14. LE OPERAZIONI ACCESSORIE E STRAORDINARIE Svolgimento a cura di Stefano Rascioni ricostruzione di operazioni ( )
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- Enrichetta Bernasconi
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1 14. LE OPERAZIONI ACCESSORIE E STRAORDINARIE Svolgimento a cura di Stefano Rascioni 14.2 ricostruzione di operazioni ( ) 12/ FONDO AMM.TO AUTOMEZZI giroconto fondo ammortamento , 00 12/ AUTOMEZZI giroconto fondo ammortamento , 00 12/ CREDITI COMM.LI DIVERSI fattura n , 00 12/ AUTOMEZZI fattura n , 00 12/ IVA NS/DEBITO fattura n , 00 12/ AUTOMEZZI plusvalenza 1 000, 00 12/ PLUSVALENZE ORDINARIE plusvalenza 1 000, 00 12/ AUTOMEZZI fattura n , 00 12/ IVA NS/CREDITO fattura n , 00 12/ DEBITI V/FORNITORI fattura n , 00 12/ DEBITI V/FORNITORI pagata fattura n , 00 12/ CREDITI COMM.LI DIVERSI pagata fattura n , 00 12/ BANCA X C/C pagata fattura n , permuta di un bene strumentale ( ) 07/ FONDO AMM.TO IMP. E MACCH. giroconto fondo ammortamento , 00 07/ IMPIANTI E MACCHINARI giroconto fondo ammortamento , 00 07/ CREDITI COMMERCIALI DIVERSI fattura n. 3 su Multiplants spa , 00 07/ IMPIANTI E MACCHINARI fattura n. 3 su Multiplants spa , 00 07/ IVA NS/DEBITO IVA su fattura n , 00 07/ MINUSVALENZE ORDINARIE minusvalenza 4 000, 00 07/ IMPIANTI E MACCHINARI minusvalenza 4 000, 00 07/ IMPIANTI E MACCHINARI fattura n. 1 da Multiplants spa , 00 07/ IVA NS/CREDITO IVA su fattura n , 00 07/ DEBITI V/FORNITORI fattura n. 1 da Multiplants spa , 00 07/ DEBITI V/FORNITORI saldo fattura n , 00 07/ CREDITI COMMERCIALI DIVERSI saldo fattura n , 00 07/ INTESA SANPAOLO C/C saldo fattura n , 00 07/ COMMISSIONI BANCARIE commissioni su bonifico 5, 00 07/ INTESA SANPAOLO C/C commissioni su bonifico 5, plusvalenze e minusvalenze ( ) 08/ FONDO AMM.TO IMP. E MACCH. giroconto fondo ammortamento 9 150, 00 08/ FONDO AMM.TO ATTREZZATURE giroconto fondo ammortamento 7 126, 00 08/ FONDO AMM.TO MACCH. D UFF. giroconto fondo ammortamento 7 080, 00 08/ FONDO AMM.TO ARREDAMENTO giroconto fondo ammortamento 3 600, 00 08/ FONDO AMM.TO AUTOMEZZI giroconto fondo ammortamento , 00 08/ IMPIANTI E MACCHINARI giroconto fondo ammortamento 9 150, 00 08/ ATTREZZATURE giroconto fondo ammortamento 7 126, 00 08/ MACCHINE D UFFICIO giroconto fondo ammortamento 7 080, 00 08/ ARREDAMENTO giroconto fondo ammortamento 3 600, 00 08/ AUTOMEZZI giroconto fondo ammortamento , 00 68
2 08/ CREDITI COMMERCIALI DIVERSI fattura n. 171 su Fratini , 40 08/ IMPIANTI E MACCHINARI fattura n. 171 su Fratini 3 980, 00 08/ ATTREZZATURE fattura n. 171 su Fratini 1 580, 00 08/ MACCHINE D UFFICIO fattura n. 171 su Fratini 1 100, 00 08/ ARREDAMENTO fattura n. 171 su Fratini 560, 00 08/ AUTOMEZZI fattura n. 171 su Fratini 7 600, 00 08/ IVA NS/DEBITO fattura n. 171 su Fratini 3 260, 40 08/ IMPIANTI E MACCHINARI plusvalenza 50, 00 08/ MACCHINE D UFFICIO plusvalenza 240, 00 08/ AUTOMEZZI plusvalenza 250, 00 08/ PLUSVALENZE ORDINARIE plusvalenza 540, 00 08/ MINUSVALENZE ORDINARIE minusvalenza 274, 00 08/ ARREDAMENTO minusvalenza 194, 00 08/ ATTREZZATURE minusvalenza 80, 00 08/ CAMBIALI ATTIVE riscossione fattura n , 20 08/ ASSEGNI riscossione fattura n , 10 08/ BANCA X C/C riscossione fattura n , 10 08/ CREDITI COMMERCIALI DIVERSI riscossione fattura n , operazioni relative a beni strumentali ( ) 03/01/n FABBRICATI apporto immobile , 00 03/01/n AUTOMEZZI apporto autoveicoli , 00 03/01/n PATRIMONIO NETTO apporto in natura , 00 07/01/n MACCHINE D UFFICIO fattura n. 63 da Modem spa , 00 07/01/n IVA NS/CREDITO fattura n. 63 da Modem spa 9 504, 00 07/01/n DEBITI V/FORNITORI fattura n. 63 da Modem spa , 00 07/01/n MACCHINE D UFFICIO fattura n. 189 da Cuccia 170, 00 07/01/n IVA NS/CREDITO fattura n. 189 da Cuccia 37, 40 07/01/n DEBITI V/FORNITORI fattura n. 189 da Cuccia 207, 40 15/01/n DEBITI V/FORNITORI pagata fattura n , 40 15/01/n BANCA X C/C pagata fattura n , 40 15/01/n DEBITI V/FORNITORI pagata fattura n , 00 15/01/n CAMBIALI ATTIVE pagata fattura n , 00 15/01/n BANCA X C/C pagata fattura n , 00 25/01/n MACCHINE D UFFICIO fattura n. 107 da Picena srl 350, 00 25/01/n IVA NS/CREDITO fattura n. 107 da Picena srl 77, 00 25/01/n DEBITI V/FORNITORI fattura n. 107 da Picena srl 427, 00 25/01/n ASSEGNI richiesta a/c 420, 00 25/01/n BANCA X C/C richiesta a/c 420, 00 25/01/n DEBITI V/FORNITORI pagata fattura n , 00 25/01/n ASSEGNI pagata fattura n , 00 25/01/n DEBITI V/FORNITORI ribasso fattura n , 00 25/01/n RIBASSI E ABBUONI ATTIVI ribasso fattura n , 00 69
3 07/01/n FONDO AMM.TO MACCH. UFF. giro fondo ammortamento , 00 07/01/n MACCHINE D UFFICIO giro fondo ammortamento , 00 07/01/n CREDITI COMM. DIVERSI fattura n. 6 su Modem spa , 00 07/01/n MACCHINE D UFFICIO fattura n. 6 su Modem spa , 00 07/01/n IVA NS/DEBITO fattura n. 6 su Modem spa 2 640, 00 07/01/n MINUSVALENZE ORDINARIE minusvalenze su hardware ceduto 1 116, 00 07/01/n MACCHINE D UFFICIO minusvalenze su hardware ceduto 1 116, 00 07/01/n MACCHINE D UFFICIO fattura n. 3 da Modem spa , 00 07/01/n IVA NS/CREDITO fattura n. 3 da Modem spa , 00 07/01/n DEBITI V/FORNITORI fattura n. 3 da Modem spa , 00 07/01/n DEBITI V/FORNITORI estinta fattura n , 00 07/01/n CREDITI COMMERCIALI DIVERSI estinta fattura n , 00 07/01/n BANCA X C/C bonifico bancario favore Modem spa , 00 07/01/n COMMISSIONI BANCARIE commissioni su bonifico 4, 00 07/01/n BANCA X C/C commissioni su bonifico 4, 00 1 euro ( ) = euro euro ( %) = euro fondo ammortamento dai conti di mastro al libro giornale ( ) 05/ FONDO AMM.TO ATTREZZATURE g/c fondo ammortamento , 00 05/ ATTREZZATURE g/c fondo ammortamento , 00 05/ CREDITI COMMERCIALI DIVERSI fattura cessione usato 4 880, 00 05/ ATTREZZATURE fattura cessione usato 4 000, 00 05/ IVA NS/DEBITO fattura cessione usato 880, 00 05/ ATTREZZATURE plusvalenza 300, 00 05/ PLUSVALENZE ORDINARIE plusvalenza 300, 00 05/ ATTREZZATURE fattura acquisto nuova attrezzatura , 00 05/ IVA NS/CREDITO fattura acquisto nuova attrezzatura 5 500, 00 05/ DEBITI V/FORNITORI fattura acquisto nuova attrezzatura , 00 05/ FONDO AMM.TO AUTOMEZZI g/c fondo ammortamento , 00 05/ AUTOMEZZI g/c fondo ammortamento , 00 05/ CREDITI COMMERCIALI DIVERSI fattura cessione usato 2 440, 00 05/ AUTOMEZZI fattura cessione usato 2 000, 00 05/ IVA NS/DEBITO fattura cessione usato 440, 00 05/ MINUSVALENZE ORDINARIE minusvalenza 865, 00 05/ AUTOMEZZI minusvalenza 865, correzione di errori ( ) 1. Il raggruppamento del conto Plusvalenze straordinarie è 60. Proventi straordinari. 2. La plusvalenza risulta dalla differenza tra prezzo di vendita al netto degli oneri accessori e valore originario al netto del fondo ammortamento. 3. Il conto Plusvalenze straordinarie è unilaterale con movimentazione in Avere. 70
4 14.14 minusvalenze, plusvalenze, fitti, sopravvenienze e insussistenze ( ) 12/ F.DO AMM.TO IMP. E MACCH. giro fondo ammortamento , 00 12/ IMPIANTI E MACCHINARI giro fondo ammortamento , 00 12/ CREDITI COMMERCIALI DIVERSI fattura su Industrial Machines spa , 00 12/ IMPIANTI E MACCHINARI fattura su Industrial Machines spa , 00 12/ IVA NS/DEBITO fattura su Industrial Machines spa 4 950, 00 12/ IMPIANTI E MACCHINARI fattura n. 5 da Industrial Machines spa , 00 12/ IVA NS/CREDITO fattura n. 5 da Industrial Machines spa , 00 12/ DEBITI V/FORNITORI fattura n. 5 da Industrial Machines spa , 00 12/ MINUSVALENZE STRAORDINARIE minusvalenza su bene ceduto , 00 12/ IMPIANTI E MACCHINARI minusvalenza su bene ceduto , 00 12/ ASSEGNI richiesto a/c , 00 12/ BANCA X C/C richiesto a/c , 00 12/ DEBITI V/FORNITORI regolamento in contanti fattura n , 00 12/ CREDITI COMMERCIALI DIVERSI estinta ns/fattura , 00 12/ ASSEGNI a/c , 00 12/ DEBITI V/FORNITORI regolamento a saldo fattura n , 00 12/ CAMBIALI PASSIVE regolamento a saldo fattura n , 00 15/ FONDO AMM.TO AUTOMEZZI giro fondo ammortamento , 00 15/ AUTOMEZZI giro fondo ammortamento , 00 15/ CREDITI COMMERCIALI DIVERSI fattura su New Cars spa 1 952, 00 15/ AUTOMEZZI fattura su New Cars spa 1 600, 00 15/ IVA NS/DEBITO fattura su New Cars spa 352, 00 15/ MINUSVALENZE ORDINARIE minusvalenza su furgone ceduto 200, 00 15/ AUTOMEZZI minusvalenza su furgone ceduto 200, 00 15/ AUTOMEZZI fattura n. 21 da New Cars spa , 00 15/ IVA NS/CREDITO fattura n. 21 da New Cars spa 3 300, 00 15/ DEBITI V/FORNITORI fattura n. 21 da New Cars spa , 00 15/ DEBITI V/FORNITORI estinta fattura n , 00 15/ CREDITI COMMERCIALI DIVERSI estinta ns/fattura 1 952, 00 15/ BANCA X C/C a/b favore New Cars , 00 19/ DENARO IN CASSA riscosso credito già stralciato 1 500, 00 19/ SOPRAVVEN. ATTIVE STRAORDINARIE riscosso credito già stralciato 1 500, 00 25/ INSUSSISTENZE PASSIVE ORDINARIE insuss. cassa 26, 48 25/ DENARO IN CASSA insuss. cassa 26, 48 02/ SOPRAVVENIENZE PASSIVE STRAORD. liquidati danni 3 800, 00 02/ CREDITORI DIVERSI liquidati danni 3 800, 00 02/ CREDITORI DIVERSI pagati danni 3 800, 00 02/ BANCA X C/C pagati danni 3 800, 00 07/ INSUSSISTENZE PASSIVE STRAORD. furto 3 050, 60 07/ DENARO IN CASSA furto 3 050, 60 02/ CREDITI V/CLIENTI fattura n. 77 su Appia spa , 30 02/ FITTI ATTIVI fattura n. 77 su Appia spa 5 165, 00 02/ IVA NS/DEBITO fattura n. 77 su Appia spa 1 136, 30 02/ DEBITI PER CAUZIONI fattura n. 77 su Appia spa , 00 71
5 02/ ASSEGNI riscossa fattura n , 30 02/ CREDITI V/CLIENTI riscossa fattura n , 30 12/ CAMBIALI PASSIVE estinta 1 a cambiale in scadenza , 00 12/ BANCA X C/C estinta 1 a cambiale in scadenza , 00 22/ SOPRAVVENIENZE PASSIVE ORDINARIE pagata multa 165, 00 22/ DENARO IN CASSA pagata multa 165, 00 28/ DENARO IN CASSA penalità c/fornitore 378, 00 28/ SOPRAVVENIENZE ATTIVE ORDINARIE penalità c/fornitore 378, 00 02/ CREDITI V/CLIENTI fattura su Appia spa 6 301, 30 02/ FITTI ATTIVI fattura su Appia spa 5 165, 00 02/ IVA NS/DEBITO fattura su Appia spa 1 136, 30 02/ BANCA X C/C riscossa fattura n , 30 02/ CREDITI V/CLIENTI riscossa fattura n , 30 28/ ASSEGNI rimborso assicurativo 5 750, 00 28/ SOPRAVVENIENZE ATTIVE ORDINARIE rimborso assicurativo 5 750, 00 72
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4. LA RIAPERTURA DEI CONTI 4.1 completamento di articoli in P.D. ( ) 01/01 30.21 MERCI C/ESISTENZE INIZIALI merci in magazzino 35 000, 00 01/01 04.04 MERCI giro al c/esistenze iniziali 35 000, 00 01/01
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Data Descrizione Dare Avere. 01/01 Apertura del conto , 00 31/12 Prelevamenti extragestione , 00 31/12 Ritenute subite 270, 00
2. LE SCRITTURE DI EPILOGO E DI CHIUSURA DEI CONTI 2.1 completamento di conti di mastro ( ) 90.01 Conto di risultato economico Data Descrizione Dare Avere 31/12 Totale componenti positivi 900 000, 00 31/12
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5. ESERCIZI DI RIEPILOGO 5.1 scritture di apertura, di esercizio, di assestamento, di epilogo e di chiusura; bilancio d esercizio ( ) 01/01 01.01 COSTI DI IMPIANTO apertura del conto 7 000, 00 01/01 02.01
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