LEGGE DI STABILITÀ: IL NUOVO REGIME FORFETARIO PER 1
regime naturale NUOVO SCENARIO 2015 nuova Visentini nuovo regime forfetario (anche soggetti già in attività) possibile permanenza fino a naturale scadenza regimi sostituiti salvo clausola di salvaguardia Regime di vantaggio apertura IVA regime minimi possibilità di passaggio al nuovo regime forfetario Nuove iniziative produttive art.13 L. 388/2000 Regime contabile agevolato per fuoriusciti dai minimi no contabilità
CRITERI DI ACCESSO Contribuenti già in attività al 01/01/2015 Hanno tutti i requisiti? Sono in automatico nel regime forfetario Possono optare per ordinario ricognizione su anno 2014 Se sono vecchi minimi possono restarci opzione irrevocabile per 3 anni, poi si estende di anno in anno contribuenti che avviano NUOVA ATTIVITÀ comunicano di presumere di possedere i requisiti comunicato stampa del 31.12.2014,
VERIFICA IN POSITIVO Applicano il regime forfetario se, al contempo, nell anno precedente * Finoa 20.000di reddito complessivo (dip./aut./imp.) questa verifica non si fa VERIFICA IN NEGATIVO Non possono avvalersi del regime forfetario CRITERI DI ACCESSO verifica il 31/12/2014 1. Ricavi non superiori a soglia differenziata 2. Costi lavoro dipendente max 5.000 euro 3. Beni ammortizzabili costo max 20.000 euro 4. Redditi impresa/autonomo > dipendente* pensionati cumulo del reddito momento rilevante momento rilevante aggiunto in sede di maxi emendamento avvio attività o primo giorno di imposta 1. Si avvalgono di regimi speciali IVA o IIDD 2. Sono non residenti (con eccezioni**) 3. Effettuano cessioni immobili o mezzi nuovi in via esclusiva o prevalente 4. Detengono partecipazioni in soggetti trasparenti *Il regime forfettario(a differenza dei minimi) non può divenire un meccanismo per tassare forme residuali di reddito **Norma europea bis soggetto non residente in italiama nello SEE (28 + islanda, liechtensteine norvegia) se il 75% del suo reddito è prodotto in Italia, aprendo la P.I. in Italia può accedere al regime forfettario
PLURI ATTIVITA LIMITE MAGGIORE* IL NUOVO REGIME FORFETARIO PER LIMITE DI RICAVI -COMPENSI attività svolta nell anno 2014 Attività LIMITI RICAVI Codice attività ATECO Limite ricavi compensi Industrie alimentari e delle bevande (10 11) 35.000 Commercio all ingrosso e al dettaglio* 45 (da 46.2 a 46.9) (da 47.1 a 47.7) 47.9 40.000 Commercio ambulante e di prodotti alimentari e bevande 47.81 30.000 Commercio ambulante di altri prodotti 47.82 47.89 20.000 Costruzioni e attività immobiliari (41 42 43) (68) 15.000 Intermediari del commercio 46.1 15.000 Attività dei servizi di alloggio e di ristorazione (55 56) 40.000 Attività professionali, scientifiche, tecniche, sanitarie, di istruzione, servizi finanziari ed assicurativi (64 65 66) (69 70 71 72 73 74 75) (85) (86 87 88) minimi 2014 imprenditori cassa o competenza? 15.000 Altre attività economiche 20.000 non rileva l adeguamento dei ricavi ai fini degli studi di settore/parametri (periodo precedente l ingresso)
CRITERI DI ACCESSO Contribuenti già in attività al 01/01/2015 nuovo forfettario 1.000.000 ricavi 2015 pagail 15%di imposte in quanto non c è come nei minimiil vincolo inbaseal quale se si superava per più della metà il limite di fatturato previsto si usciva immediatamente dal regime per i soggetti chepartono ex novo unannodi forfettario non si nega a nessuno
LAVORO E BENI COSTO LAVORO MAX 5.000 COSTO BENI MAX 20.000 PREVALENZA REDDITO 1. Lavoro accessorio (vouchers) 2. Lavoro dipendente e assimilato 3. Utili agli associati di solo lavoro 4. Lavoro del coniuge, figli e collaboratori 1. Al lordo ammortamenti 2. Leasing: costo del concedente 3. Locazione, noleggio, comodato: valore normale 4. Beni promiscui: al 50% 5. Beni inferiori a 516,46: non rilevano 6. Beni immobili: non rilevano 1. Reddito impresa e autonomo > reddito dipendente e pensione 2. NON richiesta prevalenza se lavoro dipendente cessato 3. NON richiesta prevalenza se totale complessivo redditi non superiore a 20.000
BENI Videoforum Italia Oggi 22/01/2015 i beni immateriali non concorrono nel calcolo del limite di 20.000 previsto per l ingresso nel regime il costo dei beni strumentali deve essere assunto al netto dell Iva anche se questa risulta indetraibile
REGOLE DI FUORIUSCITA immediatamente mai Anno X Anno X + 1 Non soddisfo requisiti Si verifica causa esclusione Anno X + 2 regime con le porte aperte vincolo se opto per il regime ordinario ci devo restare per tre anni ULTIMO ANNO DI APPLICAZIONE ESCO DAL REGIME SEMBRA POTERSI RIATTIVARE IN FUTURO MA ATTENZIONE ALLE CAUSE DI ESCLUSIONE Lavori parlamentari Le cause di esclusione vanno riferite al momento di applicazione del regime e non all anno precedente all ingresso, se vengono meno, non sono di ostacolo al mantenimento del regime stesso
CARATTERISTICHE REGIME FORFETARIO IMPOSTE DIRETTE ADDIZIONALI IRAP IMPOSTA SOSTITUTIVA DEL 15% IVA NON SI APPLICA* * con qualche caso di assoggettamento STUDI SETTORE PARAMETRI ESCLUSIONE
DETERMINAZIONE DEL REDDITO Attività LIMITI RICAVI Codice attività ATECO Coefficiente di redditività Industrie alimentari e delle bevande (10 11) 40% Commercio all ingrosso e al dettaglio Commercio ambulante e di prodotti alimentari e bevande 45 (da 46.2 a 46.9) (da 47.1 a 47.7) 47.9 40% 47.81 40% Commercio ambulante di altri prodotti 47.82 47.89 54% Costruzioni e attività immobiliari (41 42 43) (68) 86% Intermediari del commercio 46.1 62% Attività dei servizi di alloggio e di ristorazione (55 56) 40% Attività professionali, scientifiche, tecniche, sanitarie, di istruzione, servizi finanziari ed assicurativi (64 65 66) (69 70 71 72 73 74 75) (85) (86 87 88) 78% Altre attività economiche 67% I ricavi o i compensi rilevano se «percepiti» RICAVI COMPENSI COEFFICIENTE REDDITO CONTRIBUTI IMPONIBILE 15%
SE SODDISFANO QUESTE CONDIZIONI IL NUOVO REGIME FORFETARIO PER REGIME FORFETARIO PER START UP stessi vincoli sistemi dei minimi ma con un altro significato comma 87 Il contribuente non deve aver esercitato, nei 3 anni precedenti, attività artistica, professionale o d impresa, anche in forma associata o familiare l attività da esercitare non costituisca, in nessun modo, mera prosecuzione di altra attività precedentemente svolta sotto forma di lavoro dipendente o autonomo, escluso il caso in cui tale attività costituisca un periodo di pratica obbligatoria ai fini dell esercizio dell arte/professione Se l attività è il proseguimento di un attività esercitata da un altro soggetto, l ammontare dei ricavi/compensi del periodo d imposta precedente non sia superiore ai limiti di ricavi/compensi previsti per il regime forfetario percentuale di redditività INVARIATA base imponibile RIDOTTA DI UN TERZO Esempio: Professionisti 78 : 3 * 2 = 52
IMPRESA FAMILIARE L imposta sostitutiva del 15% è dovutadal titolare dell impresa (anchecon riferimento alla quota di reddito delcollaboratore familiare) Il reddito derivante dal nuovo regime rileva ai fini del raggiungimentodei carichi di famiglia se titolare paga INPS del collaboratoreanche questo importo si deduce dal reddito limitefamiliari a carico di 2.840,51
GESTIONE DELLE PERDITE IN COSTANZA DI REGIME ANTE REGIME NON SI POSSONO PRODURRE Il reddito è una percentuale dei ricavi. Al massimo l INPS può azzerare il reddito SCOMPUTABILI DAL REDDITO sono quelle generate nel regime dei minimi ovvero quelle ante regime da impresa individuale o partecipazioni in società in anni precedenti di persone in ordinaria
ADEMPIMENTI ALTRE RICADUTE RITENUTE IRPEF Esonero tenuta scritture contabili (registro mancato funzionamento reg. cassa si) IL FORFETARIO Esonero registrazione SOLO obbligo di conservazione documenti nelladr inserisci l elenco codici fiscali dei soggettia cui hai corrisposto compensi eil reddito che avrebbe dovuto essere assoggettato a ritenuta. Mod. 770 mascherato in unico non subisce alcuna ritenuta il committente comunque presenta il 770 non opera alcuna ritenuta diversamente dal minimo a condizione che attesti alsuo committente dinon essere soggetto
DA ORDINARIO A FORFETARIO E VICEVERSA REDDITI I componenti positivi e negativi di reddito rinviati a norma del Tuir (plusvalenze rateizzate, manutenzioni eccedenti il 5%, etc.) Concorrono alla formazione del reddito nel periodo d imposta precedente a quello di ingresso nel regime forfetario IRAP Stessa regola e le tasse/imposte deducibili per cassa? Se si pagano nel periodo «forfetario» si perdono!
DA ORDINARIO A FORFETARIO E VICEVERSA REDDITI/IRAP Ricavi ante regime Già tassati per competenza REDDITI/IRAP Ricavi di competenza non tassati nel regime forfetario Incasso ricavi nel regime forfetario non rileva Incasso ricavi nel regime ordinario rileva
DA ORDINARIO A FORFETARIO E VICEVERSA VENDITA CESPITI AMMORTIZZABILI Comprati ante regime Costo residuo Plusvalenza = Ricavo meno Comprati nel regime Costo d acquisto
CONSEGUENZE IVA PER IL FORFETTARIO il forfettario e l IVA diverso dai minimi non esercita la rivalsa da art. 18 oper. naz. normalmente soggetto estraneo all IVA applica ma ha alcune peculiarità due soli articoli del D.L. 331/1993 il 41 c. bis 2 il 38 c. 5 lett. c) Vedi pagina successiva se dovesse vendere a un operatore comunitario lesue non sono cessioni intracomunitarie e scriverà sullasua fattura «operazioni in franchigia» Spagna e Gran Bretagna
CONSEGUENZE IVA PER IL FORFETTARIO il forfettario e l IVA diverso dai minimi se effettua acquisti intracomunitari fino a 10.000 supero 10.000 anno precedente superamento dellasoglia anno in corso si applica lastessa regola utilizzata per gli enti non commerciali diventano acquisti intracomunitari e devo rispettare tutti gli adempimenti e inoltre non sono acquisti intra, non devo fare nè integrazione né doppia registrazione applico le regole sulla territorialità delle prestazioni dell art. 7 ter e seguenti
CONSEGUENZE IVA PER IL FORFETTARIO il forfettario e l IVA diverso dai minimi faccio importazioni se se faccio esportazioni pago l IVA in dogana come tutti gli altri non detrae l IVA sugli acquisti Faccio operazioni non imponibili come tutti gli altri non c è plafond
CONSEGUENZE IVA PER IL FORFETTARIO il forfettario e l IVA diverso dai minimi conservano e numerano progressivamente i documenti certificano i corrispettivi s e se sono debitoridi imposta nelleipotesidi inversione dell art. 17 sullefatture del regime forfettario c è daapplicare lamarca da bollo da 2 per importi superiori a 77,47 ex art. 13,n. 1, dellatariffa allegato A, parte I, annessa al DPR 26/10/1972, n. 642 come i minimi sono chiamati ad applicare il tributo
CONSEGUENZE IVA PER IL FORFETTARIO il forfettario e l IVA e versano eccezionalmente l IVA e diverso dai minimi il giorno 16 del mese successivo a quello dell operazione
CONSEGUENZE IVA PER IL FORFETTARIO il forfettario e l IVA e sono esonerati diverso dai minimi OBBLIGO DI VERSAMENTO IVA (TRANNE SE DEBITORI DI IMPOSTA) DICHIARAZIONE ANNUALE E COMUNICAZIONE DATI IVA (sino che resta) PRESENTAZIONE COMUNICAZIONE POLIVALENTE (spesometro) PRESENTAZIONE COMUNICAZIONE BLACK LIST e
CONSEGUENZE IVA PER IL FORFETTARIO il forfettario e l IVA e devono invece diverso dai minimi e devono invece presentare modelli intrastat perché in alcuni casi fanno acquisti intracomunitari perché in alcuni casi fanno prestazioni di servizi non territoriali
CONSEGUENZE IVA PER IL FORFETARIO RETTIFICA DELLA DETRAZIONE (nella dichiarazione dell ultimo anno di applicazione del regime ordinario si restituisce l IVA non spettante relativa a beni ammortizzabili e rimanenze) rettifica a sfavore del contribuente DA ORDINARIO A FORFETARIO tutto esattamente uguale a quello che si applicava al regime dei minimi DA FORFETARIO A ORDINARIO CREDITO IVA DA ULTIMA LIQUIDAZIONE IN ORDINARIO: Chiedere rimborso Compensare CHIUSURA DELLE POSTE SOSPESE: Operazioni in sospensione con Enti pubblici Operazioni sospese per IVA di cassa RETTIFICA DELLA DETRAZIONE (nella dichiarazione del primo anno di applicazione del regime ordinario si recupera l IVA spettante) rettifica a favore del contribuente
INPS: CONFRONTO TRA REGIMI agevolazioni da un punto di vista contributivo può essere una ipotesi che incrementa «appeal» di questo nuovo regime e solo per artigiani e commercianti agevolazione del regime contributivo e ti permetto di non pagare i contributi minimali una volta ogni tre mesi ma mi paghi la tua aliquota sulreddito prodotto alla fine dell anno
REGIME CONTRIBUTIVO AGEVOLATO scelta per chi vuole OPZIONE Entro il 28 febbraio difficile per il 2015 perché manca ancora un provvedimento da emanare entro il 2/3/2015 Esempio: agente di commercio Incassi dell anno: 15.000 (siamo al limite massimo) * 62% = 9.300 INPS commercianti: = 9.300 * 22,29% = 2.054 Base imposta sostitutiva: 9.300-2.054= 7.246 Imposta sostitutiva: 7.246 * 15% = 1.087 Non si applicano Agevolazioni giovani < 21 anni Aliquota al 50% soggetti > 65 anni
INPS: CONFRONTO TRA REGIMI Ordinario Agevolato E possibile che l INPS superi il reddito E impossibile che l INPS superi il reddito Il reddito è azzerato!! ma può succedere per il principio di cassa (sfasamento di 1 anno) l INPS eccedente va nel quadro RP l INPS eccedente va nel quadro RP solo per artigiani e commercianti