ENTI NON PROFIT E S.I.A.E. Monza, 9 aprile 2013 1
I punti di contatto col mondo del non profit la materia erariale: la convenzione S.I.A.E./A.E. la certificazione degli incassi da botteghino la certificazione per i proventi da pubblicità/ sponsorizzazione / riprese radiotelevisive il Diritto d Autore: la natura del Diritto d Autore le previsioni per il mondo del non profit 2
La S.I.A.E. nasce il 23 aprile 1882 per la tutela dei diritti di autore (tra i fondatori Hoepli, Sonzogno, Verga, Boito ed altri; del primo Consiglio Direttivo fecero parte Verdi, Carducci, De Sanctis, De Amicis) la legge 2/2008 definisce la S.I.A.E. Ente Pubblico Economico a base associativa è sottoposta alla vigilanza del Ministero per i Beni e le Attività Culturali, congiuntamente con il Presidente del Consiglio dei Ministri 3
La S.I.A.E. Funzioni la funzione istituzionale è la tutela del diritto d'autore Art. 181, 2 comma L. 633/41: la SIAE può assumere per conto dello Stato o di altri enti pubblici o privati servizi di accertamento e di percezione di tasse, contributi, diritti. Convenzioni con: l Agenzia delle Entrate l Agenzia dei Monopoli la distribuzione cinematografica le associazioni di categoria 4
LA CONVENZIONE ERARIALE Art. 17 DPR 26/10/72 n. 640 Normativa di riferimento Il Ministero per le finanze può affidare, per il tempo e alle condizioni di cui ad apposita convenzione da approvarsi con proprio decreto l accertamento e la riscossione dell imposta e dei tributi connessi alla SIAE. L attuale convenzione è stata stipulata il 15 dicembre 2009 con decorrenza dal 1 gennaio 2010 D. Lgs. 26/2/1999, n. 60: è stata istituita l imposta sugli intrattenimenti (modifiche e/o integrazioni al DPR n. 640 del 1972 e al DPR n. 633 del 1972, art. 74, comma 6) ha introdotto l art. 74quater del DPR n. 633 del 1972 (attribuzione alla SIAE i poteri di accesso, ispezione e verifica secondo le norme e con le facoltà di cui all art. 52 del D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633) (crf. Circ. MdF n. 165/E del 7/9/2000 per gli adempimenti connessi) 5
LA CONVENZIONE ERARIALE Ambito attività (Circ. n. 224/E del 2000) L'art. 74quater del DPR n. 633/1972 specifica i campi d azione della S.I.A.E.: le attività spettacolistiche indicate nella tabella C allegata al D.P.R. n. 633/1972, comprese quelle organizzate in modo saltuario od occasionale da esercenti attività di impresa (contribuenti minori e regime ordinario); le attività di intrattenimento elencate nell'apposita tariffa allegata al D.P.R. n. 640/1972 (imposta sugli intrattenimenti e IVA forfetaria di cui all'art. 74, sesto comma, del D.P.R. n. 633/1972); le attività, anche se non aventi natura di spettacolo e/o intrattenimento, svolte dai soggetti che hanno optato per l applicazione delle disposizioni di cui alla legge 16 dicembre 1991, n. 398. 6
LA CONVENZIONE ERARIALE Ambito attività (art. 1 Convenzione AE/SIAE) L attività di cooperazione con l A.E. consiste nel A) reperimento e acquisizione degli elementi utili all accertamento dell IVA e dell Imposta sugli Intrattenimenti (nel caso di svolgimento delle attività di cui alla tariffa allegata al DPR 26 ottobre 1972, n. 640) dovuta: dai soggetti che svolgono in modo prevalente le attività di spettacolo o intrattenimento, in relazione a tutti i proventi conseguiti; dai soggetti che svolgono in modo non prevalente le attività di spettacolo o intrattenimento, in relazione a tutti i proventi conseguiti in occasione dell esercizio di tali attività; dai soggetti di cui alla legge 16 dicembre 1991, n. 398 7
LA CONVENZIONE ERARIALE Ambito attività (art. 4 Convenzione AE/SIAE) B) nel controllo contestuale delle modalità di svolgimento delle attività di spettacolo o di intrattenimento, compresa l emissione, la vendita, la prevendita dei titoli di accesso e titoli fiscali equipollenti, nonché delle prestazioni accessorie e non accessorie; delle modalità di svolgimento delle prestazioni svolte dai soggetti che hanno optato per il regime della legge 16 dicembre 1991, n. 398; C) nella verifica documentale nei locali ove vengono conservati libri, registri, documenti e scritture Per tali controlli (contestuali e documentali) vengono redatti processi verbali che saranno «di vigilanza» (recheranno la sola descrizione delle operazioni svolte) o di «constatazione di violazioni» (in caso di accertate irregolarità). 8
LA CONVENZIONE ERARIALE Ambito attività (art. 6 Convenzione AE/SIAE) D) in tutte le attività di cui al DM 13 luglio 2000 e successive integrazioni e modificazioni, relative all inizializzazione, funzionamento controllo dei sistemi misuratori fiscali e biglietterie automatizzate, ossia dei sistemi per la certificazione dei corrispettivi cui sono tenuti gli organizzatori di spettacoli e intrattenimenti (salvo i contribuenti minori: volume di ricavi < a. 25.822,84 per gli intrattenimenti e volume d affari < a. 50.000 per gli spettacoli) 9
LA CONVENZIONE ERARIALE La certificazione dei corrispettivi (DPR 69/2002) Il DPR 69/2002 prevede modalità semplificate di certificazione dei corrispettivi (a prescindere dall opzione per il regime della L. 398/91) per: società e associazioni sportive dilettantistiche riconosciute dal CONI o dalle Federazioni nazionali o dagli Enti di promozione sportiva (ASI, ACSIM, AICS, CSAIn, CNS Fiamma e Libertas, CSEN, CSI, CUSI, ENDAS, MSPI, PGS, UISP, US ACLI) pro loco (L. 289/2002), le bande, i cori, le compagnie teatrali amatoriali, le associazioni di musica e danza popolare (L. 326/2003 e L. 350/2003) in luogo dei titoli emessi dagli speciali misuratori fiscali si possono utilizzare titoli di ingresso manuali (art. 3 e 4 DPR 69/2002) 10
LA CONVENZIONE ERARIALE La certificazione dei corrispettivi Ma: l esonero dal misuratore è previsto solo se le manifestazioni sportive sono «dilettantistiche» Inoltre: i contribuenti minori (siano essi o meno in opzione 398/91) possono certificare ii corrispettivi del pubblico a mezzo ricevuta fiscale o scontrino fiscale manuale o prestampati a tagli fissi, con opportune integrazioni (l art. 8 c. 1 del D.P.R. n 544/99) se organizzazione sporadica di intrattenimenti o spettacoli non sportivi, possono certificare gli accessi del pubblico con ricevute o scontrini fiscali (art. 3 DPR n. 544/99) 11
LA CONVENZIONE ERARIALE La certificazione dei corrispettivi Sin qui abbiamo parlato della certificazione dei proventi conseguiti dall organizzatore per l accesso del pubblico all evento (ingressi e abbonamenti). Per la certificazione degli altri proventi se soggetti in 398/91: è previsto l esonero dalla certificazione a mezzo ricevuta o scontrino fiscale per gli incassi da prestazioni diverse ( ad es.: somministrazione alimenti e bevande, parcheggio, vendita gadget ecc.; DPR n. 696/1996 e Circ. AE n. 21/E del 22/4/2003) 12
LA CONVENZIONE ERARIALE CERTIFICAZIONE DEI PROVENTI DA PARTECIPANTI BIGLIETTI E ABBONAMENTI organizzatori contribuen ti minori opzione L. 398/91 sport dilettantistico altre attività di spettacolo o intrattenimento non occasionale occasionale ALTRI PROVENTI DEL PUBBLICO NO NO titoli vidimati da SIAE misuratore fiscale ricevute o scontrini ricevute o scontrini associazioni e società sportive dilettantistiche NO SI SI NO titoli vidimati da SIAE o ric./scontrini integrati titoli vidimati da SIAE misuratore fiscale ricevute o scontrini esenzione certificazione ric./scontrini integrati ricevute o scontrini SI SI titoli vidimati da SIAE o ric./scontrini integrati ric./scontrini integrati ricevute o scontrini ricevute o scontrini esenzione certificazione bande amatoriali, proloco, cori e compagnie teatrali amatoriali di musica e danza popolare NO NO SI NO SI NO = titoli vidimati da SIAE ricevute o scontrini ricevute o scontrini = titoli vidimati da SIAE ricevute o scontrini esenzione certificazione = titoli vidimati da SIAE o ric./scontrini integrati ricevute o scontrini ricevute o scontrini SI SI = ric./scontrini integrati ricevute o scontrini esenzione certificazione 13
LA CONVENZIONE ERARIALE La certificazione dei corrispettivi (DPR 69/2002) La certificazione dei proventi da sponsorizzazione, pubblicità o da ripresa radiotelevisiva debbono essere certificati tramite emissione di fattura. Tali proventi (salvo l applicazione dell IVA nei modi ordinari) vengono liquidati applicando le detrazioni forfetarie di cui all art. 74 comma 6, DPR 633/72 con indetraibilità dell IVA sugli acquisti Detrazione forfetaria ordinaria: 50% Detrazione applicabile operazioni sponsorizzazione: 10% Detrazione applicabile cessione diritti radiotelevisivi: 33,33% (criterio per «cassa»: DL n. 83/2012, convertito con L. n. 134/2012) 14
DIRITTO DI AUTORE L esigenza di tutela La natura del diritto: le norme fondamentali nel libro V del Codice Civile Del Lavoro l incremento del patrimonio artistico e culturale del Paese 15
DIRITTO DI AUTORE La Corte Costituzionale (sentenze n. 25 del 1968 e n. 65 del 1972) ha riaffermato come, dal complesso delle norme contenute nella legge sul Diritto di Autore, risulti inequivocabilmente che il legislatore ha ritenuto la tutela e l esercizio dei diritti di tale interesse generale e, quindi, pubblico, da non esitare a preordinare particolari mezzi di difesa e di tutela sia civili che penali. Con la Legge 248/2000 sono state anche previste sanzioni amministrative. 16
DIRITTO DI AUTORE La S.I.A.E. assicura che per ogni sfruttamento di un opera sia corrisposto all autore e all editore un adeguato compenso L intermediazione per i diritti di autore attività esclusiva attribuita alla S.I.A.E. MA esercizio diretto da parte degli aventi diritto monopolio di fatto e l obbligo a contrarre e ad osservare la parità di trattamento a parità di condizioni (art. 2597 C.C.) (art. 180 l. Dir. Aut.) 17
DIRITTO DI AUTORE L intermediazione per i diritti di autore Consiste nella: concessione di licenze e autorizzazioni percezione dei compensi ripartizione agli aventi diritto (art. 180 l. Dir. Aut.) 18
DIRITTO DI AUTORE I Diritti patrimoniali diritto di: riprodurre trascrivere eseguire, rappresentare, recitare in pubblico comunicare al pubblico su filo o senza filo mettere in commercio tradurre e, in generale, elaborare noleggiare indipendenza dei diritti tra loro natura: diritti assoluti diritto al consenso (art. 13 19, l. D.A.) 19
DIRITTO DI AUTORE I Diritti patrimoniali In particolare ci soffermeremo sul diritto di eseguire, rappresentare, recitare in pubblico Non è considerata pubblica la esecuzione, rappresentazione o recitazione se svolta: entro la cerchia ordinaria della famiglia, del convitto, della scuola o dell istituto di ricovero non a scopo di lucro (art. 15 l. D.A.) 20
DIRITTO DI AUTORE In riferimento all utilizzatore, inoltre: L organizzatore di eventi occasionale o meno il mondo del non profit l art. 15/bis prevede un compenso ridotto se la esecuzione, rappresentazione o recitazione avviene nella sede dei centri sociali, degli istituti di assistenza, delle associazioni di volontariato, non a scopo di lucro. 21