IL LOGOPEDISTA DEL FUTURO Il commercialista: questo sconosciuto Dott.ssa Sara Saccani Aula Magna - Palazzo Dossetti 29 settembre 2014 Corso di Laurea in Logopedia Università degli Studi di Modena e Reggio Emilia
FASI INIZIALI Apertura Studio Iscrizione cassa in lavorazione Iscrizione gestione separata INPS Apertura partita iva
ISCRIZIONE GESTIONE SEPARATA Per tutti coloro che non beneficiano di casse riservate alla libera professione Iscrizione obbligatoria per chi percepisce redditi superiori a 5.000 Modello SC04 scaricabile del sito internet www.inps.ite consegnato all ufficio Inps di competenza territoriale (posta, call center, telematico)
GESTIONE SEPARATA -regime BASE IMPONIBILE: reddito fiscale (RICAVI COSTI) Acconti e saldo Aliquota per il 2014 = 27% + 0,72% per maternità(cambia tutti gli anni es. 30% 2015) Massimale 100.123 Minimale 15.516
APERTURA PARTITA IVA fasi iniziali AA9/11 o Comunicazione Unica www.agenziaentrate.gov.it deve essere presentato entro 30 giorni dalla data di inizio attività in duplice esemplare direttamente (o tramite persona delegata) aun qualsiasi ufficio dell Agenzia delle Entrate in unico esemplare a mezzo servizio postale, mediante raccomandata, allegando fotocopia di un documento di identificazione del dichiarante, da inviare a un qualsiasi ufficio dell Agenzia delle Entrate. Le dichiarazioni si considerano presentate nel giorno in cui risultano spedite in via telematica direttamente dal contribuente o tramite i soggetti incaricati della trasmissione telematica. Le dichiarazioni si considerano presentate nel giorno in cui si conclude la ricezione dei dati da parte dell Agenzia delle Entrate.
APERTURA PARTITA IVA dati necessari Data inizio attività Dati identificativi del soggetto Dati relativi all attivitàesercitata e luogo presso il quale si esercita la professione Scelta del regime fiscale agevolato in caso di mancata comunicazione resta valido il comportamento concludente con sanzione da 516 a 2.065
REGIME FISCALE AGEVOLATO Art. 27, commi 1 e 2, del D.L. 6 luglio 2011, n.98, convertito con modificazioni dalla Legge 15 luglio 2011, n. 111 regime fiscale agevolato per l imprenditoria giovanile = NUOVO REGIME DEI MINIMI E il regime naturale
REGIME FISCALE AGEVOLATO ambito di applicazione Esclusivamente alle persone fisiche che intraprendono attività d impresa o di lavoro autonomo Imprese familiari e imprenditori / professionisti che sono contemporaneamente dipendenti, co.co.pro Per il periodo d imposta di inizio attivitàe per i 4 successivi ATTENZIONE: èpossibile beneficiare del regime agevolato per piùdi 5 anni totali e fino al periodo d imposta di compimento del 35 anno d età.
REGIME FISCALE AGEVOLATO requisiti necessari Nell anno precedente l accesso al regime: Aver percepito compensi non superiori a 30.000 nell anno solare (con eventuale ragguaglio) Non aver effettuato cessioni all esportazione Non aver sostenuto spese per lavoratori dipendenti, co.co.co o lavoratori a progetto Nel triennio precedente all adesione: Non aver effettuato acquisti di beni strumentali (leasing, appalto, locazione) per un ammontare superiore a 15.000
REGIME FISCALE AGEVOLATO requisiti necessari Non aver esercitato, nei 3 anni precedenti, attivitàartistica, professionale o d impresa, anche in forma associata o familiare L attivitàche si va ad esercitare non costituisce in nessun modo mera prosecuzione di altra attivitàprecedentemente svolta sotto forma di lavoro dipendente o autonomo (escluso il periodo di prova/ tirocinio / praticantato obbligatorio per esercitare la professione)
REGIME FISCALE AGEVOLATO soggetti esclusi Chi si avvale di altri regimi speciali IVA Chi risulta non residente Chi effettua in via esclusiva cessione di immobili e mezzi di trasporto nuovi Chi partecipa a societàdi persone, associazioni professionali (studi associati) o Srl trasparenti ex. Art. 116 TUIR Società di qualsiasi tipo
REGIME FISCALE AGEVOLATO semplificazioni IVA FATTURAZIONE SENZA ADDEBITO DI IVA : art. 1 comma 100, legge n. 244/2007 NESSUN DIRITTO ALLA DETRAZIONE DELL IVA (l iva è considerata un componente di costo) ESONERO DAGLI OBBLIGHI CONTABILI (no registrazione fatture acquisto / vendita, no tenuta e conservazione dei registri, no liquidazione iva periodica o annuale, no presentazione della comunicazione dati iva e della dichiarazione iva annuale) E NECESSARIA LA SOLA CONSERVAZIONE E NUMERAZIONE DELLE FATTURE EMESSE E RICEVUTE
REGIME FISCALE AGEVOLATO semplificazioni imposte dirette OBBLIGO DI CONSERVAZIONE DEI DOCUMENTI RICEVUTI ED EMESSI NESSUNA RITENUTA ALLA FONTE APPLICATA (apposita dichiarazione al sostituto d imposta dalla quale risulta che il compenso è assoggettato a imposta sostitutiva) ESONERO DALLA REGISTRAZIONE E TENUTA DELLE SCRITTURE CONTABILI NON SONO SOGGETTI ALL IRAP NO PRESENTAZIONE DICHIARAZIONE IRAP ESCLUSIONE DAGLI STUDI DI SETTORE, PARAMETRI E INE
REGIME FISCALE AGEVOLATO determinazione del reddito DIFFERENZA TRA I COMPENSI PERCEPITI E SPESE SOSTENUTE (RE Modello Unico) PRINCIPIO DI CASSA (incassato e pagato) IMPOSTA SOSTITUTIVA IRPEF 5% (contro l aliquota marginale IRPEF su 30.000 del 25,74% se non si opta) No addizionali comunali e regionali No Irap
REGIME FISCALE AGEVOLATO costi deducibili ATTENZIONE: essendo un imposta sostitutiva del reddito non èpossibile scontare in dichiarazione dei redditi: - spese mediche - interessi passivi su mutuo - interventi di ristrutturazione - riscatti anni di laurea -..
REGIME FISCALE AGEVOLATO perdita dei requisiti Fatturato da 30.000,00 a 45.000,00 l anno successivo Fatturato oltre 45.000,00 nell anno in corso Non si rientra piùnel regime agevolato REGIME ORDINARIO con aliquote a scaglioni per reddito REGIME SEMPLIFICATO con aliquota a scaglioni per reddito FATTURAZIONE CON IVA 29/09/2014 Il commercialista: questo sconosciuto Dott.ssa Sara Saccani
REGIME FISCALE ORDINARIO art. da 13 a22 DPR 600/73 Regime per opzione: 1 comportamento concludente; 2 formalizzato con comunicazione VO dichiarazione Iva del periodo in cui si èfatta l opzione PRINCIPIO DI CASSA = RICAVI COSTI Obblighi di istituire i registri previsti dal regime (registri iva, libro giornale, libro inventari, registro beni ammortizzabili) Senza limiti temporali
REGIME FISCALE SEMPLIFICATO Obblighi minori (solo registri iva e registro dei beni ammortizzabili) Regime che si rinnova di anno in anno se vengono rispettati i limiti relativi al fatturato (309.874,14 per prestazioni di servizi)
IRAP Se non ci si avvale di autonoma organizzazione si è esclusi dall IRAP: Collaborazione in studi già avviati; No dipendenti Beni strumentali necessari per l attività IRAP ALIQUOTA 3,9%
ESEMPI -REGIME AGEVOLATO INPS = 27,72% Nel limite di 30.000 = 5% Ricavi 25.000 Costi 10.000 Reddito imponibile Inps 15.000 (25.000-10.000) Inps 4.158 (15.000*27.72%) Reddito imponibile fiscale 10.842 (15.000 4.158) Tassazione IRES 542,10 (10.842* 5%)
ESEMPI REGIME AGEVOLATO INPS = 27,72% Nel limite di 30.000 = 5% Ricavi 25.000 Reddito imponibile Inps 25.000 Inps 6.930 (25.000*27.72%) Reddito imponibile fiscale 18.070 (25.000 6.930) Tassazione IRES 903,50 (18.070* 5%)
ESEMPI -REGIME ORDINARIO INPS = 27,72% Aliquote a scaglioni ( fino a 15.000 23%, da 15.000 fino a 28.000 27%, da 28.000 fino a 55.000 38%, da 55.000 fino a 75.000 41%, oltre 75.000 43%) Ricavi 25.000 Costi 10.000 Reddito imponibile Inps 15.000 (25.000-10.000) Inps 4.158 (15.000*27.72%) NON CAMBIA Reddito imponibile fiscale 10.842 (15.000 4.158) Tassazione IRES 1.626,30 (10.842 * 15%) Add. Comunale e Regionale (a scaglioni e diversa per regione) 155,04 (10.842*1,43% )
ESEMPI -REGIME ORDINARIO INPS = 27,72% Aliquote a scaglioni ( fino a 15.000 23%, da 15.000 fino a 28.000 27%, da 28.000 fino a 55.000 38%, da 55.000 fino a 75.000 41%, oltre 75.000 43%) Ricavi 25.000 Reddito imponibile Inps 25.000 Inps 6.930 (25.000*27.72%) Reddito imponibile fiscale 18.070 (25.000 6.930) Tassazione IRES 3.898,90 (15.000*23% + 3.070(18.070-15.00)*27%) Add. Comunale e Regionale (a scaglioni e diversa per regione) 261,47 (15.000*1,43% + 3.070 (18.070 15.000)*1,53%)