Anno 2012 N.RF053 ODCEC VASTO La Nuova Redazione Fiscale www.redazionefiscale.it Pag. 1 / 6 OGGETTO APPARECCHI DA INTRATTENIMENTO RIFERIMENTI DM 10/03/2010 - ART. 14-BIS DPR 640/72 - ART. 74 C. 6 DPR 633/72 CIRCOLARE DEL 13/03/2012 Sintesi: entro il prossimo 16/03/2012 i soggetti che utilizzano apparecchi e congegni da divertimento meccanici ed elettromeccanici (biliardi, flipper, ecc.) devono versare l ISI e l IVA dovuti a valere per l anno solare 2012. L'imposta è determinata in via forfettaria sulla base di imponibili medi che, a partire dall'anno 2010, sono stati determinati a regime, come confermato in un comunicato stampa dei Monopoli di Stato. Come noto ai cd. "apparecchi da intrattenimento" è applicato un particolare regime di determinazione dei tributi applicabili alle somme giocate, così riassumibile: APPARECCHI "A PREMI" IN DENARO PER IL "GIOCO LECITO" APPARECCHI DIVERSI (non a premi in denaro) TIPOLOGIA DI APPARECCHIO 1) si attivano con l'introduzione di moneta metallica o strumenti di pagamento elettronico, collegati ad una rete telematica (cd. "slot machine" e "new slot") 2) si attivano esclusivamente in presenza di un collegamento ad un sistema di elaborazione centrale telematico (cd. "Videolottery") Apparecchi e congegni elettromeccanici con vincite di piccola oggettistica (non in denaro) Apparecchi e congegni senza premi Altri apparecchi meccanici ed elettromeccanici: biliardi, biliardini, flipper, ecc. APPARECCHI NON A PREMI IN DENARO IMPOSTE INDIRETTE soggette al solo PREU, differenziato a seconda della tipologia di macchina ISI ed IVA: determinate sulla base di "imponibili medi forfetari" Art. 110 Tulps comma 6 c. 7 lett. a) c. 7 lett. c) c. 7 lett. a) In relazione agli apparecchi senza vincite in denaro, si applica un particolare criterio forfetario di determinazione delle imposte indirette sulle somme giocate: imposta sugli intrattenimenti (cd. "ISI") Iva. IMPOSTA SUGLI INTRATTENIMENTI E soggetta ad imposta sugli intrattenimenti (cd. ISI ) l utilizzazione a titolo oneroso di: qualsiasi tipo di apparecchi da divertimento o intrattenimento che funzioni: a gettone o moneta con scheda automatico, semiautomatico o meccanico installati nei luoghi pubblici o aperti al pubblico (es.: bar, ristoranti, sale giochi, ecc.) in circoli o associazioni di qualunque specie. Nuova REDAZIONE FISCALE - Riproduzione Vietata Diritti Riservati - www.redazionefiscale.it
Redazione Fiscale Info Fisco 053/2012 Pag. 2 / 6 APPARECCHI INCLUSI: vi rientrano (Tariffa all. al Dlgs 60/1999 - art. 110 c. 7 lett. a) e c) Tulps): IN QUALSIASI CASO (anche se non funzionanti a scheda o a gettone ) elettrogrammofoni (cioè i riproduttori di dischi e CD, musicassette, videocassette, ecc.) biliardi biliardini (detto anche calcetto o calciobalilla ) bowling go kart internet ed altri strumenti multimediali offerti al pubblico QUALSIASI ALTRO TIPO DI APPARECCHIO A SCHEDA O GETTONE/MONETA in questa categoria rientrano: - giochi elettronici (videogiochi) - flipper - slot machine (con vincite non in denaro ma in piccola oggettistica) ecc. Esempio: l utilizzo di un juke-box a pagamento in un club privato è soggetto ad imposta anche se l associazione non ha l ingresso libero al pubblico. IMPONIBILE ISI: è forfetizzato a seconda della tipologia di apparecchio (cd. imponibili medi ex art. 14-bis c. 3-bis e c. 5 Dpr 640/72), a nulla rilevando le somme effettivamente incassate dal gioco. Imponibili medi "a regime": il DM 10 marzo 2010 ha esteso gli imponibili medi disposti per l'anno 2009 anche per gli anni successivi, fissandone così la quantificazione a regime fino alla loro modifica; in tal senso anche il comunicato stampa del 12/03/2012 dei Monopoli di Stato. COMUNICATO STAMPA DEI MONOPOLI DI STATO Imposta sugli intrattenimenti connessa agli apparecchi meccanici ed elettromeccanici da divertimento ed intrattenimento di cui all articolo 14 bis, comma 5, del D.P.R. 26 ottobre 1972, n.640. Si comunica che, per l anno 2012, le categorie di appartenenza ed i relativi imponibili forfetari dell imposta sugli intrattenimenti concernenti l utilizzazione degli apparecchi meccanici ed elettromeccanici da divertimento ed intrattenimento, sono quelle contenute nel Decreto Direttoriale 10 marzo 2010 n. 398/CGV. ALIQUOTA ISI: 8% Viene assolta: IVA Nota: non essendo ancora entrate in funzione le schede a deconto : l aliquota dell 8% si applica a tutti i citati apparecchi (meccanici o meno) non è prevista alcuna opzione per la determinazione analitica dell ISI quale regime naturale: sulla medesima base imponibile dell ISI (imponibili medi) INCASSI EFFETTIVI: una volta assolta l'iva "a monte" con il criterio forfettario, tutti i corrispettivi effettivi incassati durante l'anno risultano così esclusi da Iva (art. 74 c. 6 Dpr 633/72): non sono più soggetti a certificazione (non si emette alcuno scontrino) né vanno più annotati nei registri Iva. Nella contabilità ordinaria occorrerà indicare un incasso escluso da Iva. su opzione: nei modi ordinari (l ISI rimane determinata a forfait) con comunicazione: alla SIAE: prima dell'inizio dell anno solare o dell avvio della attività di intrattenimento nel quadro VO della relativa dichiarazione annuale IVA (vincolante per 5 anni).
Redazione Fiscale Info Fisco 053/2012 Pag. 3 / 6 In tal caso permangono tutti gli ordinari obblighi Iva (certificazione del corrispettivo assoggettato ad Iva ordinaria, annotazione sui registri Iva e partecipazione alle liquidazioni periodiche). DETRAZIONE IVA E OPZIONE: l'opzione permette la detrazione sugli acquisti afferenti gli apparecchi e pertanto essa via ordinaria: non viene esercitata in assenza di investimenti (gli imponibili medi sono infatti di importo modesto) viene esercitata quando si effettuano degli investimenti riferiti agli apparecchi da gioco (è il caso delle sale da biliardo che acquistano i tavoli o situazioni analoghe). OPZIONE - DIFFERENZA IVA-ISI: ai fini: IVA: l opzione è libera ISI: l adozione degli imponibili medi è obbligatoria (N.B.: l opzione di cui all art. 4 Dpr 544/1999 di cui al VO40 - è riservata alle attività cd. di minima importanza ed a quelle soggette ad ISI svolte congiuntamente ad altre non soggette - art. 14 c. 1 lett. b) Dpr 640/72). ISI SOLO REGIME FORFETTARIO IVA MODALITÀ DI VERSAMENTO DI ISI E IVA REGIME NATURALE: QUELLO FORFETTARIO PER OPZIONE: REGIME ANALITICO In relazione alle modalità di versamento si osserva quanto segue. SOGGETTO OBBLIGATO Il versamento di ISI ed Iva è dovuto, alternativamente: DALL'ESERCENTE DAL GESTORE Titolare del pubblico esercizio, del circolo, ecc. Colui che esercita l attività, distribuendo ed installando gli apparecchi presso locali aperti al pubblico, in circoli/associazioni e simili se proprietario degli apparecchi (diviene lui il gestore ) negli altri casi (non rileva il titolo del possesso degli apparecchi: se in proprietà, a noleggio, ecc.) TERMINI DI VERSAMENTO Il versamento di ISI ed Iva va effettuato: in via anticipata a valere per l'intero anno solare 2012: entro il 16/03/2012: per gli apparecchi utilizzati al 31/12/2011 o installati entro il 28/02/2012 entro il 16 giorno del mese successivo a quello di prima installazione: per gli apparecchi installati a partire dal 1/03/2012 (in tal caso l'imposta annuale si applica la riduzione a mese ). MODALITA DI VERSAMENTO ISI ed IVA vanno versate utilizzando il modello F24 accise, adottando i seguenti codici:
Redazione Fiscale Info Fisco 053/2012 Pag. 4 / 6 codici tributo: ISI: 5123 IVA: 6729 Cod. ENTE : lettera "M" anno di riferimento: 2012 COMUNICAZIONE DEL VERSAMENTO: Il soggetto obbligato al versamento (gestore o esercente): entro 5gg lavorativi successivi al versamento (entro il 23/03/2012) deve presentare apposita dichiarazione al competente Ufficio Regionale dei Monopoli utilizzando il modello Dichiarazione di liquidazione dell'imposta sugli intrattenimenti (All. A DM 10/03/2010) dove fornire l elenco degli apparecchi distinti per categoria e dettaglio dei versamenti. Per ogni apparecchio l'ufficio rilascia quietanza, da conservare nei luoghi di installazione degli apparecchi. Nelle more del rilascio della quietanza il circolo conserverà, sempre ai fini del controllo, la quietanza del mod. F24 di pagamento dell ISI e la copia del modello di dichiarazione, con l allegata ricevuta di invio. IMPONIBILI MEDI - TIPOLOGIE DI APPARECCHIO Gli imponibili medi sono determinati come segue: Apparecchi Cod. Descrizione Apparecchi elettromeccanici con vincite di piccola oggettistica TIPOLOGIA APPARECCHIO Art. 110 Esempio: gioco a gettone azionato da ruspe per afferrare giochi, orologi, bowling, ecc. Apparecchi senza premi (diversi da quelli successivi e pertanto non "a gettone") Esempio: ping pong, ecc. Apparecchi meccanici ed elettromec. diversi da quelli precedenti AM1 AM2 AM3 AM4 AM5 AM6 Biliardo e apparecchi similari attivabili a moneta o gettone (o affittati a tempo) Elettrogrammofono e apparecchi simili attivabili a moneta o gettone Esempi: Juke box, ecc. Apparecchi meccanici attivabili a moneta o gettone (o affittati a tempo): Esempi: calcetto (cd. calcio balilla o biliardino) e apparecchi similari Apparecchi elettromeccanici attivabili a moneta o gettone (o affittati a tempo): Esempi: Flipper; freccette elettromeccaniche; apparecchi similari Apparecchi meccanici e/o elettromeccanici per bambini attivabili a moneta o gettone (o affittati a tempo) Esempi: congegno a vibrazione tipo "Kiddie rides" (cd. dondolo ); apparecchi similari Apparecchi elettromeccanici attivabili a moneta o gettone (o affittati a tempo): Esempi: gioco a gettone azionato da ruspe (senza vincita); apparecchi similari c. 7 Tupls lett. a) lett. c) lett. a) Imp. medi ISI ed IVA. 1.800 3.800 540 510 1.090 520 1.630
Redazione Fiscale Info Fisco 053/2012 Pag. 5 / 6 Nuove installazioni: se l'apparecchio è installato in corso d'anno, l'imponibile va ragguagliato a mese (va determinato a partire dal mese stesso della installazione). ABBATTIMENTI DELL IMPONIBILE: sono previste delle agevolazioni per le seguenti attività: Attività stagionali: per gli apparecchi installati stabilmente in locali che chiudono per almeno 6 mesi l'anno, si applica l abbattimento al 50% Pubbliche amministrazioni: per gli apparecchi installati stabilmente in sale ricreative delle Amministrazioni militari, dei Corpi di polizia e dei Vigili del fuoco si applica la riduzione a 1/3. In presenza di spostamento degli apparecchi locali diversi da quelli che fruiscono dell'agevolazione, entro 5 giorni lavorativi va presentata apposita comunicazione all'ufficio Regionale dei Monopoli (All. A DM 10/03/2010). APPARECCHIO INSTALLATO ANTE 31/12/2011 Un bar ha installato presso il locale il pescatore (gioco di abilità dove si vince un gadget se si riesce a pescarlo con delle braccia meccaniche); saranno dovute le seguenti imposte: Esempio1 Esempio2 Tributo Aliq. Imponib. medio Imposta Detraz.50% Versam. ISI 8% 1.800 144 144 IVA 20% 1.800 360 180 180 Tot. in F24 324 Debitore dell imposta sarà il titolare del Bar se l apparecchio è stato acquistato; se di proprietà di un noleggiatore, questi sarà tenuto al versamento. APPARECCHIO INSTALLATO NEL 2012 Il Bar Mario acquista a luglio 2012 un biliardo: Tributo Aliq. Imp. annuo Imp. ragguagliato Imposta Detraz. 50% Versam. ISI 8% 3.800 1.900 152 152 IVA 20% 3.800 1.900 380 190 190 Presenta l F24 (e la Comunicazione ai Monopoli - v. pag. seg): M 5123 2012 152 00 M 6729 2012 190 00 A 6 mesi di possesso: da Lug. a Dic. 2012 Totale in F24 342 342 00 342 00 REDDITI Quanto sopra riportato: ha valore esclusivamente ai fini delle imposte indirette mentre ai fini ai fini dei redditi rilevano comunque gli incassi effettivi (e non quelli degli imponibili medi forfettari). Ciò comporta dunque in ogni caso l'obbligo di contabilizzare analiticamente gli incassi.
Redazione Fiscale Info Fisco 053/2012 Pag. 6 / 6 Comunicazione all AAMM (entro 5gg lavorativi) TRENTO MRABND47P31L378J BONDI MARIO X TRENTO 31/09/1947 MAZZINI 2 38100 TRENTO TN 0461814189 TITOLARE DITTA INDIVIDUALE BAR MARIO MAZZINI 5 38100 TRENTO TN 046822452 MRABND47P31L378J 01562140229 342,00 trecentoquarantadue 1 6