TELEPASS+ 3 - Unità D La Partita doppia e il sistema contabile CONTABILITA GENERALE Complesso di rilevazioni contabili che con riferimento a un certo periodo amministrativo ha lo scopo di determinare: il reddito d esercizio il patrimonio di funzionamento Metodo della partita doppia Il metodo contabile è costituito dalle regole con cui vanno composte le scritture. Il metodo della P.D. richiede: di esaminare i fatti sotto due aspetti; uno concreto-originario, l altro astratto derivato di aprire due serie di conti, funzionanti in modo antitetico, cioè contrapposto di realizzare, per ogni fatto rilevato, l uguaglianza fra addebitamenti (valori registrati in Dare) e accreditamenti (valori rilevati in Avere), cioè Totale DARE = Totale AVERE STRUMENTI DELLA PARTITA DOPPIA Libro giornale È una scrittura cronologica in quanto rileva le operazioni in ordine di data Mastro dei conti È una scrittura sistematica in quanto nei conti i dati sono rilevati raggruppandoli in base al loro oggetto Sistema del patrimonio del risultato economico Il sistema contabile è un insieme di scritture tendenti a rilevare, secondo una specifica logica, un oggetto complesso. Il sistema contabile: esamina i fatti di gestione nell aspetto finanziario e nell aspetto economico utilizza conti finanziari e conti economici Nei conti finanziari si rilevano le variazioni attive in Dare le variazioni passive in Avere Nei conti economici, invece, si rilevano le variazioni positive in Avere le variazioni negative in Dare PIANO DEI CONTI È un documento in cui sono elencati, opportunamente classificati e codificati, i conti che si prevede di poter attivare nella contabilità di una data azienda NOTE ILLUSTRATIVE Sono parte integrante del Piano dei conti, in quanto chiariscono il contenuto e il funzionamento dei vari conti in esso previsti Classificazione dei conti Conti finanziari. Sono accesi a: disponibilità liquide crediti e debiti di ogni tipo valori finanziari presunti Conti economici. Si distinguono in: conti di reddito (costi e ricavi generati dalle operazioni di gestione) conti di capitale (Patrimonio netto e sue parti ideali) 1/24
Obiettivi di apprendimento Conoscenze I fondamenti del metodo della Partita doppia e la logica del sistema contabile Il metodo della Partita doppia applicato al sistema del patrimonio e del risultato economico La classificazione dei conti: conti finanziari e conti economici (di reddito e di capitale) Il funzionamento delle varie tipologie di conti Gli strumenti della contabilità generale: il Piano dei conti, il libro giornale e il mastro La struttura del Piano dei conti Abilità Rappresentare e documentare procedure e flussi informativi Classificare secondo il sistema del patrimonio e del risultato economico i principali conti tipici di un impresa mercantile Analizzare ai fini della rilevazione in Partita doppia i principali fatti di gestione non complessi Utilizzare gli strumenti delle registrazioni in Partita doppia: il giornale e il mastro Competenze Interpretare i sistemi aziendali nei loro modelli, processi e flussi informativi con riferimento alle differenti tipologie di imprese Schema di parole crociate D.1 Ricerca nello schema che segue le parole corrispondenti alle definizioni sotto riportate. Puoi trovare le parole sia in orizzontale sia in verticale. Le lettere restanti formeranno una frase riguardante il metodo della Partita doppia 1. Lo è la contabilità che considera l insieme delle operazioni di gestione 2. Insieme di regole che disciplinano le registrazioni contabili 3. Funzionamento dei conti finanziari ed economici in Partita doppia 4. Lo sono le variazioni finanziarie che misurano variazioni economiche negative 5. Lo devono essere il totale degli addebitamenti e il totale degli accreditamenti 6. È la sezione in cui si registrano le variazioni finanziarie attive 7. Sono variazioni economiche misurate da variazioni finanziarie attive 8. È la sezione in cui si registrano le variazioni finanziarie passive 9. I conti economici in cui si rilevano i costi e i ricavi derivanti dalle operazioni aziendali sono detti di 10. Lo sono le variazioni finanziarie generate da aumenti del c/c bancario 2/24
I P M R I M I E N U P G E N E R A L E P A N T I T E T I C O S N O U G U A L I S S C D A R E V I A I I T O I D I E P A T V R T I T A R D O I E A T T I V E P P V R E D D I T O I A E S O N O D I F R A L U C A P A C I O L I Classificazione di conti D.2 Classifica i seguenti conti apponendo una crocetta nella sezione corretta Conti Disponibilità liquide Conti finanziari Crediti e debiti Valori finanziari presunti Variazioni d esercizio Conti economici Conti di reddito Costi pluriennali Costi e ricavi sospesi costi d impianto automezzi avviamento debiti v/ fornitori magazzino merci costi per servizi merci c/ acquisti interessi passivi v/ fornitori mutui passivi crediti v/ clienti banca x c/c denaro in cassa cambiali attive interessi attivi bancari fitti attivi iva a ns. credito utile d esercizio patrimonio netto salari e stipendi merci c/ vendite resi su vendite fabbricati ammortamento fabbricati fondo ammortam. fabbricati abbuoni e ribassi attivi oneri sociali magazzino imballaggi provvigioni attive fitti attivi debiti tributari iva a ns. debito Conti di capitale 3/24
Analisi di fatti amministrativi: caccia agli errori D.3 Analizza le seguenti operazioni, evidenzia gli eventuali errori ed effettua le opportune correzioni a. Apporto di un assegno circolare di euro 80.000 da parte del titolare + assegni in cassa variazione finanziaria attiva 80.000,00 banca x c/c variazione finanziaria passiva 80.000,00 Errori evidenziati: b. Versamento dell assegno circolare di cui al punto precedente sul c/c bancario aperto presso la Banca + banca x c/c variazione finanziaria attiva 80.000,00 assegni in cassa variazione positiva 80.000,00 Errori evidenziati: c. Ricevuta fattura per l acquisto di una partita di merci per euro 12.000 + Iva ordinaria merci c/ acquisti variazione negativa 14.640,00 + iva a ns. credito variazione positiva 2.640,00 + debiti v/ fornitori variazione finanziaria passiva 12.000,00 Errori evidenziati: 4/24
d. Regolata la fattura precedente rilasciando un pagherò di euro 14.600 con scadenza a 30 giorni debiti v/ fornitori variazione finanziaria attiva 14.600,00 + cambiali passive variazione finanziaria passiva 14.600,00 Errori evidenziati: e. Emessa una fattura di vendita sulla ditta Alberici per euro 40.000 + Iva + crediti v/ clienti variazione finanziaria attiva 40.000,00 + merci c/ vendite variazione positiva 40.000,00 + iva a ns. debito variazione finanziaria passiva 8.800,00 Errori evidenziati: f. Si riscuote la fattura di cui al punto precedente per ½ con bonifico bancario e per ½ con cambiali a 60 giorni + cambiali attive variazione finanziaria attiva 20.000,00 + banca x c/c variazione finanziaria attiva 20.000,00 crediti v/ clienti variazione finanziaria passiva 40.000,00 Errori evidenziati: 5/24
g. Si ottiene un mutuo ipotecario di euro 50.000, importo che viene accreditato sul c/c bancario banca x c/c variazione finanziaria passiva 50.000,00 + mutui passivi variazione positiva 50.000,00 Errori evidenziati: h. La banca addebita euro 500 per interessi passivi su mutui + interessi passivi su mutui variazione finanziaria passiva 500,00 banca x c/c variazione finanziaria passiva 500,00 Errori evidenziati: Analisi di operazioni di gestione D.4 Analizza le seguenti operazioni di gestione a. Emessa fattura per una vendita di merci per euro 30.000 + Iva 22% b. Emessa una nota di variazione di euro 3.000 + Iva 22% per merci rese da un cliente 6/24
c. Ricevuta una fattura di euro 35.000 + Iva 22% per un acquisto di automezzi d. Rilasciato un A/B di euro 5.700 a saldo di una fattura passiva di euro 5.710 e. Saldata fattura di euro 13.000 girando una cambiale di euro 8.000 e rilasciando un assegno bancario per il residuo f. Riscossa una fattura di euro 4.520 ricevendo a saldo un assegno bancario di euro 4.500 emesso dal cliente g. Ricevuta dal vettore TNT una fattura di euro 300 + Iva 22% per trasporti su acquisti; il pagamento è stato effettuato in contanti Scelta della corretta analisi di fatti amministrativi D.5 Analizza le seguenti operazioni di gestione e individua l analisi corretta tra le due soluzioni presentate per ciascuna di esse 1. Apporto del titolare con versamento di euro 40.000 sul c/c bancario dell azienda a. + banca x c/c variazione finanziaria attiva 40.000,00 denaro in cassa variazione finanziaria passiva 40.000,00 7/24
b. + banca x c/c variazione finanziaria attiva 40.000,00 + patrimonio netto variazione finanziaria passiva 40.000,00 2. Ricevuta una fattura di euro 18.000 + Iva 22% per l acquisto di una partita di merci a. merci c/ acquisti variazione negativa 18.000,00 + iva a ns. credito variazione finanziaria attiva 3.960,00 + debiti v/ fornitori variazione finanziaria passiva 21.960,00 b. merci c/ acquisti variazione negativa 18.000,00 + iva a ns. debito variazione finanziaria attiva 3.960,00 + debiti v/ fornitori variazione finanziaria passiva 21.960,00 3. Richiesto assegno circolare di euro 10.000 contro addebito sul c/c bancario a. + banca x c/c variazione finanziaria attiva 10.000,00 assegni in cassa variazione finanziaria passiva 10.000,00 b. + assegni in cassa variazione finanziaria attiva 10.000,00 banca x c/c variazione finanziaria passiva 10.000,00 4. Si salda la fattura di cui al punto 2. girando l assegno circolare di euro 10.000 e rilasciando un pagherò a saldo a. debiti v/ fornitori variazione finanziaria attiva 21.960,00 assegni in cassa variazione finanziaria passiva 10.000,00 + cambiali passive variazione finanziaria passiva 11.960,00 b. debiti v/ fornitori variazione finanziaria attiva 21.960,00 banca x c/c variazione finanziaria passiva 10.000,00 + cambiali passive variazione finanziaria passiva 11.960,00 8/24
5. La cambiale di euro 11.960, di cui al punto precedente, viene saldata a scadenza a mezzo banca a. + banca x c/c variazione finanziaria attiva 11.960,00 cambiali attive variazione finanziaria passiva 11.960,00 b. cambiali passive variazione finanziaria attiva 11.960,00 banca x c/c variazione finanziaria passiva 11.960,00 Libro giornale e mastri sinottici di alcuni conti D.6 Riporta le operazioni di cui all esercizio precedente sul libro giornale e presenta i conti di mastro accesi ai conti debiti v/ fornitori e banca x c/c Data Codici Conti Descrizione Dare Avere 1. 2. 3. 4. 5. Debiti v/ fornitori Banca c/c 9/24
Dai mastri sinottici alle operazioni e alle relative scritture in P.D. D.7 Analizza i seguenti conti di mastro e desumi le operazioni che hanno originato i movimenti in essi registrati e riportale sul libro giornale Crediti v/ clienti Merci c/ vendite Banca c/c 12.017,00 12.017,00 9.850,00 12.000,00 Assegni in cassa Iva a ns. debito Abbuoni e ribassi passivi 12.000,00 12.000,00 2.167,00 17,00 Operazioni individuate 1.... 2.... 3..... Rilevazioni sul libro giornale Data Codici Conti Descrizione Dare Avere 1. 2. 3. 10/24
Dai movimenti nei conti alle operazioni di gestione e alle rilevazioni in P.D. D.8 Osserva le seguenti movimentazioni intervenute nei conti e individua la tipologia di variazione e il tipo di operazione (permutazione finanziaria, permutazione o modificazione ). Procedi poi alla rilevazione dei fatti di gestione sul libro giornale indicando anche la descrizione dell operazione Tipologia operazione fabbricati 180.000,00 + banca x c/c 20.000,00 + patrimonio netto 200.000,00 attrezzature 45.000,00 + iva a ns. credito 9.900,00 + debiti v/ fornitori 54.900,00 debiti v/ fornitori 54.900,00 + cambiali passive 40.000,00 banca x c/c 14.900,00 merci c/ acquisti 25.000,00 + iva a ns. credito 5.500,00 + debiti v/ fornitori 30.500,00 debiti v/ fornitori 2.440,00 resi su acquisti 2.000,00 iva a ns. credito 440,00 debiti v/ fornitori 28.060,00 cambiali attive 14.000,00 + cambiali passive 14.000,00 abbuoni e ribassi attivi 60,00 + crediti v/ clienti 51.240,00 merci c/ vendite 42.000,00 + iva a ns. debito 9.240,00 abbuoni e ribassi passivi 3.500,00 crediti v/ clienti 3.500,00 + banca x c/c 47.740,00 crediti v/ clienti 47.740,00 premi di assicurazioni 820,00 denaro in cassa 820,00 + banca x c/c 1.500,00 fitti attivi 1.500,00 11/24
Data Codici Conti Descrizione Dare Avere 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. Confronto fra eccedenze e individuazione delle operazioni D.9 Analizza il seguente prospetto dal quale risultano i saldi di alcuni conti, riferiti a due giorni consecutivi. Individua le operazioni che possono avere originato le variazioni riportate ed effettuane la rilevazione sul libro giornale Conti 10/6/n+1 11/6/n+1 debiti v/ fornitori 10.200,00 10.688,00 costi per servizi 9.600,00 10.000,00 patrimonio netto 120.000,00 150.000,00 iva a ns. credito 1.720,00 1.808,00 assegni in cassa 2.500,00 cambiali attive 3.200,00 8.200,00 banca x c/c 13.700,00 16.200,00 crediti v/ clienti 16.400,00 11.400,00 automezzi 35.000,00 65.000,00 Operazioni individuate 1.... 2.... 12/24
3..... 4..... Rilevazioni sul libro giornale Data Codici Conti Descrizione Dare Avere 11/06 11/06 11/06 11/06 11/06 11/06 11/06 11/06 11/06 Natura di alcuni conti e creazione di operazioni D.10 Dopo aver indicato la natura dei seguenti conti, combinali tra loro creando una permutazione, una modificazione e una permutazione finanziaria. Descrivi poi ciascuna delle tre operazioni e, con dati a scelta, effettuane l analisi Conti crediti v/ clienti patrimonio netto attrezzature resi su vendite iva a ns. debito banca x c/c denaro in cassa Natura Tipologia operazione permutazione Descrizione dell operazione:.. Tipologia operazione modificazione Descrizione dell operazione:.. Tipologia operazione permutazione finanziaria Descrizione dell operazione:.. 13/24
SVOLGIMENTI Schema di parole crociate D.1 Soluzione I P M R I M I E N U P G E N E R A L E P A N T I T E T I C O S N O U G U A L I S S C D A R E V I A I I T O I D I E P A T V R T I T A R D O I E A T T I V E P P V R E D D I T O I A E S O N O D I F R A L U C A P A C I O L I Frase: I primi enunciati di partita doppia sono di Fra Luca Pacioli Classificazione di conti D.2 Soluzione Conti Disponibilità liquide Conti finanziari Crediti e debiti Valori finanziari presunti Variazioni d esercizio Conti economici Conti di reddito Costi pluriennali Costi e ricavi sospesi Conti di capitale costi d impianto automezzi avviamento debiti v/ fornitori magazzino merci costi per servizi merci c/ acquisti interessi passivi v/ fornitori mutui passivi crediti v/ clienti banca x c/c denaro in cassa cambiali attive interessi attivi bancari fitti attivi iva a ns. credito utile d esercizio patrimonio netto salari e stipendi merci c/ vendite resi su vendite fabbricati ammortamento fabbricati fondo ammortam. fabbricati abbuoni e ribassi attivi oneri sociali magazzino imballaggi provvigioni attive fitti attivi debiti tributari iva a ns. debito 14/24
Analisi di fatti amministrativi: caccia agli errori D.3 Soluzione a. Apporto di un assegno circolare di euro 80.000 da parte del titolare + assegni in cassa variazione finanziaria attiva 80.000,00 banca x c/c variazione finanziaria passiva 80.000,00 Errori evidenziati: l apporto dell assegno circolare da parte del titolare comporta un aumento del patrimonio netto (variazione positiva) e non una riduzione di disponibilità sul c/c bancario + assegni in cassa variazione finanziaria attiva 80.000,00 patrimonio netto variazione positiva 80.000,00 b. Versamento dell assegno circolare di cui al punto precedente sul c/c bancario aperto presso la Banca + banca x c/c variazione finanziaria attiva 80.000,00 assegni in cassa variazione positiva 80.000,00 Errori evidenziati: gli assegni in cassa rappresentano un valore finanziario e una diminuzione di essi genera una variazione finanziaria passiva e non una variazione positiva + banca x c/c variazione finanziaria attiva 80.000,00 assegni in cassa variazione finanziaria passiva 80.000,00 c. Ricevuta fattura per l acquisto di una partita di merci per euro 12.000 + Iva ordinaria merci c/ acquisti variazione negativa 14.640,00 + iva a ns. credito variazione positiva 2.640,00 + debiti v/ fornitori variazione finanziaria passiva 12.000,00 Errori evidenziati: il totale fattura è pari a euro 14.640 e rappresenta il debito nei confronti del fornitore, cioè una variazione finanziaria passiva da registrare in Avere. L Iva a credito rappresenta un conto finanziario acceso ai crediti, quindi il suo aumento rappresenta una variazione finanziaria attiva (che si rileva in Dare). Il costo d acquisto delle merci, pari a euro 12.000, rappresenta una variazione positiva 15/24
merci c/ acquisti variazione negativa 12.000,00 + iva a ns. credito variazione finanziaria attiva 2.640,00 + debiti v/ fornitori variazione finanziaria passiva 14.640,00 d. Regolata la fattura precedente rilasciando un pagherò di euro 14.600 con scadenza a 30 giorni debiti v/ fornitori variazione finanziaria attiva 14.600,00 + cambiali passive variazione finanziaria passiva 14.600,00 Errori evidenziati: la fattura viene saldata rilasciando una cambiale di 14.600 a saldo di una fattura di euro 14.640; la differenza di euro 40 costituisce un ribasso attivo, ossia una variazione positiva da rilevare in Avere debiti v/ fornitori variazione finanziaria attiva 14.640,00 + cambiali passive variazione finanziaria passiva 14.640,00 abbuoni e ribassi attivi variazione positiva 40,00 e. Emessa una fattura di vendita sulla ditta Alberici per euro 40.000 + Iva + crediti v/ clienti variazione finanziaria attiva 40.000,00 + merci c/ vendite variazione positiva 40.000,00 + iva a ns. debito variazione finanziaria passiva 8.800,00 Errori evidenziati: nella rilevazione non è rispettato il principio fondamentale del metodo della P.D. infatti il totale Dare è diverso dal totale Avere. Il totale dei crediti v/ clienti deve corrispondere al totale della fattura, che ammonta a euro 48.800 + crediti v/ clienti variazione finanziaria attiva 48.800,00 merci c/ vendite variazione positiva 40.000,00 + iva a ns. debito variazione finanziaria passiva 8.800,00 16/24
f. Si riscuote la fattura di cui al punto precedente per ½ con bonifico bancario e per ½ con cambiali a 60 giorni + cambiali attive variazione finanziaria attiva 20.000,00 + banca x c/c variazione finanziaria attiva 20.000,00 crediti v/ clienti variazione finanziaria passiva 40.000,00 Errori evidenziati: il totale della fattura precedente è pari a euro 48.800 pertanto i crediti v/ clienti si riducono per tale importo. Analogamente, il regolamento prevede un aumento di banca x c/c di euro 24.400 e di cambiali attive per lo stesso importo + cambiali attive variazione finanziaria attiva 24.400,00 + banca x c/c variazione finanziaria attiva 24.400,00 crediti v/ clienti variazione finanziaria passiva 48.800,00 g. Si ottiene un mutuo ipotecario di euro 50.000, importo che viene accreditato sul c/c bancario banca x c/c variazione finanziaria passiva 50.000,00 + mutui passivi variazione positiva 50.000,00 Errori evidenziati: la rilevazione non è corretta perché l importo di euro 50.000 figura due volte in Avere; inoltre l accredito del mutuo genera un aumento nel conto banca x c/c, che costituisce una variazione finanziaria attiva da rilevare in Dare, mentre l aumento di mutui passivi, rappresenta una variazione finanziaria passiva che si rileva in Avere + banca x c/c variazione finanziaria attiva 50.000,00 + mutui passivi variazione finanziaria passiva 50.000,00 h. La banca addebita euro 500 per interessi passivi su mutui + interessi passivi su mutui variazione finanziaria passiva 500,00 banca x c/c variazione finanziaria passiva 500,00 Errori evidenziati: manca la corrispondenza tra Dare e Avere. Il conto interessi passivi su mutui è un conto economico di reddito acceso ai costi d esercizio: si tratta pertanto di una variazione negativa da rilevare in Dare 17/24
interessi passivi su mutui variazione negativa 500,00 banca x c/c variazione finanziaria passiva 500,00 Analisi di operazioni di gestione D.4 Soluzione a. Emessa fattura per una vendita di merci per euro 30.000 + Iva 22% + crediti v/ clienti variazione finanziaria attiva 36.600,00 merci c/ vendite variazione positiva 30.000,00 + iva a ns. debito variazione finanziaria passiva 6.600,00 b. Emessa una nota di variazione di euro 3.000 + Iva 22% per merci rese da un cliente resi su vendite variazione negativa 3.000,00 iva a ns. debito variazione finanziaria attiva 660,00 crediti v/ clienti variazione finanziaria passiva 3.660,00 c. Ricevuta una fattura di euro 35.000 + Iva 22% per un acquisto di automezzi automezzi variazione negativa 35.000,00 + iva a ns. credito variazione finanziaria attiva 7.700,00 + debiti v/ fornitori variazione finanziaria passiva 42.700,00 d. Rilasciato un A/B di euro 5.700 a saldo di una fattura passiva di euro 5.710 debiti v/ fornitori variazione finanziaria attiva 5.710,00 banca x c/c variazione finanziaria passiva 5.700,00 abbuoni e ribassi attivi variazione positiva 10,00 e. Saldata fattura di euro 13.000 girando una cambiale di euro 8.000 e rilasciando un assegno bancario per il residuo debiti v/ fornitori variazione finanziaria attiva 13.000,00 cambiali attive variazione finanziaria passiva 8.000,00 banca x c/c variazione finanziaria passiva 5.000,00 18/24
f. Riscossa una fattura di euro 4.520 ricevendo a saldo un assegno bancario di euro 4.500 emesso dal cliente + assegni in cassa variazione finanziaria attiva 4.500,00 abbuoni e ribassi passivi variazione positiva 20,00 crediti v/ clienti variazione finanziaria passiva 4.520,00 g. Ricevuta dal vettore TNT una fattura di euro 300 + Iva 22% per trasporti su acquisti; il pagamento è stato effettuato in contanti trasporti su acquisti variazione negativa 300,00 + iva a ns. credito variazione finanziaria attiva 66,00 + debiti v/ fornitori variazione finanziaria passiva 366,00 debiti v/ fornitori variazione finanziaria attiva 366,00 denaro in cassa variazione finanziaria passiva 366,00 Scelta della corretta analisi di fatti amministrativi D.5 Soluzione 1. Apporto del titolare con versamento di euro 40.000 sul c/c bancario dell azienda a. + banca x c/c variazione finanziaria attiva 40.000,00 denaro in cassa variazione finanziaria passiva 40.000,00 b. + banca x c/c variazione finanziaria attiva 40.000,00 + patrimonio netto variazione finanziaria passiva 40.000,00 2. Ricevuta una fattura di euro 18.000 + Iva 22% per l acquisto di una partita di merci a. merci c/ acquisti variazione negativa 18.000,00 + iva a ns. credito variazione finanziaria attiva 3.960,00 + debiti v/ fornitori variazione finanziaria passiva 21.960,00 b. merci c/ acquisti variazione negativa 18.000,00 + iva a ns. debito variazione finanziaria attiva 3.960,00 + debiti v/ fornitori variazione finanziaria passiva 21.960,00 19/24
3. Richiesto assegno circolare di euro 10.000 contro addebito sul c/c bancario a. + banca x c/c variazione finanziaria attiva 10.000,00 assegni in cassa variazione finanziaria passiva 10.000,00 b. + assegni in cassa variazione finanziaria attiva 10.000,00 banca x c/c variazione finanziaria passiva 10.000,00 4. Si salda la fattura di cui al punto 2. girando l assegno circolare di euro 10.000 e rilasciando un pagherò a saldo a. debiti v/ fornitori variazione finanziaria attiva 21.960,00 assegni in cassa variazione finanziaria passiva 10.000,00 + cambiali passive variazione finanziaria passiva 11.960,00 b. debiti v/ fornitori variazione finanziaria attiva 21.960,00 banca x c/c variazione finanziaria passiva 10.000,00 + cambiali passive variazione finanziaria passiva 11.960,00 5. La cambiale di euro 11.960, di cui al punto precedente, viene saldata a scadenza a mezzo banca a. + banca x c/c variazione finanziaria attiva 11.960,00 cambiali attive variazione finanziaria passiva 11.960,00 b. cambiali passive variazione finanziaria attiva 11.960,00 banca x c/c variazione finanziaria passiva 11.960,00 20/24
Libro giornale e mastri sinottici di alcuni conti D.6 Soluzione Data Codici Conti Descrizione Dare Avere 1. banca x c/c apporto del titolare 40.000,00 patrimonio netto apporto del titolare 40.000,00 2. merci c/ acquisti ricevuta fattura n ditta. 18.000,00 iva a ns. credito ricevuta fattura n ditta. 3.960,00 debiti v/ fornitori ricevuta fattura n ditta. 21.960,00 3. assegni in cassa ottenuto assegno circolare 10.000,00 banca x c/c addebito per assegno circolare 10.000,00 4. debiti v/ fornitori saldo fattura n 21.960,00 assegni in cassa rilascio assegno circolare 10.000,00 cambiali passive emissione pagherò 11.960,00 5. cambiali passive saldato pagherò 11.960,00 banca x c/c addebito effetto 11.960,00 Debiti v/ fornitori Banca c/c 21.960,00 21.960,00 40.000,00 10.000,00 11.960,00 Dai mastri sinottici alle operazioni e alle relative scritture in P.D. D.7 Soluzione Operazioni individuate 1. emessa fattura per vendita merci per euro 9.850 + Iva 22% 2. riscossa la fattura ricevendo a saldo un assegno di euro 12.000 3. l assegno è versato sul c/c bancario Rilevazioni sul libro giornale Data Codici Conti Descrizione Dare Avere 1. crediti v/ clienti emessa fattura n sulla ditta. 12.017,00 merci c/ vendite emessa fattura n sulla ditta. 9.850,00 iva a ns. debito emessa fattura n sulla ditta. 2.167,00 2. assegni in cassa riscossa fattura n ditta 12.000,00 abbuoni e ribassi passivi riscossa fattura n ditta 17,00 crediti v/ clienti riscossa fattura n ditta 12.017,00 3. banca x c/c versamento assegno bancario 12.000,00 assegni in cassa versamento sul c/c 12.000,00 21/24
Dai movimenti nei conti alle operazioni di gestione e alle rilevazioni in P.D. D.8 Soluzione Tipologia operazione fabbricati variazione negativa 180.000,00 modificazione + banca x c/c variazione finanziaria attiva 20.000,00 + patrimonio netto variazione positiva 200.000,00 attrezzature variazione negativa 45.000,00 modificazione + iva a ns. credito variazione finanziaria attiva 9.900,00 + debiti v/ fornitori variazione finanziaria passiva 54.900,00 debiti v/ fornitori variazione finanziaria attiva 54.900,00 permutazione finanziaria + cambiali passive variazione finanziaria passiva 40.000,00 banca x c/c variazione finanziaria passiva 14.900,00 merci c/ acquisti variazione negativa 25.000,00 modificazione + iva a ns. credito variazione finanziaria attiva 5.500,00 + debiti v/ fornitori variazione finanziaria passiva 30.500,00 debiti v/ fornitori variazione finanziaria attiva 2.440,00 modificazione resi su acquisti variazione positiva 2.000,00 iva a ns. credito variazione finanziaria passiva 440,00 debiti v/ fornitori variazione finanziaria attiva 28.060,00 modificazione cambiali attive variazione finanziaria passiva 14.000,00 + cambiali passive variazione finanziaria passiva 14.000,00 abbuoni e ribassi attivi variazione positiva 60,00 + crediti v/ clienti variazione finanziaria attiva 51.240,00 modificazione merci c/ vendite variazione positiva 42.000,00 + iva a ns. debito variazione finanziaria passiva 9.240,00 abbuoni e ribassi passivi variazione negativa 3.500,00 modificazione crediti v/ clienti variazione finanziaria passiva 3.500,00 + banca x c/c variazione finanziaria attiva 47.740,00 permutazione finanziaria crediti v/ clienti variazione finanziaria passiva 47.740,00 premi di assicurazione variazione negativa 820,00 modificazione denaro in cassa variazione finanziaria passiva 820,00 + banca x c/c variazione finanziaria attiva 1.500,00 modificazione fitti attivi variazione positiva 1.500,00 22/24
Data Codici Conti Descrizione Dare Avere 1. fabbricati apporto del titolare 180.000,00 banca x c/c apporto del titolare 20.000,00 patrimonio netto apporto del titolare 200.000,00 2. attrezzature ricevuta fattura n ditta. 45.000,00 iva a ns. credito ricevuta fattura n ditta. 9.900,00 debiti v/ fornitori ricevuta fattura n ditta. 54.900,00 3. debiti v/ fornitori saldo fattura n ditta 54.900,00 cambiali passive saldo fattura n ditta 40.000,00 banca x c/c saldo fattura n ditta 14.900,00 4. merci c/ acquisti ricevuta fattura n ditta 25.000,00 iva a ns. credito ricevuta fattura n ditta 5.500,00 debiti v/ fornitori ricevuta fattura n ditta 30.500,00 5. debiti v/ fornitori ricevuta nota di variazione n ditta. 2.440,00 resi su acquisti ricevuta nota di variazione n ditta. 2.000,00 iva a ns. credito ricevuta nota di variazione n ditta. 440,00 6. debiti v/ fornitori saldo fattura n ditta... 28.060,00 cambiali attive girato effetto 14.000,00 cambiali passive emesso pagherò 14.000,00 abbuoni e ribassi attivi ribasso su fattura n ditta 60,00 7. crediti v/ clienti emessa fattura n su ditta. 51.240,00 merci c/ vendite emessa fattura n su ditta. 42.000,00 iva a ns. debito emessa fattura n su ditta. 9.240,00 8. abbuoni e ribassi passivi emessa nota di accredito n ditta 3.500,00 crediti v/ clienti emessa nota di accredito n ditta 3.500,00 9. banca x c/c riscossa ns. fattura n ditta 47.740,00 crediti v/ clienti riscossa ns. fattura n ditta 47.740,00 10. premi assicurazioni pagato premio assicurativo 820,00 denaro in cassa pagato premio assicurativo 820,00 11. banca x c/c accredito in c/c fitto 1.500,00 fitti attivi riscosso fitto 1.500,00 Confronto fra eccedenze e individuazione delle operazioni D.9 Soluzione Conti 10/6/n+1 11/6/n+1 debiti v/ fornitori 10.200,00 10.688,00 costi per servizi 9.600,00 10.000,00 patrimonio netto 120.000,00 150.000,00 iva a ns. credito 1.720,00 1.808,00 assegni in cassa 2.500,00 cambiali attive 3.200,00 8.200,00 banca x c/c 13.700,00 16.200,00 crediti v/ clienti 16.400,00 11.400,00 automezzi 35.000,00 65.000,00 Operazioni individuate 1. ricevuta fattura relativa a costi per servizi per euro 400 + Iva 22% 2. apporto da parte del titolare di un automezzo del valore di euro 30.000 3. versato assegno di euro 2.500 sul c/c aperto presso la Banca 4. spiccata tratta di euro 5.000 su un cliente 23/24
Rilevazioni sul libro giornale Data Codici Conti Descrizione Dare Avere 11/06 costi per servizi ricevuta fattura n ditta. 400,00 11/06 iva a ns. credito ricevuta fattura n ditta. 88,00 11/06 debiti v/ fornitori ricevuta fattura n ditta. 488,00 11/06 automezzi apporto del titolare 30.000,00 11/06 patrimonio netto apporto del titolare 30.000,00 11/06 banca x c/c versamento assegno 2.500,00 11/06 assegni in cassa versamento su c/c 2.500,00 11/06 cambiali attive spiccata tratta a saldo fattura 5.000,00 11/06 crediti v/ clienti saldo fattura n ditta... 5.000,00 Natura di alcuni conti e creazione di operazioni D.10 Soluzione Conti crediti v/ clienti patrimonio netto attrezzature resi su vendite iva a ns. debito banca x c/c denaro in cassa Natura Conto finanziario acceso ai crediti Conto economico di capitale Conto economico di reddito acceso ai costi pluriennali Conto economico di reddito acceso alle variazioni d esercizio Conto finanziario acceso ai debiti Conto finanziario acceso alle disponibilità liquide Conto finanziario acceso alle disponibilità liquide Tipologia operazione attrezzature variazione negativa 20.000,00 permutazione patrimonio netto variazione positiva 20.000,00 Descrizione dell operazione: apporto di attrezzature del valore di euro 20.000 da parte del titolare Tipologia operazione resi su vendite variazione negativa 1.500,00 modificazione iva a ns. debito variazione finanziaria attiva 330,00 crediti v/ clienti variazione finanziaria passiva 1.830,00 Descrizione dell operazione: nota di variazione n 200, dell importo di euro 1.500 + Iva 22%, emessa sulla ditta Donato Cosmacini per merci rese in quanto difettose Tipologia operazione + banca x c/c variazione finanziaria attiva 500,00 permutazione denaro in cassa variazione finanziaria passiva 500,00 Descrizione dell operazione: versamento di contanti per euro 500 sul c/c bancario presso la Banca 24/24