obblig di invi telematic per tutti i sggetti IVA A.1) Sggetti tenuti per il perid d impsta alla presentazine della dichiarazine IVA Sggetti bbligati all'invi telematic (art. 3, c. 2 del DPR n. 322/1998) A.2) Sggetti tenuti per il perid d impsta alla presentazine della dichiarazine dei sstituti d'impsta A.3) Scietà di capitali ed enti sggetti ad IRES A.4) Sggetti tenuti alla presentazine del mdell per la cmunicazine dei dati relativi all applicazine degli di settre e dei parametri Anche i sggetti nn residenti, che si sn identificati direttamente ai fini IVA nel territri dell Stat ai sensi dell art. 35-ter del D.P.R. 633/72, presentan la dichiarazine in via telematica. La dichiarazine è presentata tramite il servizi telematic Entratel, u- tilizzand a tale scp l indirizz Internet https://entratel.agenziaentrate.gv.it. (Per le relative mdalità di abilitazine Vedi ltre, paragraf F). Piché la dichiarazine IVA deve essere trasmessa bbligatriamente da tutti i cntribuenti in via telematica, nn sussiste più, cme avveniva in passat, la pssibilità di invi su mdell cartace tramite Banche Pste: questi enti, tuttavia, accettan ancra il mdell UNICO cartace esclusivamente per la dichiarazine dei redditi da parte di persne fisiche che nn sian sggetti passivi ai fini IVA. Nel cas di errnea presentazine del mdell UNICO cntenente anche la dichiarazine IVA a Banche Pste in lug della presentazine in via telematica, si cnfigura la vilazine di redazine della dichiarazine su mdell nn cnfrme a quell apprvat, cn applicazine della sanzine da eur 258 a eur 2.065 (Cfr. D.Lgs. n. 471/97, art. 8, c. 1, e CM n. 54/E del 19.6.02). A.1) Sggetti tenuti per il perid d impsta alla presentazine della dichiarazine IVA L bblig di invi telematic della dichiarazine cmprende in via generale a tutti i cntribuenti IVA indipendentemente dalla natura giuridica del sggett (scietà, ente, persna fisica), e indipendentemente dal limite di vlume d affari realizzat. In sstanza, quindi, per tutti i cntribuenti IVA è ggi esclusa la pssibilità di presentare la dichiarazine (in via autnma unificata) su supprt cartace a banche uffici pstali (invece per le dichiarazini nn rilevanti ai fini IVA resta salva l iptesi della spedizine dall ester a mezz raccmandata - Vedi art. 3, c. 5 del DPR n. 322/98). DICHIARAZIONE IVA 1
PRESENTAZIONE A.2) Sggetti tenuti per il perid d impsta alla presentazine della dichiarazine dei sstituti d'impsta Si tratta della dichiarazine prevista dall'art. 4 del D.P.R. 22 lugli 1998 n. 322 (mdell 770) che deve essere presentata dai sstituti d'impsta che hann ergat cmpensi sggetti a ritenuta alla fnte. L bblig di invi telematic della dichiarazine cmprende anche tutti i sggetti tenuti per il perid d impsta alla presentazine della dichiarazine dei sstituti d'impsta, di cui all art. 4 del DPR n. 322/1998, indipendentemente dal dei sggetti sstituiti in essa cntenuti (un temp era invece perante il limite ggi sppress - di 50 sggetti). Tuttavia, ferm restand l bblig di invi telematic, qualra il di sggetti sstituiti nn superi il limite di 20, è previst l invi dirett tramite il sistema Internet, anziché Entratel, vver, in alternativa, l invi tramite intermediari abilitat (art. 3, c. 2, ultim perid, del DPR n. 322/1998). A.3) Scietà di capitali ed Enti sggetti ad IRES La dichiarazine IVA deve essere presentata in via telematica all'amministrazine finanziaria da parte dei seguenti sggetti: a) scietà sggette ad IRES Impsta sul reddit delle scietà. Si tratta delle seguenti scietà indicate nell'art. 73 (già art. 87), cmma 1, lett. a), del D.P.R. n. 917/1986, cme mdificat cn il D. Lgs. 12.12.03 n. 344, residenti nel territri dell Stat: per azini; in accmandita per azini; a respnsabilità limitata; cperative; di mutua assicurazine; b) enti sggetti ad IRES. Si tratta dei seguenti enti indicati nell'art. 73 (già art. 87), cmma 1, lett. b), del D.P.R. n. 917/1986, cme mdificat cn il D.Lgs. 12.12.03 n. 344: enti pubblici e privati, diversi dalle scietà, residenti nel territri dell Stat, che hann per ggett esclusiv principale l'esercizi di cmmerciali. L bblig di invi telematic della dichiarazine cmprende tutti i sggetti ad IRES indipendentemente dal limite di capitale di patrimni nett, un temp previst. A.4) Sggetti tenuti per il perid d impsta alla presentazine del mdell per la cmunicazine dei dati relativi all applicazine degli di settre L bblig di invi telematic della dichiarazine cmprende anche i sggetti tenuti per il perid d impsta alla presentazine del mdell per la cmunicazine dei dati relativi all applicazine degli di settre. L bblig di cmunicare all Amministrazine finanziaria i dati rilevanti ai fini dell applicazine degli di settre, è stabilit dall art. 3, c. 121 della Legge 23.11.96 n. 662, ed è reglamentat cn l art. 3 del DPR 31.5.99 n. 195, il quale ne demanda le mdalità e i termini ai singli decreti di apprvazine degli. I dati devn essere frniti, su appsiti mdelli, dai cntribuenti ai quali si applican gli di settre, e che nel perid d'impsta hann esercitat in via prevalente una delle ecnmiche nel settre dei servizi, del cmmerci, delle manifatture e delle prfessinali, individuate nel decret di apprvazine degli. Sn inltre previsti i mdelli M e N per la cmunicazine dei dati anntati separatamente, da parte dei sggetti che esercitan più sggette a diversi di settre. I mdelli, che frman parte integrante del mdell UNICO, sn apprvati di vlta in vlta cn Prvvediment dell Agenzia delle entrate. 2 DICHIARAZIONE IVA
Nel sit Internet dell Agenzia delle entrate (www.agenziaentrate.gv.it), sn elencati in maniera analitica gli di settre e le lr successive evluzini, suddivisi in quattr macrcategrie: servizi cmmerci manifatture prfessinisti Per ciascun evluzine, è indicat e res dispnibile: cdice dell e indicazine dell evluzine; cdice della delle ecnmiche classificate secnd la Tabella ATECO 2007 (a sei cifre), che sn cmprese nell evluzine; descrizine dell ; ann di decrrenza; nte Tecniche; prassi di riferiment. Il cdice dell è cstituit da una lettera iniziale che identifica l (S) una sua successiva evluzine (T), vver un ulterire evluzine di una precedente evluzine (U), seguita da una secnda lettera che identifica il settre cme segue: Servizi (G), Manifatture (D), Cmmerci (M), Prfessini (K). Il cdice è cmpletat da un ulterire riferiment numeric prgressiv e da un riferiment alfabetic che ne indica la unicità (U) la eventuale suddivisine in sttcategrie (A, B, ecc.). ESEMPIO Il cdice SK30U indica un di settre (S) rubricat al 30 della categria delle prfessinali (K), che nn ha subit evluzini dall ann di prima applicazine, e che nn presenta suddivisini in sttcategrie (U). In particlare, ess si riferisce ai cdici di 71.12.40, 74.90.21, 74.90.92, 74.90.93 di cui alla Tabella A- tec 2007, ed è applicat dall ann 2006. SK30U 71.12.40 - Attività di cartgrafia e aerftgrammetria 74.90.21 - Cnsulenza sulla sicurezza ed igiene dei psti di lavr 74.90.92 - Attività riguardanti le previsini meterlgiche 74.90.93 - Altre di cnsulenza tecnica 2006 Nta Tecnica SK30U Estratt dalla circlare 38 del 2007 Sempre a titl di esempi, il cdice TM41U cstituisce invece l evluzine (T) del precedente di settre SM41U, è rubricat al 41 della categria Cmmerci (M), e nn presenta suddivisini in sttcategrie (U). In particlare, ess si riferisce ai cdici di 46.51.00, 46.65.00 e 46.66.00, ed è applicat dall ann 2007. TM41U - evluzine dell di 46.51.00 - Cmmerci all'ingrss di cmputer, apparec- 2007 Nta Tecnica TM41U Estratt dalla circlare 44/E del 29 DICHIARAZIONE IVA 3
PRESENTAZIONE settre SM41U chiature infrmatiche periferiche e di sftware 46.65.00 - Cmmerci all'ingrss di mbili per uffici e negzi 46.66.00 - Cmmerci all'ingrss di altre macchine e attrezzature per uffici maggi 2008 Infine, sempre a titl di esempi, il cdice UG44U cstituisce l ulterire evluzine (U) del precedente di settre (TG44U), è rubricat al 44 della categria servizi (G), e nn presenta suddivisini in sttcategrie (U). In particlare, ess si riferisce ai cdici di 55.10.00, 55.20.51 e 55.90.20 di cui alla Tabella Atec 2007, ed è applicat dall ann 2007. 55.10.00 - Alberghi UG44U - evluzine dell di settre TG44U 55.20.51 - Affittacamere per brevi sggirni, case ed appartamenti per vacanze, bed and breakfast, residence 55.90.20 - Allggi per studenti e lavratri cn servizi accessri di tip alberghier 2007 Nta Tecnica UG44U Estratt dalla circlare 44/E del 29 maggi 2008 L inter cmpless si cmpne attualmente di 205 Studi di settre evluzini, sinteticamente indicati nella Tabella che segue, cmprende 840 ecnmiche secnd la Tabella ATECO 2007, e si rivlge ad una platea di ltre quattr milini di cntribuenti. Nel sit dell Agenzia delle entrate è inltre dispnibile un elenc degli di settre nn più utilizzati, l ann di cessazine e la lr evluzine. Studi di settre, lr evluzini e ecnmiche: dati di sintesi Categria servizi Studi (SG) evluzine (TG) (UG) Numer di riferiment evluzini ecnmiche SG 98U 99U 2 2 16 16 TG 38U 1 1 40U 41U 42U - 46U 48U 5 11 52U 53U 54U - 57U 4 13 69U 1 14 73A - 73B 76U - 77U 78U 79U 6 23 81U 82U 83U 85U 87U 88U 89U 7 20 90U 91U 92U 93U 94U 95U - 96U 7 31 26 108 UG 31U 33U - 34U 36U 37U 39U 6 14 4 DICHIARAZIONE IVA
44U 1 3 50U 51U 55U - 58U 4 10 60U - 61B 61C 61D 61E 61F 61G 11 97 61H 66U 67U - 68U 70U 72A - 72B 74U - 75U 5 27 21 145 Ttali categria SERVIZI 60 269 Categria cmmerci Studi (SM) evluzine (TM) (UM) Numer di riferiment evluzini ecnmiche SM 87U 88U 2 2 20 20 TM 11U 12U 13U - 16U 17U 5 17 23U 24U 2 4 31U - 33U 34U - 36U 37U 39U 6 10 40B - 41U - 42U - 43U - 44U - 45U - 46U - 47U - 48U - 9 13 80U - 81U - 82U - 83U - 84U - 85U - 86U 7 29 19 63 UM 01U - 02U 03A 03B 03C 03D 04U 14 50 05U 06A - 06B 07U - 08U 09A - 09B 10U 15A - 15 B 18A - 18B -19U 6 16 20U 21A - 21B 21C 21D 21E 22A - 15 35 22B 22C 25A - 25B - 27A - 27B - 28U - 29U 30U 32U 35U 3 9 40A 1 39 1 111 Ttali categria COMMERCIO 70 194 Categria manifatture Studi (SD) evluzine (TD) (UD) Numer di riferiment evluzini ecnmiche TD 05U 1 5 11U 15U 17U 3 13 22U 23U - 25U 29U 4 7 30U 31U - 36U 37U 39U 5 24 40U - 41U - 42U - 43U - 44U - 45U - 46U - 49U - 8 21 84 133 UD 01U 02U 03U - 04A 04B 06U - 07A 11 61 07B 08U - 09A - 09B 10B 12U 13U 14U - 16U 18U 19U 7 13 20U 21U 24U 26U 27U 28U 6 40 32U 33U 34U 35U 38U 5 76 47U 1 30 4 194 Ttali categria MANIFATTURE 51 327 DICHIARAZIONE IVA 5
PRESENTAZIONE Categria prfessinisti Studi (SK) evluzine (TK) (UK) Numer di riferiment evluzini ecnmiche SK 30U 1 1 4 4 TK 10U 19U 2 9 22U - 23U 24U 25U 26U 27U 28U - 29U 8 10 20 29 UK 01U 02U 03U 04U 05U 06U - 08U 7 10 16U - 17U - 18U 3 4 20U 21U 2 2 56U 1 13 1 17 Ttali categria PROFESSIONISTI 24 50 Ttali categria SERVIZI 60 269 Ttali categria COMMERCIO 70 194 Ttali categria MANIFATTURE 51 327 Ttali categria PROFESSIONISTI 24 50 TOTALI COMPLESSIVI 205 840 Cmpletament degli di settre evluzine di già esistenti. Va tenut presente che al lavr di cmpletament svlt cn la pubblicazine, di vlta in vlta, degli ulteriri di settre validati dall'appsita Cmmissine di esperti ed apprvati cn Prvvediment dell'agenzia delle entrate per le categrie ecnmiche che ne sn ancra sprvviste, si aggiunge anche il lavr relativ alla evluzine degli già esistenti, al lr accrpament al fine di renderli cstantemente adeguati nel temp alla mutata realtà ecnmica. U ATTENZIONE Revisine degli di settre al massim gni tre anni La legge finanziaria per il 2007 ha stabilit che gli di settre sn sggetti a revisine, al massim, gni tre anni dalla data di entrata in vigre dell di settre vver da quella dell'ultima revisine, al fine di mantenere la rappresentatività degli stessi rispett alla realtà ecnmica cui si riferiscn. La revisine è effettuata tenut anche cnt di dati ed infrmazini ufficiali quali i dati di cntabilità nazinale, e sentit il parere della cmmissine di esperti. La revisine degli di settre è prgrammata cn prvvediment del direttre dell'agenzia delle entrate da emanare entr il mese di febbrai di ciascun ann (L. 27.12.06, n. 296, art. 1, c. 13). NOVITA Evluzine di 69 Studi per l ann 2008 Secnd il prgramma di revisine rdinaria, nel mese di dicembre 2008 sn stati ap- 6 DICHIARAZIONE IVA
U U prvate cn quattr distinti decreti (DD.MM. 23.12.08 in GU n. 304 del 31.12.08) le e- vluzini di 69 Studi di settre che sn applicabili dall ann 2008 (28 cmmerci, 18 manifatture, 6 prfessinali, 17 servizi). ATTENZIONE Le tabelle spra riprtate tengn cnt delle evluzini apprtate ai 69 Studi di settre di cui ai quattr decreti del 23.12.08; a nrma dell articl 1 dei predetti decreti queste evluzini si applican a decrrere dal perid di impsta in crs alla data del 31 dicembre 2008. Revisine cngiunturale speciale degli di settre L art. 8 del DL 29.11.08 n. 185 ha tuttavia stabilit che la revisine degli di settre può essere dispsta anche in derga ai criteri rdinari, al fine di tenere cnt degli effetti della crisi ecnmica e dei mercati, cn particlare riguard a determinati settri aree territriali. Si tratta quindi di una revisine strardinaria e anticrisi applicabile nei cnfrnti di qualunque tiplgia di di settre. ATTENZIONE Adeguament agli di settre Per la pssibilità di adeguament alle risultanze dei parametri e degli di settre, Vedi ltre, Cmment al Quadr VA, rispettivamente rig VA41 e VA42. B Altri sggetti bbligati all invi telematic A) Le banche cnvenzinate e la Pste italiane SpA,per le dichiarazini ricevute dai cntribuenti per la lr trasmissine. Sn inltre bbligati alla trasmissine telematica: B) Gli intermediari abilitati dall Agenzia delle Entrate, per le dichiarazini da essi stessi predispste su incaric dei cntribuenti, da questi ultimi ricevute per la lr trasmissine. C) I Curatri fallimentari e i Cmmissari liquidatri DICHIARAZIONE IVA 7